Заполняем декларацию для учета убытков по срочным сделкам.

Комментарии публикую с постмодерацией. Извините, иногда бывают задержки.

Поиск

Почти все слышали про налоговые вычеты, что можно получить часть уплаченного НДФЛ назад за обучение, лечение, за покупку квартиры. Значительно меньше знают, что можно вернуть налоги, уплаченные с доходов по биржевым операциям (срочным сделкам и сделкам с ценными бумагами), если до этого были получены убытки.

Что-бы получить налоговый вычет, надо собрать необходимые справки, заполнить и подать налоговую декларацию. Львиную долю желающих получить назад свои денежки остановит необходимость заполнения этой самой непонятной декларации, да еще и в налоговую потом идти толкаться у окошек жопами с бухгалтерами.

Оказывается, всё не так мрачно и сложно. Уже сейчас декларацию можно отправить онлайн через Личный кабинет налогоплательщика (ЛК) без посещения налоговой. Справки получить по электронной почте, а сформировать декларацию поможет программа или пошаговый мастер в ЛК.

Хотя, и тут есть свои подводные камни. С оформлением вычет за обучение разобраться можно методом тыка, а вот с сальдированные дохода и убытка учтённого у разных брокеров или перенос убытка на последующие налоговые периоды наверняка, в первый раз, возникнут сложности, и не всегда интуиция поможет.

Рассмотрим трудные моменты заполнения налоговой декларации для целей учета убытков от торговли инструментами срочных сделок. Статья будет полезна и торгующим ценными бумагами, и подающим декларацию по другим причинам.

Какие документы надо собрать?

Нужно собрать следующие документы или их копии.

• Справка 2-НДФЛ от брокера
• Справка от брокера об убытках или Налоговый регистр брокера, или Сводный отчет по расчету НДФЛ брокера. Документ может называться по-разному, но в нем должны быть отражены полученные доходы, расходы, отражен убыток.
• Заявление о присоединении к договору брокерского обслуживания или сам Договор с брокером.
• Можно приложить уведомление об открытии счета

Если одновременно вы подаете на получение иных вычетов, то потребуются соответствующие документы (копии), например:

• Справка 2-НДФЛ с места работы, или от иного источника дохода
• Договор за обучение
• Лицензия учебного учреждения
• Документы, подтверждающие оплату услуг (чеки, квитанции и т.п.)

Совет: Статьи 218 – 221 НК РФ помогут заполнить пробелы в вопросах налоговых вычетов

Все ли справки 2-ндфл нужны для подачи декларации?

Распространено мнение, что подаваемая декларация должна содержать сведения обо всех источниках дохода за год. Т.е. нужно собрать все справки 2-НДФЛ со всех мест работы, банков, если они удерживали налог, брокеров и т.д. и заполнить по ним декларацию.

На самом деле, можно обойтись только справками от налоговых агентов, без указания сведения о которых невозможно произвести расчет налогового вычета или переноса убытков.

В поддержку этого тезиса выступает статья 229 Налогового кодекса:

«Налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со статьей 217 настоящего Кодекса (за исключением доходов, указанных в пунктах 60 и 66 статьи 217 настоящего Кодекса), а также доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 – 221 настоящего Кодекса.»

Рассмотрим пример

Вы работали в прошлом году в двух местах. На первом месте заработали 45 000 руб., на втором 150 000 руб. Потратили на своё обучение 50 000 рублей. Т.е. претендуете на 6 500 руб. возврата как 13% от 50 000 руб.

Если приложить только справку на 45 000 руб., то и вернуть можно будет только 5 850 руб., т.к. именно эту сумму вы и заплатили в качестве налога, а вернуть больше чем заплатили нельзя.

Приложением двух справок вы подтвердите, что уплатили в бюджет 25 350 руб. как 13% от 195 000 руб.

Вторая справка подтверждает налог на 19 500 руб. Так что для получения вычета в 5 850 руб. достаточно будет внести в декларацию только данные из второй справки.

Нужны оригиналы или копии документов и справок 2-НДФЛ? Надо ли их заверять?

Начнем с того, что в налоговом кодексе вообще нет требований о предоставлении справки по форме 2-НДФЛ совместно с декларацией 3-НДФЛ. Налоговая получает те же сведения, что указаны в справке, непосредственно от работодателя (или иного налогового агента) из поданной им декларации.

Несомненно, справка 2-НДФЛ облегчает проверку декларации налоговиками, поэтому лучше её всё-таки приложить, точнее её ксерокопию или скан при подаче через интернет (Личный кабинет налогоплательщика).

В статье 93 НК РФ сказано, что при истребовании документов налоговым органом: “Представление документов на бумажном носителе производится в виде заверенных проверяемым лицом копий. Не допускается требование нотариального удостоверения копий документов, представляемых в налоговый орган (должностному лицу), если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.”

Если декларация подается очно или направляется Почтой России, то на ксерокопиях справок и подтверждающих документов нужно сделать надпись «Копия верна» и расписаться. Кроме того листы должны быть прошиты и пронумерованы.

Если декларация подается через Личный кабинет налогоплательщика, то прикладываются скан-образы документов. В этом случае, заверять прикладываемые документы собственноручной подписью не требуется. Электронной подписью вы одновременно подпишите и декларацию и все приложения.

В случае необходимости, налоговики могут запросить для ознакомления подлинники документов (договоров и т.п.), но это уже другая история.

Подача налоговой декларации через Личный кабинет налогоплательщика – это самый простой вариант. Советы по сканированию документов вы найдете в конце этой статьи.

Начинаем заполнять декларацию

Предполагается, что у вас уже есть доступ к Личный кабинет налогоплательщика и есть электрона подпись (ЭП). ЭП кстати, элементарно формируется в том же кабинете за 5-10 минут.

Для заполнения декларации я использую бесплатную программу Декларация от ФГУП ГНИВЦ ФНС РФ. Для каждого отчетного года имеется своя версия программы: Декларация 2014, Декларация 2015, Декларация 2016 и т.д.

или воспользуйтесь Яндексом.

Функционал подготовки декларации онлайн встроен и в Личный кабинет налогоплательщика. Принцип заполнения аналогичен как программе Декларация, желающие разберутся самостоятельно. Но я предпочитаю использовать программу.

Вот инструкция по заполнению декларации онлайн от налоговой

Заполнение сведений о налогоплательщике

Тут коротко, думаю разберетесь интуитивно.

В разделе «Задание условий» вводим свой ИНН.

В разделе «Сведения о декларанте» заполняем паспортные данные.

Потом нажимаем на “Домик” и заполняем место жительства. Не забываем указать почтовый индекс и телефон.

В ОКТМО – вводим код территориального образования места жительства / пребывания.

ОКТМО можно получить из сервиса «Узнай ОКТМО»

Перенос в декларацию сведений из справки 2-НДФЛ от работодателя

Возможно, вам и не придется вводить данные по справке от работодателя, но тем не менее, что бы облегчить дальнейшее понимание, прочитайте и эту часть.

Для примера возьмем справку от работодателя ООО «Ромашка», в которой перечислены следующие строки:

Коды дохода:

• 2000 – обычно означает зарплату
• 2300 – оплата больничного
• 2012 – оплата отпуска

Данные из справки надо просто перенести в программу Декларация. Для этого создается источник дохода ООО «Ромашка», заполняется его ИНН, КПП, ОКТМО и построчно переносятся доходы по месяцам.

Внизу справки 2-ндфл, есть строки: Общая сумма дохода, Налоговая база, Сумма налога исчисления, Сумма налога удержания. Данные из этих строк тоже обязательно следует внести. В программе Декларация строка «Налоговая база» может называться «Облагаемая сумма дохода».

Если работодателем были учтены стандартные вычеты, то их тоже надо внести в разделе «Вычеты» в программе Декларация.

Особенности обозначении доходов и вычетов в справках и иных документах

Видам дохода в справках 2-ндфл присваиваются различные коды.

Код дохода 1532 – Доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, которые обращаются на организованном рынке и базисным активом которых являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные финансовые инструменты срочных сделок, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы.

Код дохода 1535 – Доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, которые обращаются на организованном рынке и базисным активом которых НЕ являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные финансовые инструменты срочных сделок, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы.

Например, в базу расчета фьючерса на индекс РСТ входят ценные бумаги – 50 российских акций. Поэтому доходы от торговли фьючерсами РТС будут проходить по коду 1532. Базовым активом фьючерса на курс доллар США – рубль НЕ являются ценные бумаги, поэтому код будет 1535.

В программе Декларация и в справках об убытках от брокера можно встретить такие сокращения:

• ФИСС – Финансовые инструменты срочных сделок (фьючерсы);
• ЦБ – Ценные бумаги

В справках об убытках от брокера, в отличии от справки 2-НДФЛ, будут не коды, а словесные обозначения: «Фондовые ФИСС» и «НЕ фондовые ФИСС». Возможно брокер употребит и другие обозначения.

Например, фьючерс RTS – фондовый ФИСС, фьючерс доллар–рубль (Si) – НЕ фондовый ФИСС.

Коды 1530, 1531 связаны с доходами по ценным бумагам (ЦБ).

Эти коды я привел только для примера, на самом деле различных кодов много.

Помимо кодов дохода, есть коды вычета. В вычете указывается сумма, с которой налог взыматься не будет. Например, сюда будут отнесены расходы (комиссии биржи и брокера, плата за программу TSlab и т.д.) и убытки.

Перечень кодов ищите в Яндексе по фразам «Коды видов доходов налогоплательщика» и «Коды видов вычетов налогоплательщика».

Справка 2-ндфл от брокера и справка об убытках

В справке 2-ндфл, полученной от брокер, может быт указано что-то вроде:

Код вычета 206 – это расходы по операциям с фондовыми ФИСС (для не фондовых ФИСС код будет 207, для ценных бумаг 201).

Глядя на эти строки можно понять, что доход от торговли фондовыми ФИСС составил 14 603,87 руб., а полученные расходы, вместе с всевозможными комиссиями, составил минимум такую же сумму – 14 603,87 руб.

Я выделил «минимум», потому что в справки 2-НДФЛ реальный расход по сделкам не указывается. Информацию о полном расходе можно получить только из справки об убытках (выписки из налогового регистра или сводного отчета) брокера. Такую справку надо вместе с 2-ндфл запросить у брокера.

Справку об убытках (налоговый регистр), вместе со справкой 2-НДФЛ, следует прикладывать к подаваемой декларации.

В программу Декларация в поля Код дохода, Сумма дохода, Код вычета (расхода) переносим данные из 2-НДФЛ, а в поле Сумма вычета (расхода) данные по расходам из справки об убытках.

Если в «Сумма вычета (расхода)» внести значение из справки 2-ндфл, то есть сумму не превышающею сумму дохода, то наш убыток не будет учтен в декларации, а перенос убытка – это наша основная цель.

Как ввести в Декларацию код вычета 205, 209 или 210?

В справке 2-ндфл могут быть указаны коды вычета 205, 209 или 210, которые не привязаны к месяцу и коду доходу. Ну вот как в этой справке:

Сразу возникает вопрос «Как учесть код вычета 210 в программе Декларация?», ведь у него не указан кода дохода и программа не даст его вести как дохода месяц. И в разделе Вычеты такого кода вы не найдете.

Коды 205, 209, 210 – это убытки по операциям с ценными бумагами, фондовыми и не фондовыми ФИСС, которые уменьшают налогооблагаемую базу операций срочных сделок.

Вообще, следует отличать понятия Расходы и Убытки. Убытки образуются, когда Расходы превышают Доходы. Величина превышения Расходов над доходами – это и есть Убыток.

Теперь давайте разберемся, что значат строки в приведенной справке 2-ндфл.

Согласно первой строке справки, был получен доход по фондовым ФИСС на сумму 36712,43 и был расход на сумму, никак не меньше 36712,43. Поэтому за торговлю фондовыми ФИСС налог взыматься не будет, т.к. его взымать не с чего.

Из второй строки следует, что по НЕ фондовым ФИСС доход составил 76 895 руб., а расход всего 75 833,85 руб. И вроде как должен быть уплачен налог с суммы 1 061,15. Однако, следующая старка с кодом вычета 210 говорит, что по фондовым ФИСС был убыток (как минимум 1 061,15) и он уменьшает налогооблагаемую базу. Т.е. фондовые ФИСС «поделились» убытком с НЕ фондовым ФИСС, и налог никакой не удерживается.

Справка 2-НДФЛ полную сумму полученных убытков не отражает. В ней показан только убыток, который фактически был учтен при уменьшении налога. Полную сумму расходов, а соответственно и убытков, опять же можно получить из другого документа – справки об убытках или налогового регистра.

Ну и как же вводить суммы вычета по кодам 205, 209, 210? – Да ни как!

Вместо этого мы правильно вносим сумму расхода от операций из Справки об убытках.

Также как и в рассмотренном ранее случае, вводим расходы в поле «Сумма вычета (расхода)».

Главное указать расходы не по справке 2-НДФЛ, а взять их Справки об убытках (Сводного отчета брокера), а дальше программа Декларация разберется сама.

Еще раз! Если расходы были по фондовым ФИСС – код 206, то не надо их пытаться ввести в программу как расходы по НЕ фондовым ФИСС – код 207. Не надо самостоятельно ни чего плюсовать, вычитать, нужно просто дать программе верные исходные данные, а она сама все посчитает и распределит.

Если убытки были не только в прошлом году, но и раньше?

Если есть необходимость учесть убыток за конкретный год, то за этот год должна быть подана декларация.

Все убытки за года, предшествующие году за который подается декларация, указываются в программе Декларация в разделе Вычеты – «Убытки прошлых налоговых периодов по операциям с ЦБ и инвестиционный вычет».

Инвестиционный вычет – это вычет связанный с использованием Индивидуального Инвестиционного Счета (ИИС). С убытками по ЦБ он не связан, оставляем поле пустым.

Собираем справки 2-НДФЛ и прочие документы онлайн

Несомненное преимущество подачи декларации 3-НДФЛ через интернет (Личный кабинет налогоплательщика) это то, что не надо предоставлять копии договоров за обучение, лечение, выписки налоговых регистров брокера, справок об убытках, договоров на покупку квартир, кассовых чеков, подтверждающие расходы, в бумажном виде. Их можно просто отсканировать и прикрепить в виде файлов pdf, jpg или tiff.

Для заполнения и подачи декларации оригиналы справок 2-НДФЛ с мест работы или из других учреждений не требуются, поэтому налогового агента (брокера, работодателя) можно попросить выслать вам отсканированную справку электронной почтой. На поездку за бумагой, например к бывшему работодателю, можно сэкономить кучу времени.

Замечу, что справки 2-НДФЛ, выданные после 30 октября 2015 по новой форме, не требуют простановки на них печати, так что пусть её отсутствие вас не смущает.

При запросе других документов, даже если их направляют вам обычной почтой, просите предварительно высылать вам их в отсканированном виде. Мало ли, почтой задержатся.

Ну, а уже имеющиеся бумажные документы, лучше отсканировать самим.

Требования к сканированным документам

Требования к сканам простые, достаточно одноцветных чёрно-белых сканов с читаемым текстом и видимыми подписями и печатями. Рекомендации по подготовке скан-образов приложений к декларации по форме 3-НДФЛ опубликованы на сайте налоговой https://lkfl.nalog.ru/static/help-attachments.html?from=ndfl&method=SED

В настоящее время, суммарный объем прикрепляемых к декларации файлов не может превышать 20 Мб.

Цветное изображение, или даже в оттенках серого, по весу намного больше одноцветного черно-белого, поэтому стремиться сделать супер качественные сканы с цветными печатями смысла нет. Это все равно копия, и цветная будет печать или ЧБ роли не играет.

Иногда, когда печать на бумаге совсем тусклая, имеет смысл отсканировать лист в цвете или оттенках серого, поиграться яркостью, контрастностью, подправить уровни в Фотошопе, а потом перевести в одноцветный ЧБ формат. Так можно добиться видимости плохих штампов.

Присланные вам по электронной почты цветные сканы, для уменьшения размера, лучше тоже перевести в чёрно-белый вариант.

Сканирование в фотошопе и перевод в PDF

Я сканирую бумаги в Фотошопом и перевожу их в многостраничный pdf. Вы можете подобрать для себя другую программу.

Сканирую с разрешением 300 dpi в черно-белом варианте.

После того, как все страницы документа отсканированы и открыты в фотошопе, запускаю инструмент PDF Presentation (меню File > Automate > PDF Presentation…).

Ставлю галочку ADD Open Files и нажимаю Save.

После указания места сохранения pdf-файла, в окне Save Adobe PDF ставлю галочку Optimize for Fast Web Preview и нажимаю Save PDF.

На выходе получаю многостраничный pdf файл небольшого размера.

Файлы следует формировать по принципу один pdf – один договор или справка. Рекомендую давать понятные имена файлам в соответствии с содержащимися в них документами.

Немного об Электронных подписях

Всего существует три вида электронных подписей

• простая электронная подпись
• усиленная НЕквалифицированная электронная подпись
• усиленная квалифицированная электронная подпись

Простая электронная подпись – это, по сути Логин и Пароль. Она подтверждает, что электронное документ отправлен конкретным лицом, но НЕ гарантирует, что документ не был изменен после подписания по пути.

…Шлёт с письмом она гонца,
Чтоб обрадовать отца.
А ткачиха с поварихой,
С сватьей бабой Бабарихой
Извести её хотят,
Перенять гонца велят.

Усиленная НЕквалифицированная электронная подпись гарантирует, что подписанный документ не был изменен.

Документ с простой или усиленной неквалифицированной подписью, в случаях предусмотренных законом или по договорённости сторон, может быть приравнен к бумажному документу, подписанному собственноручно.

Усиленная квалифицированная подпись однозначно приравнивается к бумажному документу (кроме исключений определенных законом), но выдается она только аккредитованным удостоверяющим центром (обычно при личном визите в центр).

Для подачи декларации через Личный кабинет налогоплательщика достаточно в том же Личном кабинете сформировать усиленную неквалифицированную электронную подпись.

Подача декларации через Личный кабинет налогоплательщика

Ну вот и все! Декларация заполнена, подтверждающие документы отсканированы и готовы отправиться с ней на проверку в налоговую.

Выгружаем из программы Декларация файл в формате XML и посылаем его через Личный кабинет налогоплательщика. Прикрепляем скан образы и вперед…

Через пару дней в личном кабинете отобразиться, что декларация зарегистрирована налоговым органом. Остается только дождаться окончания камеральной проверки.

5 комментариев

Спасибо огромное! Разобрался с вычетом 210! Замечу, что налоговая требует оригиналы справок об оказании медицинских услуг. Пришлось их принести (без очередей). Так что не уничтожайте документы после их сканирования 🙂 (по крайней мере до окончания проверки декларации).

очень полезная информация и главное редкая на просторах и-нета. Спасибо!

Спасибо!
Не совсем понятно – куда конкретно в программе заводить информацию из Справки об убытках, чтобы учесть вычет по коду 210

Спасибо, хорошо рассказано про отражение убытков!

Теперь стало понятно, что пр наличии убытков в отчетном году надо вместо данных из 2НДФЛ от банка, надо указывать для соответствующих источников – акции + сделки РЕПО, фючерсы по ЦБ, фьючерсы по активам (металлы, нефть) данные из отчета от брокера.

я тоже не поняла куда отражать убытки по коду 210. К примеру код дохода 1532 к нему есть код вычета 206 и 210. Отразить совокупную сумму в поле Код вычета? и с каким кодом? Еще есть коды 208 и 222

]]>