Ставки налога на имущество организаций в 2020 году: примеры расчета

Во время подготовки отчета по налогу на имущество предприятий необходимо обратить особое внимание на определенные изменения, произошедшие в законодательстве в 2016 году, а также поправки в правилах бухучета. Чтобы избежать ошибок при подаче деклараций, которые могут повлечь за собой серьезные последствия, в этой статье будут рассмотрены основные типы изменений, внесенных в законопроекты.

Общие сведения

Налог на имущество организаций – платеж регионального значения, который накладывается как на движимые, так и на недвижимые типы имущества. При этом порядок исчисления, а также размер материального взноса для предприятий отмечены в Налоговом кодексе, а если точнее – в главе 30. Какие лица обязуются выплачивать данный тип налога? Согласно материалам 374 статьи НК налогообложению подлежат предприятия, которые имеют любой тип имущества.

В случае с зарубежными учреждениями, которые не реализовывают свою деятельность в пределах РФ посредством постоянных представительств, налогообложению подлежит только недвижимый тип имущества. Также следует отметить категории предприятий и видов имущества, которые в принципе не могут стать объектами данного типа налогообложения:

• имущество, которое относится к числу культурного наследия РФ;
• ледоколы и суда с атомным обслуживанием;
• космические типы объектов (шаттлы, спутники);
• предметы природопользования, а такжеземельные наделы;
• недвижимость, принадлежащая на основании управления органами местной власти;
• объекты, которые применяются для проведения научных опытов в области ядерной физики.

Понятие налоговой базы

Налоговая база просто необходима при подсчете авансовых взносов. При этом она рассчитывается предприятием самостоятельно и определяется, как усредненная годовая стоимость имущества, подпадающего под налогообложение. С учетом некоторых нововведений, принятых 1 января этого года, остаточная стоимость имущества налогообложения обязательно включает финансовую оценку предстоящих трат, которые относятся к данному имуществу.

Помимо этого, налоговая база в отношении к некоторым видам недвижимости вполне может определяться как кадастровая стоимость. При этом последняя обычно рассчитывается в отношении таких типов имущества:

• нежилые сооружения, оборудованные под торговые центры, сооружения бытового обслуживания и офисы;
• недвижимость, принадлежащая зарубежным компаниям, не реализующим деятельность посредством представительств, но расположенные в пределах РФ;
• жилые сооружения, которые не числятся на балансе, установленном для осуществления бухучета;

Читайте также: Налоговые льготы, предусмотренные для пенсионеров по имуществу

Также стоит отметить, что последовательность формирования базы в отношении объектов, которые принадлежат учреждениям, согласно статье 376 НК, определяется отдельно:

• по месторасположению учреждения;
• по отношению к объектам, которое облагаются по различным типам налоговых ставок;
• по отношению к объектам, относящимся к системе единого газоснабжения;
• по отношению к объектам, имеющим отдельный баланс, которые располагаются вне местоположения самого предприятия.

Какова ставка налога в 2020 году

Величина налоговой ставки устанавливается региональными законами, которые действуют на территории отдельных федеративных округов. При этом общий минимальный размер ставки не определен органами центральной власти, поэтому для каких-то объектов, относящихся к числу налогооблагаемых, она может составлять совершенно символические суммы. Однако с максимальным значением ставки дело обстоит иначе, поскольку оно ни при каких условиях не может превышать 2,2 процента. К примеру, Москва имеет максимальную ставку.

Кроме того, для отдельных типов имущества, согласно законодательству, существуют некоторые ограничения на размеры налоговых ставок. Согласно поправкам 2016 года, по которым налоговая база формируется с учетом кадастровой стоимости, налог на имущество организаций даже в Москве не может быть выше 1,7 процента, а в других регионах страны – 1.5.

КБК налога на имущество

В соответствии с законопроектами, принятыми Минфином России, КБК для налога на имущество учреждений претерпели некоторые изменения. В частности, изменения появились в кодах для выплаты процентов, а также пеней. Поэтому их уплата, начиная с этого года, обязана производиться по различным КБК. Все изменения в кодах бюджетной классификации можно рассмотреть на официальном сайте Минфина РФ.

Сроки выплаты налогов

Сумма налога определяется по результатам налогового периода как произведение налоговой базы предприятия и ставки, определенной региональными властями. При этом налог, уплачиваемый в бюджет федеративного округа, исчисляется как разница между налогом, сумма которого определена за год, а также суммами авансовых уплат, вовремя выплаченные в течение всего налогового периода. Отдельно исчисления производятся в отношении таких видов имущества:

• подпадающего под налогообложение по месторасположению предприятия;
• обособленного подразделения учреждения, которое имеет свой баланс;
• объектов недвижимости, которые расположены вне местонахождения самого предприятия.

Срок, а также порядок выплат всех авансовых платежей и налогов не являются едиными, поскольку регламентируются законопроектами субъектов РФ. Однако по общим правилам по отношению к имуществу, которое находится на балансе российского предприятия, уплата происходит в бюджеты по месторасположению учреждения-налогоплательщика.

Алгоритм расчета налога в примерах

Чтобы правильно определить сумму налоговых выплат, предприятиям рекомендуется использовать готовые образцы для совершения индивидуальных расчетов. В случае определения размера налога, следует применять такую формулу:

Налоги на имущество = ставка, определенная местными властями, × налоговую базу. В сокращенном виде представляется как: НИ = НБ х НС / 100.

Пример расчета: допустим, что на балансе отечественного предприятия числится станок. При этом остаточная стоимость на состояние по 2020 году составит 65 000 рублей. Каждый месяц на оборудование начисляется амортизация в размере 1 500 рублей. Тогда за квартал остаточная стоимость будет определяться как:

• 1 месяц: 65 000 – 1 500 = 63 500;
• 2 месяц: 63 500 – 1 500 = 62 000;
• 3 месяц: 62 000 – 1 500 = 60 500.

Тогда размер налоговой базы составит: (65 000 + 63 500 + 62000 + 60500) / 4) = 62 675 рублей. С учетом налоговой ставки для отдельного региона, допустим, 1,5%, получим авансовый платеж: 62 675 х 1.5 = 94 012,5 рубля.

Виды льгот по налогу

Следует отметить, что в законопроектах, принятых в 2016 году, выделяется категория организаций, которые полностью освобождаются от необходимости уплаты налога на имущество. К ним относятся:

• объекты уголовно-исполнительной системы;
• предприятия, которые занимаются изготовления фармацевтических препаратов;
• недвижимость, принадлежащая коллегии адвокатов и адвокатским бюро;
• имущество предприятий, которым дан статус государственных исследовательских центров;
• религиозные учреждения;
• общероссийские объединения инвалидов.

Читайте также: Длительность уплаты налогов на имущество для физических лиц

Выводы

Закон о налогообложении предприятий, на балансе которых числятся движимые и недвижимые виды имущества, претерпел определенные изменения. И главным новшеством можно назвать отмену налога на движимое имущество, которое было поставлено на баланс, начиная с 2013 года. Данные изменения зафиксированы в соответствующих разделах Налогового кодекса, поэтому коснутся практически всех российских налогоплательщиков.

https://youtu.be/jqKM93grBxk