Имеющим право более чем на один “личный” вычет предоставляется максимальный.
Ограничения по максимальной сумме нет
1400 руб. – на 1 и 2 ребенка;
3000 руб. – на 3 и последующего ребенка;
6000 руб. – опекунам (попечителям) ребенка-инвалида;
12 000 руб. – родителям (усыновителям) ребенка-инвалида
Предоставляется до месяца, в котором доход превысил 350 000 руб.
благотворительность (подп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ); обучение (подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ);
медицинские услуги (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ); взносы по договорам страхования и пенсионного обеспечения (подп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ); дополнительные пенсионные взносы (подп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ); прохождение независимой оценки квалификации
Благотворительность: в сумме фактических расходов, но не более 25% суммы полученного в налоговом периоде дохода;
Дорогостоящее лечение: в сумме фактических расходов;
Обучение детей: в сумме фактических расходов, но не более 50 000 руб. (на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей, опекуна или попечителя);
Остальные: в сумме фактических расходов, но не более 120 000 руб. за год с учетом других социальных вычетов, ограниченных этой суммой
да*(2) (кроме расходов на благотворительность и прохождение независимой оценки квалификации)
Предоставляются по окончании налогового периода путем подачи 3-НДФЛ
Новые вычеты можно заявлять в каждом налоговом периоде
Инвестиционные налоговые вычеты:
(кроме вычета по сумме внесенных средств на ИИС)
Запрет на повторное заявление не установлен
Размер вычета в сумме доходов от реализации ценных бумаг не может превышать 3 млн руб. за каждый полный год владения
Применяется в отношении бумаг, находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет
Если вычет предоставлен несколькими налоговыми агентами и его совокупная величина превысила предельный размер (пп. 2 п. 2 ст. 219.1 НК РФ), налогоплательщик обязан представить налоговую декларацию и доплатить соответствующую сумму НДФЛ (пп. 5 п. 2 ст. 219.1 НК РФ)
по операциям с индивидуальным инвестиционным счетом:
по сумме внесенных средств (подп. 2 п. 1 ст. 219.1 НК РФ) или
по сумме доходов от операций (подп. 3 п. 1 ст. 219.1 НК РФ)
– В сумме денежных средств, внесенных в налоговом периоде на ИИС, но не более 400 000 руб. (и при условии сохранения ИИС в течение трех лет)
– В сумме положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на ИИС (по окончании договора на ведение ИИС и при условии истечения не менее трех лет с даты его заключения)
Вычеты по ИИС по сумме внесенных средств и по сумме доходов несовместимы между собой.
В то же время физлица, не имеющие облагаемых по ставке 13% доходов (пенсионеры, неработающие и пр.) могут получить
только вычет по сумме доходов
Вычеты в сумме внесенных средств разрешено заявлять по окончании каждого налогового периода, но если ИИС просуществует менее трех лет, недоплаченный НДФЛ придется восстановить с пенями (пп. 4 п. 3 ст. 219.1 НК РФ)
]]>