Содержание статьи
Сегодня многие россияне являются владельцами недвижимости. Соответственно, их интересуют многие связанные с нею вопросы, в том числе и налогообложение. Например, весьма актуальным является вопрос: как сегодня определяется налоговая база по земельному налогу?
Для начала давайте проясним один момент. Налог считается установленным после того, как определятся с его плательщиками. Однако это еще не все. Также должны быть определены элементы налогообложения, такие как ставка налога, база, сроки уплаты, и так далее.
Что говорит законодательство
Давайте теперь детальнее рассмотрим, что такое налоговая база. Если говорить в целом, то это физическая, стоимостная или какая-то иная характеристика объекта, который облагается налогом. Регулируется данный момент соответствующим документом – НК РФ. Переходим к рассмотрению конкретного вопроса – налоговой базы по земельному налогу. Тот же НК РФ, а если быть более точным, то его статья 390, говорит, что она определяется как кадастровая стоимость участков, являющихся объектами налогообложения.
Значит, перво-наперво следует узнать определяющий фактор. Речь идет, как вы поняли, о кадастровой стоимости. Этот момент очень четко прописан в действующих нормах законодательства. Соответственно, налоговая база, если говорить о таком виде недвижимости, как земельные участки, определяется как их кадастровая стоимость. Отметим, что в ряде случаев она может соответствовать рыночной цене, однако это верно далеко не всегда.
Читайте также: Платят ли в России пенсионеры налог на имущество и землю
Давайте теперь более детально разберемся непосредственно с кадастровой стоимостью. Четкое определение здесь присутствует в статье 3 ФЗ номер 135-ФЗ от 29 июля 1998 года, регламентирующего оценочную деятельность. В данном законе, в частности, сказано, что кадастровая стоимость определяется соответствующей государственной оценкой либо на основании статьи 24.19 ФЗ номер 135-ФЗ. Кроме того, в случае несогласия владельца с конкретной цифрой, окончательное решение по данному вопросу принимает суд по итогам соответствующего разбирательства.
Взимается налог как с физлиц, так и с юрлиц, которые владеют земельными участками, признанными, согласно закону, объектами налогообложения на правах собственности. Помимо этого, вынуждены платить его также владельцы, получившие землю в бессрочное пользование, то есть при отсутствии каких-либо временных ограничений.
Также подлежит налогообложению и земля, полученная во владение на таком основании, как право пожизненного наследуемого владения.
Однако здесь присутствуют определенные нюансы. В частности, плательщиками не являются арендаторы участка, или физлица (юрлица), получившие его в безвозмездное срочное пользование, то есть до наступления определенной даты. Впрочем, здесь есть одно уточнение. Нередко бывает так, что физлицо или организация, в собственности которого находится земля, включает этот налог в арендную плату. То есть, согласно букве закона, плательщиком считается он, тогда как по факту деньги взимаются с арендатора.
Следует напомнить еще один важный момент. Земельный налог является не федеральным, а местным. Соответственно, платежи направляются не в федеральный, а в региональные бюджеты. Кроме того, налоговые ставки должны устанавливаться местными властями. Они не могут быть больше, чем предусмотренная законодательством определенная цифра. В частности, 0,3 процента для участков:
- относящихся к землям сельхозназначения или входящих в состав зон сельхозиспользования. Здесь есть важное уточнение. Участки должны использоваться для сельхозпроизводства и находиться в пределах населенных пунктов;
- приобретенных (либо предоставленных) для ведения там фермерского или дачного хозяйства;
- занятых жилфондом и объектами инфраструктуры ЖКК. Исключением здесь являются земли, приобретенные с целью строительства жилья;
- ограниченных в обороте – данный момент регламентируется законодательством.
Относительно прочих участков устанавливается иной предельный коэффициент, но не превышающий 1,5 процента. Следует особо подчеркнуть один важный момент. В настоящее время в РФ допускаются дифференцированные (то есть меняющиеся) налоговые ставки, учитывающие целый ряд сопутствующих факторов.
В целом формула расчета земельного налога очень простая. Для подсчета здесь нужно произвести несколько несложных действий. В частности, чтобы узнать его размер, ставку следует умножить на налоговую базу. Теперь остался только коэффициент, установленный муниципальными властями для данного конкретного участка. Как раз на него и следует умножить результат, полученный после предыдущих действий.
Налоговая базой, как уже говорилось выше, в данном случае является кадастровая стоимость. Вместе с тем следует еще отметить и определенные новшества в законодательстве, вступившие в силу, начиная с 1 января. В частности, ФЗ номер 273-ФЗ, принятый в начале июля прошлого года, которым регламентируется государственная кадастровая оценка, предусматривает переходной период до 2020 года. В течение указанного времени можно руководствовать как этим законом, так и ФЗ номер 135-ФЗ. Все споры, возникшие по данному вопросу, регулируются в судебном порядке.
Говоря о налогообложении земли, нельзя обойти стороной такой момент, как предоставление государством определенных льгот в данной сфере. Речь идет, конечно же, о налоговом вычете. Давайте детальнее рассмотрим, кому он полагается при оплате налога на землю, а также некоторые его особенности. В частности, на получение налогового вычета в 10 тысяч рублей способны рассчитывать многие граждане. Детальный перечень можно узнать, обратившись в местные органы власти или в налоговую инспекцию по месту жительства. Естественно, льгота будет предоставлена только лишь после подачи соответствующего пакета подтверждающих право на ее получение документов.
Категории льготников, полностью освобожденные от уплаты земельного налога в РФ
Следует также подчеркнуть еще один, имеющий важное значение, момент. В РФ на законодательном уровне существует определенный перечень льготников, полностью освобожденных от уплаты земельного налога. К ним, в частности, относятся физлица, являющиеся представителями коренных малочисленных народов Дальнего Востока, Сибири и Севера, равно как и их общины. Освобождение от необходимости уплаты налога предоставляется здесь в отношении земли, используемой для сохранения их традиционного образа жизни, его развития, а также для промыслов и хозяйствования.
Предоставляется такая льгота и целому ряду организаций и учреждений, например, входящих в состав Минюста РФ. Здесь, впрочем, также есть оговорка. От налогообложения полностью освобождаются земли, предоставленные с целью непосредственного выполнения функций, возложенных на данные учреждения и организации. Естественно, это далеко не полный перечень льготников.
От уплаты налога на землю в РФ освобождены, например, различные религиозные организации. Впрочем, здесь льгота, предоставляемая государством, распространяется далеко не на все участки. Законодательство предусматривает освобождение от налогов лишь земель, на которых расположены строения религиозного и благотворительного характера. Не платят организации налог также и за участки, занятые государственными автодорогами общего пользования.
Читайте также: Кто не платит в стране налог на землю
Также следует отметить одну, достаточно обширную группу льготников. Это общероссийские организации инвалидов, а также связанные с ними тем или иным образом структуры. При этом здесь действует обязательное условие, предусматривающее, что среди их членов или представителей доля людей с ограниченными возможностями непременно должна составлять не менее чем 80 процентов. Кроме того, освобождены от необходимости платить налог на землю и юрлица с уставным капиталом, который на все 100 процентов состоит из вкладов упомянутых выше общероссийских общественных организаций инвалидов.
Здесь также закон предусматривает соответствие определенным условиям. В частности, среднесписочная численность лиц с ограниченными возможностями в таких юрлицах должна быть как минимум 25 процентов. Одновременно с этим существует также и определенный порог их доли в фонде оплаты труд. Она, в частности, должна составлять не менее 50 процентов. Чтобы более детально узнать о том, кому предоставляются льготы при уплате земельного налога, можно обратиться к фискалам или в органы местной власти.