Консолидированная финансовая отчетность – что это такое и кому ее нужно сдавать

В современных условиях ведения бизнеса конкуренция играет важную роль. Информация о бизнесе имеет большое значение и позволяет учитывать, а также контролировать движение финансовых средств внутри организаций. Соответственно фирма становится более привлекательной для инвестиций от других организаций. Поэтому информация о бизнесе имеет правовой характер и отображается в различных финансовых отчетностях, благодаря которым руководители могут увидеть общий ход дел своего предприятия.  Инвесторы, в свою очередь, определяют для себя уровень инвестиционной привлекательности отдельно взятой организации.

Какие предприятия должны предоставлять консолидированную финансовую отчетность

ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности» определяет следующие категории компаний, которые должны представлять рассматриваемую документацию:

1. Пенсионные фонды, не относящиеся к государству.
2. Фонды, которые относятся к инвестиционным или паевым категориям деятельности. Сюда также относятся управляющие ими компании.
3. Клиринг фирмы.
4. Унитарные компании федерального значения.
5. ОАО с акциями федеральной формы владения.

Следует отметить, что для унитарных компаний и ОАО государство установило список конкретных финансовых объектов, которые должны представлять данную отчетность.

Определение консолидированной финансовой отчетности и правила ее составления

КФО – это отчетная документация, предоставляющая сводный пакет данных со сведениями состоящими из следующей информации:

• активы;
• обязательства;
• капитал;
• доходы;
• расходы;
• потоки денежных средств внутри главного предприятия и его подопечных филиалов.

Т. е. вышеперечисленная информация указывается в отчетности и охватывает деятельность всей организации, а не конкретного субъекта.

Согласно международным стандартам, это бухгалтерская отчетность общего характера. По выше предоставленному определению, можно понять четкое различие между КФО и документацией индивидуального юридического лица.

Во втором случае предоставляется информация о движении финансовых средств одного единого предприятия.

Консолидированная же отчетность собирает информацию со всех предприятий, которые имеются у одной организации, и показывает результаты их работы в одном документе.

Техника консолидации заключается в определении того, какие филиалы включаются в отчет и как организовывается суммарная информация касательно общей деятельности. В итоге удается получить одну общую картину, как об одном едином экономическом объекте.

Как делается КФО

Чтобы составить отчет, нужно изначально определить, есть ли вложения в одну из ниже перечисленных организаций:

1. Дочерние предприятия.
2. Ассоциированные организации.
3. Экономические объекты, контролируемые совместно несколькими лицами.

Кроме того, следует учесть вид вложений конкретными лицами в определенные типы компаний. Инвестиции имеют собственную классификацию, согласно которой создается отчет:

• вложения в дочернюю организацию. Если определенным лицом вложены финансовые средства в одну из таких компаний, происходит полная консолидация;
• инвестиции в ассоциированные филиалы. Здесь используется долевой метод, поскольку лица, внесшие финансовые средства, обладают большим влиянием;
• инвестиции в совместные компании. Как и в предыдущем пункте, здесь также используется долевой метод частичной консолидации.

Исходя из этой информации, можно сказать, что полная консолидация проводится только при условии наличия вложений в дочернюю компанию. Для ассоциированных и совместно контролируемых компаний применяется неполная консолидация.

Дочерняя организация создается материнской компанией и находится под ее контролем. Для более точного определения следует заметить, что если главная компания обладает пакетом в 50% и большей акций подопечной фирмы, только тогда она имеет право на полный контроль.

Читайте также: Как в бухгалтерской отчетности начисляется зарплата

Правом контроля также обладают инвесторы, сделавшие вклад в одну из дочерних компаний. Такие лица имеют право на регулярную проверку данного объекта, если присутствуют риски, связанные с нестабильным доходом той компании, в которую были направлены инвестиции. Кроме того, он может влиять на доходы своей долевой компании.

Консолидация таких фирм осуществляется с помощью добавления отчетности дочерней компании к документации главной фирмы. Происходит объединение активов, доходов/расходов, обязательств, капитала и так далее.

Консолидация ассоциированных компаний и компаний совместного контроля

Прежде чем перейти к консолидации данного типа компаний, следует понять, что представляет собой ассоциированная организация.

Это экономический объект, который не относится к дочерним предприятиям или совместно контролируемым. Но на деятельность такой организации существенно влияет компания, которая произвела определенные инвестиции. Значительное влияние определяется возможностью компании инвестора влиять на принятие решений по выбору конкретной финансовой или производственной политики, но полный или совместный контроль над принятой политикой не допускается.

Среди способов, которые определяют значительный уровень контроля, могут быть:

• участие в Совете директоров;
• участие в процессе принятия решения конкретной финансовой или производственной политики организации;
• осуществление крупных инвестиционных операций;
• возможность обмена управленческим персоналом;
• инвестору предоставляется право на ознакомление с важной технической информации.

Кроме того, можно говорить о существенном влиянии компании инвестора, если она обладает не менее 20% акций данного объекта инвестиций.

Составляя консолидированный финансовый отчет при таком долевом участии инвестора, его вложения отображают их стоимость, но с корректировкой на долю в прибыли, которую ассоциированное предприятие получило после приобретения.

Организация, имеющая совместный контроль, – это предприятие, имеющее нескольких владельцев, которые совместно управляют и контролируют эту фирму, поэтому имеют право на активы ее деятельности.

Такое предприятие работает, как обычный экономический объект, но в договоре прописывается участие владельцев и их полное право на контроль и управление данным экономическим объектом. При этом совместный контроль прописывается в договоре, как ответственность за конкретные участки деятельности предприятия, и совместный контроль имеет место лишь тогда, когда требуется единогласное решение по конкретно возникшему вопросу управления экономическим объектом. Консолидация данных предприятий происходит таким же методом, как и при ассоциированных предприятиях, и заканчивается в момент выхода одного из инвесторов.

Как предоставляется КФО

Составление КФО поддается тем же правилам, что и обычный индивидуальный финансовый отчет и включает в себя представление следующих отчетов:

• о финансовом положении;
• о прибылях и убытках в совокупном предоставлении;
• об изменениях капитала;
• о движении денежных средств.

Подводя итоги, можно сказать, что консолидированный финансовый отчет представляет собой совокупность финансовых отчетов различных компаний, в которых есть долевое участие инвесторов или же материнской компании.

Методы консолидации зависят от конкретного вида предприятия и долевого участия инвесторов. Наличие документации КФО делает компанию более привлекательной для инвесторов, которые могут значительно улучшить положение фирмы на рынке путем новых финансовых вливаний.

В статье мы подробно рассказали вам о том, что такое КФО и каким компаниям нужно составлять данную документацию. Надеемся, что мы ответили на все ваши вопросы касательно этой темы.