Ставки налога на прибыль организаций в 2020 году

В соответствии с действующим законодательством, налог на прибыль фактически взимается с разности доходной и расходной части организации. Основные нормы и правила налогообложения прописаны в Налоговом кодексе. Величина прибыли, которая собственно и определяет размера налога, высчитывается соответствующим образом, при этом обязательно учитывая, к какой категории можно отнести плательщика.

Что облагается налогом

В первую очередь налог на прибыль взимается при образовании дохода, вырученного от проведенной сделки купли-продажи товаров и предоставления услуг. Такая группа выручки относится к реализационной. Доход, который получили в результате участия в иных предприятиях, от прав и активов, являющихся нематериальными, называется внереализационным. С полным списком основных средств можно ознакомиться, прочитав статью 250 Налогового кодекса.

Доход не включает приобретение активов, если у первоначального их собственника нет прав на ответное получение чего-либо. Для вычисления выручки во внимание берутся средства, выраженные в национальной и иностранной валюте.

Объектом налогообложения не могут выступать:

• денежные средства или имущество, которое было передано на началах последующего пополнения активов, относящихся к уставному или складочному капиталу;
• имущество, выданное из бюджета страны;
• отданное государственным или административным организациям и структурам;
• денежные вложения, рассчитанные на капитальную застройку.

В 2015 году произошли некоторые изменения в положениях НК РФ, которые состоят в том, что:

1. Отныне организации вправе самостоятельно принимать решения, каким образом производить учет расходной части на приобретение имущества, не относящегося к амортизируемому.
2. Факт наступившего события, а именно проведения собрания Совета директоров, не может выступать основанием для зачисления предприятия к списку резидентов РФ.
3. Выручка от сделки купли-продажи приобретенного имущества на безвозмездной основе подлежит сокращению на величину рыночной цены, определяющейся на момент приобретения той или иной продукции.
4. Больше не работает совокупная разница.
5. Изменения коснулись норм учета понесенных потерь от уступки права истребования до числа взноса, фиксированного в соглашении, а также после этой даты.
6. По-другому определяется стоимость ценных бумаг.
7. Налогоплательщик обязан внести дополнительный платеж в размере 13%, касающийся всех предприятий.
8. Если организация изъявила желание вести расчет и оплачивать торговый сбор, налог на прибыль сокращается на размер торгового сбора в соответствии с заявлением от организации.

Все нюансы, касающиеся изменений 2020 года, которые затронули налог на прибыль, отражены в соответствующих видеороликах в Интернете.

Кто выступает плательщиком

Налог на прибыль оплачивают следующие категории юридических лиц:

• отечественные и зарубежные компании. Вторые ведут учет и осуществляют взносы в соответствии с полученной выручкой их представительствами в пределах государства;
• иностранные предприятия, относящиеся к резидентам, в случае, когда управляющая составляющая организации расположена в пределах Российской Федерации;
• участники консолидированной группы.

Что такое консолидированная группа? Это совокупность предприятий-налогоплательщиков, которые выплачивают налог на прибыль на базе соответствующего договора, где прописано, что объединенная группа осуществляет необходимые взносы как единое целое. Совместно происходит и калькуляция, и подсчет убыточной стороны предприятий. К исключениям можно отнести выплаты предприятиями, которые выступают налоговыми агентами.

Читайте также: Ставки по налогу на имущество для юридических лиц в этом году

Налог на прибыль также не начисляется к ИП и организациям, в которых действуют упрощенная система налогообложения, или которые уплачивают сбор на игорное дело.

Ставки в 2020 году

Каковы варианты уплаты процентных ставок по налогу на прибыль в 2020 году:

1. Основная налоговая часть, а именно 18%, отчисляется в местный бюджет, еще 2% пересылаются в бюджет всей страны.
2. Разрешается уменьшение процента, если ставка вычисляется для величин, идущих в местную казну. При этом организации должны работать в особенной экономической зоне. 13,5% – здесь и максимальная, и минимальная ставка.
3. К организациям, занимающимся добычей «черного золота», в 2020 году применима ставка 20%.
4. Лишены всяческих льгот предприятия, осуществляющие контроль за иностранными компаниями, налог на прибыль оплачивается ими в размере 20%.
5. Иностранные юридические лица оплачивают не более 15% от выручки предприятий, в которых они участвуют.
6. Существуют налоговые ставки 9, 13, 15%, предусмотренные для дохода, полученного с акций и облигаций.

Льготная ставка по налогу на прибыль действует в отношении ценных бумаг, изготовленных для урегулирования ситуации с госдолгом. В соответствии с категорией принадлежности предприятия изменяется процентная доля от выручки с дивидендов. Так, отечественные компании могут надеяться на льготы 0%, если являются собственниками хотя бы 50% уставного капитала организации, выступающей основным источником дохода.

Льготные ставки

Налог на прибыль может вычисляться по льготной ставке, составляющей 0%. Воспользоваться данной «поблажкой» могут учреждения, предоставляющие услуги, связанные с образованием, медицинским обслуживанием и предоставлением социальной помощи российским гражданам. При этом организации должны соответствовать условиям:

• общая прибыль от осуществления основной профессиональной деятельности – не менее 90% доходной части;
• более половины специалистов должны иметь на руках дипломы, которые соответствуют занимаемой должности и специальности;
• число работников не может быть меньше 15.

В случае если хотя бы одно из перечисленных требований не исполняется, предприятию автоматически начисляется штраф.

Когда подавать отчетность

Декларация подается налогоплательщиком за период:

• на общих основаниях – квартал, полугодие, 9 календарных месяцев;
• если компания отчисляет платежи в бюджеты в форме аванса, необходимая отчетность сдается ежемесячно. Итоговая декларация составляется и предоставляется работником налоговой службы в конце отчетного года.

Отчетность может быть подана на электронном носителе (диске, флеш-карте) или заполнена на бумаге.

Электронный носитель приветствуется для:

• крупных плательщиков;
• организаций, где количество наемных работников за прошлый год достигло от 100 сотрудников и более;
• других предприятий с тем же числом работников, указанным в предыдущем подпункте.

Пример расчет: допустим, организация взяла на себя кредитные обязательства, т. е. долг в 1 миллион рублей. Величина предоплаты составляет 400 000 денежных единиц в национальной валюте. Доход предприятия от продажи товаров – 1 770 000 рублей, где часть денежной суммы приходится на НДС, а именно 270 000 рублей.

Процедура производства потребовала материалы и сырье, которые обошлись в 560 000 рублей. На выплату заработной платы было выделено 350 000 рублей, где взносы в Фонд социального страхования составили 91 000 рублей. Амортизационные отчисления достигли 60 000 рублей. Проценты, погашенные организацией в счет долга, равняются 25 000 рублей. При этом известно, что в прошедшем году убыток от деятельности организации составил 120 000 рублей.

Вычисления:

1. Начинать вычислять налог на прибыль следует с определения расходной части за три первых подотчетных месяца: 1 086 000 х (560 000 + 350 000 + 91 000 + 60 000 + 25 000).
2. Прибыль, которая собственно и подлежит налогообложению, равна: 294 000 ((1 770 000 – 270 000) – (1 086 000 – 120 000)).
3. Налог на прибыль вычисляется следующим образом: 58 800 х (294 000 х 0,2).

Итак, 5 880 рублей из этой конечной суммы будут перечислены в общий бюджет государства, 52 920 денежных единиц направлено в местный муниципалитет.

Таким образом, налог на прибыль равен 20% от заработанной денежной суммы за вычетом истраченных денег.