Особенности расчета налога на прибыль организаций в 2015-2016 году

На прибыль;

МонетыВсе юридические лица (организации) при осуществлении своей деятельности в пределах Российской Федерации обязаны уплачивать в бюджет страны налог на прибыль. Прибыль – не что иное, как разница между суммой доходов компании и размером всевозможных отчислений и скидок, расходной части, которую несет компания.

Различают несколько функций введения данного налога, а именно:

  • фискальная;
  • регуляторная;
  • аудиторская;
  • социальная.

С помощью первой функции государство определяет бюджеты для разных нужд, а также формирует материальную основу для всестороннего развития страны. Регуляторная воздействует, прежде всего, на соотношение экономических процессов, и если возникает необходимость – правительством принимаются соответствующие меры по наиболее оптимальному и правильному распределению доходов российских граждан. Главным инструментом данной функции является взаимосвязь совокупности льгот в налогообложении и соответствующих платежей, позволяющих влиять на экономическую деятельность организаций в целом по стране.

Аудиторская функция обеспечивает необходимое отслеживание развития субъектов и дает оценку результативности и действенности налогообложения. Социальная функция применима на базе регуляторной и преследует цель помочь малоимущему населению путем взыскания постоянных налоговых выплат с тех слоев граждан, которые обладают высоким уровнем достатка.

Читайте также: Какие ставки будут в следующем году на прибыль организаций

Какие доходы облагаются налогом

Согласно действующему законодательству и нормам НК РФ, налог на прибыль организаций в 2015-2016 году взимается со следующих видов дохода:

  1. Выручки, полученной от продажи продукции, а также от предоставления услуг.
  2. Доходов, которые не подпадают под пункт 1, то есть:
    • прибыль, от прошедших отчетных периодов, которую обнаружили в этом году;
    • совокупная разница, со знаком плюс;
    • имущество, полученное на безвозмездной основе;
    • пени и штрафные санкции;
    • кредиторская задолженность, которая подлежит списанию;
    • процентные величины по векселям и кредитам на коммерческой основе;
    • процентные суммы, полученные по займам;
    • дивидендные платежи;
    • цена ценностей, определенных при процедуре инвентаризации или выявленных после ликвидации средств, относящихся к основным.

Не подлежат налогообложению:

  • деньги по предоплате, которые были внесены за продукцию, выпущенную самостоятельно или приобретенную с помощью третьих лиц, если используется метод начисления;
  • материальные средства, вырученные предприятием в соответствии с выполнением обязательств, согласно соглашению о посреднической деятельности, исключение составляет собственное вознаграждение со стороны посредника;
  • гранты и средства целевого финансирования;
  • цена проведенных арендатором усовершенствований имущества, находящегося в аренде.

Читайте также: Размер налога на имущество организаций

Налог на прибыль организаций также не может применяться к имуществу, полученному на безвозмездной основе, а именно:

  • от частного лица, когда доля гражданина в уставном фонде предприятия достигает более половины;
  • от юрлица, когда его доля в уставном фонде получателя колеблется от 50% и более;
  • от иной организации, когда доля получателя в уставном фонде равна 50% и более.

Если же вышеперечисленное имущество на протяжении 12 календарных месяцев передавалось в использование или владение другим лицам, налог на прибыль организаций следует уплатить, пользуясь обычной процедурой, описанной в налоговом законодательстве страны.

Особенности определения расходов

Первая группа затрат, определяемая в 2015-2016 году, включает в себя:

  • заработок сотрудников;
  • премиальные расходы;
  • компенсационные выплаты;
  • всевозможные доплаты;
  • единоразовые платежи, выдаваемые за выслугу лет;
  • затраты на оплату трудовой деятельности работникам, с которыми заключено гражданско-правовое соглашение;
  • страховые взносы, касающиеся добровольной и обязательной форм страхования;
  • затраты на оплату труда за время перерыва, независящего от предприятия;
  • отчисления при уменьшении количества персонала и наемных работников или переформатировании компании;
  • материальные активы, отложенные на будущую выплату премий за выслугу лет и отпускных дней;
  • расходы трудовых кадров, рассчитанные на покрытие кредитных и долговых процентов, на покупку или строительство жилищных площадей.

Еще одна, не менее крупная категория расходной части под названием «Прочие реализационные и производственные затраты» включает:

  • арендные отчисления;
  • услуги, предоставляемые другими предприятиями;
  • оплата проведения рекламных акций;
  • компенсационные платежи, отчисляемые за использование транспортных средств, состоящих на балансе организации;
  • затраты на командировки;
  • обучение рабочего персонала, курсов повышения квалификации;
  • страхование;
  • лицензии на использование компьютерных технологий.

Отдельной строкой вынесены материальные затраты, амортизационные отчисления, которые приходятся на основные средства и также учитываются при вычислении прибыли организаций.

Величина налога на прибыль организаций

В 2014 году были внесены изменения в положения НК РФ, в соответствии с которыми в 2015-2016 году учет данного налога ведется, как правило, по 20%-ной ставке, причем 2% подлежат отчислению в бюджет всей страны, оставшиеся 18% – остаются в местной казне.

Эта ставка действительна только для резидентов России. Иностранные организации вносят платежи, составляющие 20% от совокупного дохода и 10% от пользования или аренды средств передвижения для международных транспортировок.

Льготники могут рассчитывать на пониженную ставку, равную 13,5%. Отдельные организации, чья деятельность непосредственно связана с акциями и дивидендами, пользуются ставкой 15% и 0%.

Налог на прибыль отражается в декларации, которая предоставляется сотрудникам налоговых органов в конце календарного года, сами же платежи вносятся ежемесячно на протяжении всего отчетного периода.

Читайте также: Какой налог на имущество ждет в следующем году пенсионеров

Методы расчета

К основным методам расчета налога на прибыль организаций относятся:

  1. Метод начисления. Доходная и затратная части показываются в тот отчетный промежуток времени, когда они проводились вне зависимости от числа получения материальных средств. Таким образом, выручка определяется на базе числа отгрузки и предоставления официальной документации по расчетам.
  2. Практикуется также кассовый вариант вычисления налога на прибыль организаций, исходя из которого доходы и затраты учитываются на базе числа получения денежных платежей.

Пример расчета налога на прибыль организаций

Налог на прибыль = прибыль, подлежащая налогообложению, х процентную ставку.

Прибыль, подлежащая налогообложению = налогооблагаемые доходы – расходы – убытки с прошедших отчетных периодов

Пример 1.

Пусть доходы ООО «Элит», подлежащие налогообложению, за отчетный период достигли 4 200 000 рублей. Затраты, сокращающие данную сумму прибыли, за тот же временной промежуток составляют 3 000 000 рублей.

Таким образом, прибыль: 4 200 000 — 3 000 000 = 1 200 000 (денежных знаков в национальной валюте).

Налоговая ставка сбора, отчисляемого в местный бюджет, равняется 18%. По итогу года налог на прибыль организаций:

1 200 000 х 0,02 = 24 000 (рублей) – отходит в бюджет страны;

1 200 000 х 0,18 = 216 000 (рублей) – платится в местную казну.

Совокупный налог на прибыль достигает: 1 200 000 х 0,2 = 240 000 (рублей).

Пример 2.

Организация «Елена», которая самостоятельно производит товар Х, взяла на себя долговые обязательства по выплате кредита в 1 миллион рублей, где первоначальный взнос составил 400000 рублей.

За 1 квартал удалось получить доход в 1 770 000 рублей, в том числе НДС – 270 000 рублей. Производственные расходы достигли 560 000 рублей, на выдачу заработной платы было выделено 350 000 денежных единиц.

Страховые взносы с начисленного заработка равняются 91 000 рублей, амортизационные отчисления оборудования – не более 60 000 рублей.

Исчисление процентов по кредиту остановилось в значении 25 000 за 1 квартал. Налоговый дефицит по прошедшему отчетному периоду равен 120 000 рублей.

Итак, расходная часть за 1 квартал определяется в совокупном размере 767 700 рублей.

Прибыль, с который взимается налог: 1 770 000 — 270 000 — 767 700 — 120 000 = 612 300 (денежных знаков).

Величина налога на прибыль:

612 300 х 0,2 = 12 2460 (рублей), из которых:

612 300 х 0,02 = 12 246 (рублей) – перейдет в бюджет;

612300 х 0,18 = 110 214 рублей – останется в местной казне.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *