Содержание статьи
Что такое отложенный налог на прибыль по системе МСФО? Данный вид представляет собой обязательный платеж на прибыль, которая возникнет в ближайшее время. Также этот налог является сбором на активы. Обычно сумма этих выплат не соответствует размеру фактического налога, который ежемесячно удерживается из заработных плат сотрудников. Разница связана с тем, что в бухгалтерском и налоговом учете используются разные оценки стоимости активов. В Положении по бухгалтерскому учету изложена подробная информация о том, чем отложенный налог отличается от фактического, как ведется его учет и от чего он зависит.
Временные разницы в данной системе налогообложения
Если доходы или расходы признаются как цели бухгалтерского учета (проводка), так и налогового, а разница появляется только во времени их признания, то она носит название временной. Именно эти разницы образовывают отложенный налог на прибыль. По сути, данный сбор – это сумма, которая рассчитывается путем умножения разницы на ставку. Он влияет на сумму сбора к уплате за следующие периоды.
Налогооблагаемые разницы представляют собой доходы и расходы, которые увеличивают бухгалтерскую прибыль. Рассмотрим примеры такой разницы:
- размер амортизационной премии, которая берется в налоговый, а не бухгалтерский учет;
- таможенные пошлины;
- брокерские услуги.
Читайте также: Какие существуют законные способы оптимизации налога на прибыль
Примечательно, что существуют также постоянные разницы, являющиеся доходами и расходами, которые берутся во внимание только в бухгалтерском учете.
Это суммы превышения фактических сборов, расходы по передаче имущества безвозмездно и убытки. Отложенный налоговый сбор на прибыль состоит из следующего:
- Часть, призванная уменьшить налог в следующих отчетных промежутках времени. Определяется эта сумма путем умножения вычитаемых разниц на ставку.
- Часть, которая увеличивает налог в отчетных периодах.
Расчет последней осуществляется аналогично первой. Почему могут быть отклонения в показателях временных разниц? Для этого есть четыре причины:
- Из-за того, что существуют различия в установлении суммы главного средства и правилах подсчета.
- Поскольку имеются отличия в данных в расходной части по кредитам.
- В связи с существованием различий в методах учета доходов и расходов.
- Так как есть разные подходы включения в состав себестоимости.
В итоге мы выяснили, что отложенный налог – это не что иное, как разница, которая возникает после каких-либо сделок, между реальным сбором и условным на бухгалтерскую прибыль. Обычно этот налог имеет место, если расходы появляются в бухгалтерском учете раньше, чем в налоговом.
Ответственность бухгалтера за подсчеты налогов
Ни для кого не секрет, что в любой организации бухгалтер играет важную роль, ведь в его обязанности входит решение вопросов, связанных с учетом налоговой политики. Именно этому работнику надо вести весь учет, следить за изменениями в налоговой системе и быть так называемым финансовым аналитиком. За несоблюдение своих обязанностей, в том числе неправильный подсчет фактических налогов и отложенных, а также за уклон от подсчета и выплаты этих сборов бухгалтера ожидается наказание в виде дисциплинарной, административной или уголовной ответственности.
Первая подразумевает замечание либо выговор. Как раз за ошибку в подсчете налогов бухгалтера может ожидать выговор. Но если это повторится, руководитель компании вправе его уволить. Административная ответственность заключается в штрафах за недобросовестную работу. Обычно таким сотрудникам назначают штраф от двух до трех тысяч рублей в зависимости от масштаба нарушения. Уголовная ответственность ожидает работника только в случае серьезных нарушений. Например, систематическое несоставление отчетов или невыплата налогов. Также такая ответственность ожидает бухгалтеров, которые представляют неправильные данные в отчетах, связанные с финансами.
Читайте также: Образец заполнения налоговых регистров по налогу на прибыль
Таким образом, к бухгалтеру предъявляются серьезные требования. Именно поэтому на эту должность необходимо брать только ответственных, решительных, внимательных и добросовестных людей. Найти такого кандидата сегодня сложно, так как многие заинтересованы в собственной наживе, но в случае, если их недобросовестную деятельность раскроют, им придется нести наказание. Гораздо лучше честно трудиться, правильно и внимательно подсчитывать налоги и вовремя выплачивать, составлять отчеты с правильными и подробными данными и, как результат, получать высокую заработную плату.