Содержание статьи
Под упрощенной системой налогообложения (УСН) государственные фискальные органы Российской Федерации понимают такой режим взыскания налогов, при котором снижается нагрузка на различные формы малого бизнеса. Также при УСН значительно упрощается ведение учетов, как бухгалтерского, так и налогового.
Как перейти на УСН и условия выхода
Чтобы перейти на УСН, представителю малого бизнеса следует сопоставить собственные доходы – реализационные и внереализационные – за последние 9 месяцев в текущем году. При этом стоит обращать внимание на дефляционный коэффициент, при умножении дохода на который, в итоге не должно получиться более 79,74 миллиона рублей. Сумма рассчитывается произведением лимита доходов (60 миллионов рублей), установленного приказом Министерства экономики, на ценовой индекс (1,329).
При сумме дохода меньше указанной, организация вправе перейти на «упрощенку», при условии подачи уведомления о переходе до 31 декабря включительно, а с 1 января представитель бизнеса уже будет иметь возможность пользоваться упрощенными налогами. Отдельно стоит отметить, что ограничения по сумме дохода при переходе на УСН не относится к ИП.
В том случае, если доходы бизнесмена превышают указанную выше сумму, налогоплательщик теряет право быть участником упрощенной системы и переходит к общему режиму налогообложения с того квартала, в течение которого были нарушены условия «упрощенки».
Что входит и что не входит в лимит доходов
При вычислении лимита доходов учитываются такие позиции:
- Прибыль от реализации продукции и услуг, произведенных субъектом предпринимательской деятельности.
- Другие доходы, которые не были связаны с получением прибыли в соответствии с предыдущим пунктом (например, аренда недвижимости или транспортных средств).
- Авансовые платежи, которые предприниматель получил еще до того, как начал осуществлять процедуру перехода на УСН при расчете налога на прибыль способом начисления.
Из полученной суммы нужно исключить платежи по акцизам и НДС.
При расчете предела доходов не учитываются следующие средства:
- доходы, регламентированные в статье 251 Налогового кодекса России (связанные с имуществом и имущественными правами);
- прибыль, полученная от тех видов деятельности, которые переведены на ЕНВД. В данном случае такие средства не считаются в лимит, так как туда можно засчитывать лишь доходы, полученные при УСН;
- деньги, заработанные уже во время действия упрощенной системы, но уже учтенные ранее до наступления льготного периода;
- дивиденды и проценты, полученные за вклады или владение акциями государственных предприятий или другими ценными бумагами, по которым налог платится по установленной Минфином ставке (в диапазоне 0,9-15 процентов).
Рассмотрим пункты, которые входят и не входят в лимит доходов в 2020 году подробнее, так как тут имеются свои ограничения.
Выручка от реализации обязана включать в себя абсолютно все поступления за проданный товар, оказанные услуги, проведенные работы. Все эти средства должны быть учтены именно за период деятельности организации по упрощенному налогообложению. Доходы, которые были достигнуты иным путем – кредитование, аренда, списание задолженности по истечению срока давности, проценты от займов и прочие, также записываются в приобретенные при УСН. Сюда же относятся все возможные авансы, полученные под различные гарантии или без оных. По всем этим данным рассчитываются общие показатели за один, два, три квартала или за весь год. При этом по нарастанию количества отчетных периодов цифра складывается с показателем предыдущего отрезка времени.
Все остальные виды прибыли не включаются в «упрощенку», а их ошибочное или намеренное включение может дорого стоить субъекту предпринимательской деятельности. В качестве примера таких прочих доходов можно привести средства, вырученные от сдачи в аренду помещений или мощностей, залоговые суммы, проценты от вкладов и т. п. При совмещении в деятельности УСН с ЕНВД, доходы от последней уж точно не стоит включать в упрощенные налоги.
Даже при тщательном планировании существует вариант стремительного роста прибыли, что в итоге может привести к риску выхода уровня доходов коммерческой структуры за пределы суммы, которой ограничивается возможность деятельности по упрощенной системе налогообложения. В данном случае основным советом, который можно дать желающему оставить свой бизнес под УСН – минимизация доходов в отчетном периоде. Какими методами это реально осуществить – нужно решать в каждом случае отдельно. Это, к примеру, может быть переподписание договоров купли-продажи, их реструктуризация или внесение изменений в договор комиссии.
Читайте также: Как перейти с УСН на ОСНО
Что делать, если лимит превышен
Если лимит доходов, несмотря на все сдерживающие меры, все же был превышен или какое-либо из условий его применения нарушено, то придется переходить на общие налоги с того квартала, когда произошел сбой в применении «упрощенки». Вот небольшая инструкция, как поступить предпринимателю в такой ситуации:
- Необходимо сообщить налоговой инспекции о том, что произошла утрата права применения УСН не позднее 15 числа месяца, который следует за окончанием слишком прибыльного квартала. К примеру, если утрата прав на специальный режим налогов произошла в третьем квартале, то подать эту информацию на специальной форме нужно не позднее 15 октября. Такое сообщение подается лично в инспекцию или заполняется специальная форма в сети Интернет. Если этого не случилось в установленные сроки, то на предпринимателя накладываются штрафные санкции в размере 5 000 рублей.
- Можно уплатить упрощенный налог за тот квартал, в котором право применения УСН было нарушено. Но это сделать нужно не позднее 25 числа следующего месяца – в таком случае удастся избежать штрафных санкций. В данном случае налог насчитывается до того квартала, в котором произошло превышение доходов, и выплаты производятся без учета ранее внесенных авансов.
- Стоит начать тщательно подсчитывать общие налоги – в самого начала того месяца, который идет за превышением «упрощенки».