Содержание статьи
Внешнеэкономическая деятельность жестко регулируется контролирующими органами. Поэтому если вы намерены заниматься международной торговлей, будьте готовы к целому ряду трудностей, прежде всего связанных с отчетностью (всевозможные декларации, разрешения и т. д.) и уплатой всевозможных обязательных платежей. Налоговый кодекс предусматривает ряд прямых и косвенных перечислений, которые обязан совершать каждый импортер.
Важно знать, что правила ввоза товаров из различных стран и торговых объединений могут отличаться. Например, импорт грузов из Европы будет существенно отличаться от аналогичной процедуры из Беларуси и Казахстана, входящих в Таможенный союз. Сегодня поговорим о том, какие налоги нужно уплачивать при импорте товаров, каков порядок взимания всяческих платежей, а также какие особенности налогообложения применимы к различным странам.
Читайте также: Какие существуют законные способы оптимизации налога на прибыль
Какие платежи являются обязательными
Для того чтобы выяснить, какие перечисления обязаны совершать импортеры, обратимся к Таможенному кодексу Таможенного союза. Статья 70 ТК ТС предусматривает необходимость уплаты следующих налогов и сборов:
- Ввозная пошлина.
- НДС.
- Акцизный сбор.
- Таможенный сбор.
Далее поговорим о каждом из них более подробно.
Пошлины и сборы
Что касается пошлин, каждое предприятие обязано производить их расчет самостоятельно. Существует несколько разновидностей платежей, уплачиваемых при ввозе товара:
- адвалорные;
- процентные;
- особые.
В соответствии с действующим законодательством, сборы являются обязательными перечислениями при ввозе каких-либо товаров. Их ставка колеблется в зависимости от таможенной стоимости товара. Например, если данный показатель не превышает 450 тысяч рублей, вам придется уплатить 1 000 руб. Если таможенная стоимость находится в пределах от 450 тыс. до 1 млн. 200 тыс. руб., к оплате подлежит 2000 руб. При таможенной стоимости от 1 млн. 200 тыс. руб. до 2 млн. 500 тыс. руб., перечислить придется 5 500 руб. и т. д.
Максимальная ставка составляет 30 тысяч рублей в случае, если таможенная стоимость превышает 10 млн рублей.
Акцизный сбор
В Налоговом кодексе существует особый перечень подакцизных товаров. При ввозе наименований из списка организация должна будет уплатить акцизный сбор. Рассмотрим перечень этих грузов более подробно:
- алкогольные напитки и спирт;
- табак;
- автомобильный транспорт;
- горюче-смазочные материалы и т. д.
Порядок расчета акциза определяется положениями Налогового кодекса. В некоторых случаях используется фиксированная ставка, а расчет осуществляется исходя из количества или объема ввозимого груза. Если же используется процентный расчет, применяются показатели таможенной стоимости, так же как и в случае с таможенными сборами. Кроме того, возможно использование смешанного способа расчета, в данном случае применяется особая методика. Важно знать, что для различных товарных партий применяются разные налоговые ставки, использование одних и тех же акцизов невозможно.
Читайте также: Как пишется заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога
Налог на добавленную стоимость
Налог на добавленную стоимость (НДС) является главным налогом, уплачиваемым импортером при ввозе каких-либо грузов. Порядок его исчисления определяется исходя из таможенного режима. Если те или иные грузы импортируются для собственного потребления (переработка сырья или выпуск готовой продукции), НДС необходимо перечислять полностью. Если же груз будет переправлен в другую страну или экспортирован после переработки, необходимость перечисления данного платежа отсутствует. Кроме того, существуют особенности применения налога в случае повторного импорта и некоторых других ситуаций.
Если вы импортируете товары, может быть применено три налоговых режима:
- 0%;
- 10%;
- 18%.
Налоговая база по данному платежу рассчитывается с учетом нескольких обязательных значений. Для этого используется таможенная стоимость груза, а также ввозные пошлины и акцизные сборы. Если же последних два критерия не используются, расчет осуществляется с помощью умножения только лишь таможенной стоимости на ставку налога. Важно знать, что исчисление суммы по конкретному платежу проводится по отдельности для различных ввозимых товарных групп.
Читайте также: Возможна ли уплата налогов за третьих лиц
Дополнительно следует отметить, что импортерами могут быть организации, работающие на общей и упрощенной системах налогообложения. Распространенным является вопрос, существует ли необходимость уплаты НДС в случае, если организация работает на «упрощенке» (в соответствии с Налоговым кодексом, ООО, работающие на УСН, освобождаются от необходимости уплаты налога). Льготы для УСН действуют только при внутренней торговле, для внешнеэкономической деятельности они не применяются, а значит, организации, работающие на «упрощенке», уплачивают НДС на общих основаниях.