Возможности совмещения в 2020 году: УСН и ЕНВД

Многие специалисты бухгалтерского дела считают, что совмещение нескольких режимов налогообложения является прекрасным способом оптимизировать процесс выплаты обязательных налогов. Чаще всего для этих целей применяются ЕНВД и УСН. Что это за режимы? В чем заключаются их особенности по выплатам налогов? Как правильно применять совмещение этих двух режимов? На эти и другие вопросы, касающиеся совмещения режимов налогообложения в 2020 году, отвечают эксперты в данной статье.

Особенности применения УСН в 2020 году

УСН, или «упрощенка» – это специальный режим, используемый для выплаты обязательных налогов. Он назван упрощенной системой из-за своей целевой направленности в использовании – снижение налоговой нагрузки и облегченное ведение учета налогов, в том числе и бухгалтерии. Но он не применяется всеми российскими бизнесменами поголовно, а только субъектами малого бизнеса. Впервые в нашем государстве УСН введена в действие ФЗ – закон № 104 от 24.07.2002 года.

Налоговый кодекс нашей страны установил специальные налоговые ставки для «упрощенки», которые зависят от самого объекта налогообложения – НК, статья №3 46.20:

• доход фирмы – 6%;
• доход фирмы, уменьшенный на размер расхода – 5-15%.

При этом воспользоваться УСН могут не только ИП, но и юрлица (типа ООО).

Чтобы начать применение данного упрощенного режима для выплаты налогов, потребуется соблюдение нескольких важных для бизнеса условий – общих для ИП и ООО:

1. Количество рабочих – до 100 человек.
2. Доход – до 60 миллионов рублей.
3. Остаточная стоимость – до 100 миллионов рублей.

Еще организации должны попадать под такие критерии:

• доля других фирм – до 25%;
• не иметь филиалов и представительств;
• доходы по итогам девяти месяцев переходного года – до 45 миллионов рублей – НК, статья № 346.12.

Применяя «упрощенку», субъекты малого бизнеса будут освобождены от уплаты некоторых налогов, которые предусмотрены общим режимом налогообложения:

ООО	ИП
на прибыль (кроме доходов с дивидендов и некоторых долговых обязательств)	на доходы физлиц от предпринимательской деятельности
на имущество (кроме объектов недвижимости с налоговой базой аналогичной кадастровой стоимости – НК, статья № 346.11, пункт 2)	на имущество физлиц (кроме объектов недвижимости, что входят в перечень статьи № 378.2 НК, пункт 7)
на добавленную стоимость	на добавленную стоимость (кроме НДС за ввоз товаров через таможню, при следовании договорным условиям простого товарищества или доверительного управления имуществом)

Но при этом не следует забывать, что УСН не отменяет исчисление, удержание и перечисление НДС с зарплаты рабочих.

Особенности применения ЕНВД в 2020 году

ЕНВД расшифровывается как аббревиатура названия специального налогового режима – «единый налог на вмененный доход». Этот режим-налог действует согласно законам муниципальных и городских властей. Его особенностью является то, что он может работать с определенными видами бизнеса или объектами:

1. Услуги (бытовые, ветеринарные, ремонтные, техобслуживания, автотранспортные, временного проживания).
2. Розничная торговля.
3. Размещение рекламы (наружной и на автотранспорте).
4. Передача в аренду торговых точек и участков земли с этой же целью.

Суть этой налоговой системы в том, что в заполнении декларации нет необходимости, так как выплачивается один фиксированный налог, не требующий дополнительных расчетов. Величина этого налога складывается из нескольких параметров:

• налоговой базы;
• налоговой ставки;
• налогового периода.

Рассмотрим условия использования ЕНВД, как для ИП, так и для юрлиц. Для этого воспользуемся информационной таблицей:

Юрлица (объекты)	ИП
не входят в категорию «крупнейшие»	режим работает только на территории муниципального образования
доля участия других юрлиц – до 25%	в местных документах указан основной вид деятельности ИП
количество рабочих – до 100 человек
нет использования договоров простого товарищества и доверительной договоренности
не является учреждением образования, здравоохранения, соцобеспечения, общепита	действует согласно НК (статья № 346.26)
не передает в аренду автозаправки и автогазозаправочные станции

Следует учитывать: ИП с наемными работниками не могут уменьшать сумму исчисленного ЕНВД на величину страховых выплат за самих себя в фиксированной сумме.

Возможность совмещать ЕНВД и УСН в 2020 году

В 2020 году ИП и ООО могут совмещать несколько режимов налогообложения сразу. В отношении специальных налоговых систем это касается ЕНВД и УСН, о которых и говориться в данной статье. Это соответствует налоговым законам нашего государства – НК, статья № 346.12, пункт 4.

Но такое, казалось бы, со всех сторон благоприятное, совмещение двух льготных налоговых режимов должно нести только облегчение в работе субъектов малого бизнеса. А на деле в этом есть свои трудности. И первая из них состоит в том, что тем фирмам, которые решатся пойти на подобное совмещение, нужно разрабатывать индивидуальные (собственные) положения для ведения налогового и бухгалтерского учета.

Читайте также: Нужно ли сдавать в налоговую книгу доходов и расходов

Также существует ряд ограничений, которые вводятся на совмещение двух этих популярных режимов налогообложения – УСН и ЕНВД. Эти условия мы рассматривали ранее в этой статье.

Сейчас мы рассмотрим те трудности, которые могут возникнуть в результате совмещения УСН и ЕНВД в 2020 году:

1. Раздельный учет операций – это связано с тем, что:
   • расчеты по выплатам ЕНВД не зависят от получаемых доходов;
   • разные объекты налогообложения;
   • ИП на «упрощенке» освобождаются от ведения бухучета.
2. Методика распределения доходов и расходов – это определенный порядок учета всех операций, с целью исчисления налога на прибыль (НК, статья № 274, пункт 9), распределяются пропорционально доле прибыли от каждого вида предпринимательского бизнеса (в общем доходе):
   • прямые (зарплата и некоторые налоги);
   • общехозяйственные (аренда площади и помещений, коммунальные платежи).

Таким образом, для использования совмещенных режимов (ЕНВД и УСН) следует разделить доли доходов разных систем налогообложения, при этом в начале каждого отчетного периода расчеты проводить по нарастающей, тоже раздельно.

Также разделению подлежат имущество, товар, рабочие. Это связано с тем, что при ЕНВД подсчитывают всех рабочих, а при УСН для налогов учитывают не всех сотрудников, а только тех, кто попадает под определенные категории.

Учет денежных поступлений при совмещении УСН и ЕНВД в 2020 году

Дело в том, что даже при совмещении нескольких режимов налогообложения прибыль фирмы будет поступать в общую кассу. Для разделения этой прибыли нужно пользоваться такими правилами:

1. От реализации продукции, товаров, услуг делят по направлениям деятельности.
2. Внереализационные расходы подлежат пропорциональному разделу, согласно обоих режимов.
3. Депозитные средства не входят в ЕНВД, поэтому доход с них учитывается только при УСН.
4. Скидки, в том числе и бонусы контрагентов, облагаются только при ЕНВД.

Эти правила помогут не допустить двойного налогообложения.

Разделение затрат при совмещении ЕНВД и УСН в 2020 году

Важным нюансом при совмещении двух вышеназванных режимов налогообложения является умение разделять осуществленные затраты. Это необходимо производить следующим образом:

1. По себестоимости.
2. По типам предпринимательской деятельности.
3. На пропорциональной основе.

Так, страховые ежеквартальные взносы для ПФР и ФСС необходимо разделять между УСН и ЕНВД на пропорциональной основе.

При этом учитываются такие нюансы:

1. Для УСН:
   • источник сведений – Книга учета поступлений и затрат;
   • расчет налоговой базы имеет нарастающий итог.
2. Для ЕНВД:
   • источник сведений – документы текущего учета;
   • расчет налоговой базы производится поквартально.

Когда возможно применение совмещенных режимов в 2020 году

ИП и юрлицу удобно применять совмещение в следующих случаях:

1. Одновременное применение разных типов деятельности.
2. Освоение новых направлений и технологий в предпринимательской деятельности, которые могут попасть под действие ЕНВД.

Главное, чтобы эти две системы по налогообложению не мешали друг другу и были приемлемы для субъекта малого бизнеса. Законодательная база нашего государства предусматривает данное совмещение на усмотрение ИП или юрлица, которое должно быть закреплено документально. Руководитель фирмы прописывает в свободной форме те случаи, что применяются при УСН, и те случаи, которые применяются при ЕНВД. Это будет являться официальным документальным основанием для данного совмещения.

Пример совмещения режимов ЕНВД и УСН

Индивидуальный предприниматель Е. Б. Говорков является собственником киоска и магазина. Соответственно, получаемый им доход от этих объектов – 50 тысяч рублей и 200 тысяч рублей. Следовательно, в этом случае возможно совмещение ЕНВД и УСН по принципу «доходы минус расходы».

Рассмотрим разделение расходов и доходов:

1. Доходы:
   • киоска – 20% от общих;
   • магазина – 80% от общих.
2. Расходы автотранспортные на доставку товаров – 32 тысячи рублей:
   • магазина – 25 тысяч 600 рублей;
   • киоска – 6 тысяч 400 рублей.

Эти разделенные показатели расходов и доходов можно учитывать при расчетах единого налога по УСН.