Содержание статьи
Каждый случай индивидуален и без оценки документов на этот вопрос не ответить!
Если смотреть в общем, то есть ряд моментов, которые нужно учитывать:
1. вычет на покупку жилья выгоднее совмещать с другими соц вычетами (медицина, обучение, спорт, страхование и тд.);
2. грамотно распределить вычеты между супругами;
3. соцвычеты привязаны к году оплаты и возвращаются в первую очередь, а значит на руки можно получить больше.
Какие вопросы возникают у Вас по вычету на жилье?
1. Задолбали спрашивать одно и то же.
2. Не знаю ответа, скажу что все индивидуально у каждого.
3. Спрошу, у кого еще какие есть вопросы, ответов на которые я не знаю.
Да вопрос собственно один:
Как грамотно заявить вычет на покупку жилья?
Инвестиционный вычет стал доступнее!
ФНС России начала обмен данными со Сбербанком для упрощения предоставления инвестиционных вычетов. Теперь клиенты Сбербанка могут получить налоговый вычет по ИИС (не более 52 000 ₽ в год) без подачи декларации 3-НДФЛ.
Официальный сайт ФНС России.
«Физики» обязаны платить НДС
Минфин РФ в очередной раз напомнил, что если физическое лицо без регистрации в качестве ИП занимается предпринимательской деятельностью, например, сдает в аренду нежилые помещения, то у него возникает обязанность по уплате НДС.
Выход есть! В таком случае можно рассчитывать на льготу по условиям ст. 145 НК РФ, при выручке до 2 000 000 руб.
Позиция изложена в письме Минфина от 25.04.2022 № 03-07-14/37328.
НДФЛ за лечение, теперь по одному документу!
Налоговый вычет на лечение стал еще доступнее! Вернуть НДФЛ за медицинские услуги можно предъявив лишь справку об оказанных услугах. Договор с медицинским центром, также как чеки и лицензия больше не понадобится.
Об этом сообщило ФНС России в письме от 25.03.2022 N БС-4-11/3605.
Как это будет работать на практике, время покажет.
Налоговый вычет или 3-НДФЛ
Кто делал или будет делать налоговый вычет за 2021 год, имейте в виду, подача декларации через сайт налоговой при некоторых условиях неправильно формирует итоговые данные. Декларация может отправляться с ошибками!
У меня сложная декларация, там и ипотека и благотворительности, учеба, медицина, ИИС. Хорошо что перед подачей все проверил. В общем сайт налоговой это поле чудес, из 134 тысяч возврата он мне сформировал только 71.
Помогла программа, которая ставится на Windows, декларация заполняется в ней и потом подается в виде xml файла в налоговую. Программа и инструкци гуглятся по словам «Декларация ГНИВЦ».
Налоговый вычет на детей, который многие родители просто забывают получать
В Налоговом Кодексе РФ есть статья, которая позволяет семьям с детьми получать каждый месяц налоговые вычеты. Налоговый вычет по этой статье вправе получать оба родителя, имеющие даже одного ребёнка. Получать налоговый вычет по этой статье можно, вплоть до достижения ребёнком 18 лет (до 24 лет, если ребёнок учится на очной форме обучения).
Итак, пп.4 п.1 ст.218 НК РФ гласит:
Налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:
1 400 рублей — на первого ребенка;
1 400 рублей — на второго ребенка;
3 000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка;
Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика (за исключением доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации), исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 350 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 350 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.
Налоговый вычет предоставляется родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет.
Установленные настоящей статьей стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.
Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.
Важно: пп.4 п.1 ст.218 НК РФ предусматривает ещё налоговый вычет на детей инвалидов, а так же налоговый вычет для опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок. (тут прошу меня извинить, но в контексте данного материала эти пункты рассматриваться не будут, во избежание профессиональной некорректности пояснения некоторых моментов и нюансов, в силу отсутствия должной полноты бухгалтерских и юридических знаний). Узнать размеры этих налоговых вычетов, вы можете самостоятельно в статье 218 НК РФ “Стандартные налоговые вычеты” (данная ссылка ведёт на официальный сайт Федеральной Налоговой Службы РФ).
Давайте сначала проясним некоторые моменты, относительно данного налогового вычета на детей, а потом посмотрим на конкретных примерах, как и на сколько, может измениться зарплата родителей, в случае применения данного налогового вычета.
Данный налоговый вычет – это вычет, который предоставляется каждому из родителей ребёнка и вне зависимости от предоставления других имеющихся у него стандартных налоговых вычетов. Данный налоговый вычет – это стандартный вычет, который предусматривает уменьшение на определенную сумму ставки по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ), имеющих детей.
Данный налоговый вычет – это сумма, на которую каждый из родителей вправе уменьшить свой НДФЛ. То есть, данный налоговый вычет – это фактически сумма, на которую ваш ежемесячный налог на доход становится меньше, а ежемесячная зарплата – больше.
На получение вычета имеют право родители, имеющие детей и официальную заработную плату, облагаемую НДФЛ. Если у родителя более одной работы, на которых с его зарплаты ежемесячно удерживают стандартные 13% НДФЛ, то он вправе выбрать, у кого из работодателей он будет получать налоговый вычет на детей (но только одного работодателя).
Данный налоговый вычет, каждый из родителей вправе получать ровно до того момента, пока годовой налогооблагаемый доход родителя не достигнет порога в 350 тыс. рублей. Если у родителя ежемесячный доход (у того работодателя, которому он падал заявление на налоговый вычет на детей) менее 30 тыс. рублей, то данный налоговый вычет будет применяться к нему все 12 месяцев года. Если у родителя доход 70 тыс. рублей в месяц – только 5 месяцев (на доход в остальные 7 месяцев, данный налоговый вычет уже не распространяется).
Данный налоговый вычет предоставляется с момента рождения ребенка и до достижения им возраста 18 лет (24 лет). Предоставление налогового вычета на период возраста ребёнка от 18 до 24 лет (учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта), регулируется письмом Минфина РФ от 16.12.2011 № 03-04-05/8-1051. Даже если ребёнок обучается в другой стране, родитель вправе получать налоговый вычет, однако, работодатель, в качестве подтверждения легитимности произведения дальнейших выплат, вправе запросить у работника справку из образовательного учреждения о зачислении/прохождении обучения ребёнка.
У подавляющего числа работодателей, ситуация с получением работником налогового вычета на детей, вообще не вызывает каких либо вопросов. Как правило, работнику достаточно только предоставить в бухгалтерию копию свидетельства о рождении ребёнка (детей) и написать заявление на применение налогового вычета. Работодателю фактически всё равно, ведь он не платит из “своего кармана” данный налоговый вычет. Он так и так платит с заработной платы работника 13% НДФЛ. Просто его ежемесячные платежи за вас по НДФЛ уменьшатся ровно на сумму вашего налогового вычета, а прибавятся к вашей “начисляемой заработной плате”.
Вычеты не производились
Если в течение года или более налоговые вычеты на детей не предоставлялись работодателем или были предоставлены в меньшем размере, налогоплательщик вправе их получить при подаче налоговой декларации по НДФЛ в налоговый орган по месту своего жительства по окончании года.
Тут вступает в действие п. 7 ст. 78 НК РФ. Но учтите, что возврат по налоговым вычетам на детей можно будет сделать только не более, чем за последние 3 года.
При этом вам необходимо будет:
– Заполнить налоговую декларацию (по форме 3-НДФЛ) по окончании года;
– Получить справку из бухгалтерии по месту работы о суммах начисленных и удержанных налогов за соответствующий год по форме 2-НДФЛ;
– Подготовить копии документов, подтверждающих право на получение вычета на ребенка (детей);
– Предоставить в налоговый орган по месту жительства заполненную налоговую декларацию с заявлением на получение стандартного налогового вычета и копиями документов, подтверждающих право на получение стандартного налогового вычета.
Как мы выше уже выяснили, налоговый вычет на детей предоставляется работодателем в любом случае и вне зависимости наличия у работника каких либо других налоговых вычетов. Для упрощения понимания степени влияния налогового вычета на детей на размер заработной платы, пренебрегаем в примерах расчётов всеми другими данными, кроме:
начисляемая заработная плата – это размер заработной платы работника, сформированной на основе принятой в компании системы учета;
выплачиваемая заработная плата – это размер заработной платы работника, после удержания НДФЛ;
налоговый вычет на детей – это сумма, на которую уменьшается доход при расчете налоговой базы для НДФЛ.
НДФЛ – 13% налог на доходы физических лиц;
Семья из шести человек. Муж – Иванов А.Б. Жена Иванова В.Г. Четверо детей – 16, 12, 9 и 6 лет.
Начисляемая заработная плата Иванова А.Б – 40 000 рублей. Начисляемая заработная плата Ивановой В.Г. – 20 000 рублей.
Выплачиваемая заработная плата Иванова А.Б – 34 800 рублей. Выплачиваемая заработная плата Ивановой В.Г. – 17 400 рублей.
Иванов А.Б и Иванова В.Г. пишут в бухгалтерии своих предприятий (каждый в своём) письменное заявление о предоставлении налогового вычета на детей. Каждому из них полагается вычет на первого и второго ребенка – по 1 400 рублей, а на третьего и четвертого – по 3 000 рублей. Суммарный налоговый вычет на детей каждого из супругов – 8 800 рублей.
У Иванова А.Б налогооблагаемый доход родителя достигнет порога в 350 тыс. рублей за 8 месяцев года.
На первые 8 месяцев в году, НДФЛ для Иванова А.Б будет не 13% (5 200 рублей), а (40 000 – 8 800) х 13% = 4 056 рублей.
То есть, написавший в начале года заявление о предоставлении налогового вычета на детей Иванов А.Б., с января по август будет получать выплачиваемую заработную плату в размере 35 944 рублей (40 000 – 4 056), а остальные четыре месяца – 34 800 рублей (40 000 – 5 200).
У Ивановой В.Г. суммарный годовой налогооблагаемый доход родителя – менее 350 тыс. рублей.
Все 12 месяцев в году НДФЛ для Ивановой В.Г. будет не 13% (2 600 рублей), а (20 000 – 8 800) х 13% = 1 456 рублей.
Все 12 месяцев года Ивановой В.Г. будет получать выплачиваемую заработную плату в размере 18 554 рублей, а не 17 400 рублей, как до написания заявления о налоговом вычете на детей.
У Сидоровой А. Б. в прошлом месяце не стало мужа. Она осталась единственным родителем для 3 детей – 25, 15 и 12 лет.
Начисляемая заработная плата Сидоровой А. Б. – 27 000 рублей. Выплачиваемая заработная плата Сидоровой А.Б – 23 490 рублей.
Сидорова А. Б. пишет в бухгалтерии своего предприятий письменное заявление о предоставлении налогового вычета на детей.
На первого ребёнка ей не полагается налоговый вычет, так как он не попадает под действие закона, по возрастному ограничению. На второго ребенка ей полагается вычет – 1 400 рублей. На третьего – 3 000 рублей. Её суммарный налоговый вычет на детей – 4 400 рублей.
Так как Сидорова А. Б. единственный родитель для своих детей, ей полагается двойной налоговый вычет на детей. Таким образом, итоговый суммарный налоговый вычет на детей Сидоровой А.Б. – 8 800 рублей (1 400 х 2 + 3 000 х 2).
У Сидоровой А.Б. суммарный годовой налогооблагаемый доход родителя – менее 350 тыс. рублей.
Все 12 месяцев в году НДФЛ для Сидоровой А.Б будет не 13% (3510 рублей), а (27 000 – 8 800) х 13% = 2 366 рублей.
Все 12 месяцев года Сидоровой В.Г. будет получать выплачиваемую заработную плату в размере 24 634 рублей, а не 23 490 рублей, как до написания заявления о налоговом вычете на детей.
Семья из четырёх человек. Муж – Петров А.Б. Жена Петрова В.Г. Два ребёнка – 7 и 5 лет.
Начисляемая заработная плата Петрова А.Б – 25 000 рублей. Начисляемая заработная плата Петровой В.Г. – 70 000 рублей.
Выплачиваемая заработная плата Петрова А.Б – 21 750 рублей. Выплачиваемая заработная плата Петровой В.Г. – 60 900 рублей.
Петров А.Б. и Петрова В.Г. пишут в бухгалтерии своих предприятий (каждый в своём) письменное заявление о предоставлении налогового вычета на детей. Каждому из них полагается вычет на первого и второго ребенка – по 1 400 рублей. Суммарный налоговый вычет на детей каждого из супругов – 2 800 рублей.
У Петрова А.Б суммарный годовой налогооблагаемый доход родителя – менее 350 тыс. рублей.
Все 12 месяцев в году НДФЛ для Петрова А.Б будет не 13% (3 250 рублей), а (25 000 – 2 800) х 13% = 2 886 рублей.
Все 12 месяцев года Петрова А.Б будет получать выплачиваемую заработную плату в размере 22 114 рублей, а не 21 750 рублей, как до написания заявления о налоговом вычете на детей.
У Петровой В.Г. налогооблагаемый доход родителя достигнет порога в 350 тыс. рублей за 5 месяцев года.
На первые 5 месяцев в году НДФЛ для Петровой В.Г. будет не 13% (9 100 рублей), а (70 000 – 2 800) х 13% = 8 736 рублей.
То есть, написавшая в начале года заявление о предоставлении налогового вычета на детей Петрова В.Г., с января по май будет получать выплачиваемую заработную плату в размере 61 264 рублей (70 000 – 8 736), а остальные семь месяцев – 60 900 рублей (70 000 – 9 100).
P.S. Ремарка по поводу размеров налогового вычета:
“Смешная сумма” х 12 (мес.) х 18 (а может и все 24 года) = а что, вышла не такая уж и смешная сумма в итоге
Заполняем декларацию по зарубежным дивидендам
Сегодня я решил на практическом примере разобрать процесс заполнения налоговой декларации 3-НДФЛ при получении дивидендов от зарубежных компаний(кстати, этот же алгоритм подойдет не только для дивидендов, а вообще для любого дохода, полученного налоговым резидентом России из-за границы). Можно, конечно, рассуждать, что нынешнее время совершенно не годится для получения доходов из-за рубежа, но, во-первых, эти знания могут оказаться полезными при заполнении декларации за 2021 год, когда все еще было более-менее хорошо и спокойно (и у многих были дивиденды от зарубежных компаний), а во-вторых, все негативное рано или поздно заканчивается, а знания остаются с нами навсегда. Поэтому предлагаю не медлить и начинать… 🙂
Шаг первый. Предварительный.
Сначала определимся со сроками. Декларацию нам необходимо подать до 30 апреля (включительно) года, следующего за отчетным. Если последний день подачи декларации выпадает на выходной день, то срок переносится на первый следующий за ним рабочий день (пункт 7 статьи 6.1 НК РФ). Так, например, в текущем 2022 году 30 апреля – это суббота, 1 мая – воскресенье, 2 и 3 мая – выходные, которые переносятся с праздничных дней 1 мая и 1 января соответственно, поэтому 4 мая является первым рабочим днем, который и признается последним днем для подачи налоговой декларации 3-НДФЛ. Но лучше не тянуть до последнего, т.к. мало какие неожиданности могут вылезти 🙂
Затем нам необходимо запастись документами, которые мы будем прикладывать к декларации: помимо стандартной справки 2-НДФЛ (если будем заявлять еще какие-нибудь вычеты) нам потребуется подтверждение о полученных доходах из-за рубежа. Так, для дивидендов нам потребуется выписка из депозитария о выплаченных доходах; если речь идет о каком-то ином доходе – то также обзаводимся соответствующими документами (так, например, когда несколько лет назад на годовщину работы от головной компании из-за рубежа я получил сертификат в интернет-магазин, то просто приложил письмо, пришедшее мне по электронной почте, где значилось, что это подарок, а также был указан номинал этого сертификата).
В общем, если мы в данном посте говорим о дивидендах из-за рубежа, то получаем выписки из депозитария – ниже приведена информация по тем брокерам, чьими услугами пользуюсь я сам (информация актуальна на момент написания поста):
БКС. Справку о полученных дивидендах / купонах можно бесплатно заказать уже в начале январе после отчетного года через своего менеджера либо через чат поддержки в приложении “БКС. Мир инвестиций”. Если заказывали через чат, то на электронную почту придет заявление, его необходимо будет распечатать, подписать, скан отправить в ответном письме (чтобы ускорить процесс формирования выписки), а оригинал отвезти в офис БКС в своем городе. Если заказывали у менеджера в офисе – то там сразу же сформируют заявление, дадут подписать и запустят в работу. Срок изготовления – порядка недели, как она будет готова необходимо зайти в новый личный кабинет, перейти в раздел Сервисы, перейти на вкладку Документы и открыть страницу “Документы по запросу через финансового советника”. Сканы будут храниться в течение 6 месяцев, после чего отправятся в архив, но их можно будет заказать повторно. Также при подписании заявления в офисе при необходимости можно попросить, чтобы справку прислали на бумажном носителе в офис БКС.
ВТБ. все можно получить онлайн – заказ выписки бесплатный. Необходимо зайти в старую версию личного кабинета брокера, открыть страницу Распоряжения, слева в меню выбрать пункт Заказ документов за подписью сотрудников Банка (электронная версия), нажать кнопку Подать поручение, в открывшемся окне выбрать нужный брокерский счет, в качестве типа документа указать Отчет о выплатах по ценным бумагам с 2021г, указать период, за который нам требуется отчет (прошедший год) и нажать кнопку Подать поручение. Спустя некоторое время отчет будет сформирован в виде PDF-файла, который можно будет скачать на той же странице.
Открытие-брокер. Извещение о выплате и перечислении денежных средств можно бесплатно заказать в офисе брокера через своего менеджера, скан присылают на электронную почту примерно в течение недели; также в офис присылают бумажную копию, которую при необходимости также можно получить у своего менеджера.
Сбер. есть два способа получения отчета: первый – прийти в депозитарий своего города и попросить сотрудников распечатать отчет (или при наличии пакета Сбер.Премьер / Сбер.Первый попросить заказать отчет своего менеджера), либо заказать его самостоятельно: заходим в web-версию Сбербанк-онлайн, в левом меню раскрываем Счета ДЕПО, выбираем нужный счет (номер счета депо для обычного брокерского счета заканчивается на двойку, для ИИС – на четверку; для проверки корректности на вкладке Информация по позиции в нижней части страницы будет выводиться список ценных бумаг), после чего нажимаем кнопку Операции и отчеты и в выпадающем меню выбираем пункт Отчет о выплатах по ценным бумагам. Если выплаты дивидендов из-за рубежа были как по брокерскому счету, так и по ИИС, то заказывать нужно выписки по каждому счету депо по отдельности. Стоимость одной выписки по одному счету – 150 рублей (если не ошибаюсь).
Финам. Насколько я знаю, выписка из депозитария о выплаченных дивидендов заказывается через персонального менеджера, но так как с этим брокером работаю недавно, то сталкиваться не приходилось, соответственно, и по стоимости этой выписки информации у меня тоже нет.
Нужно ли к декларации 3-НДФЛ прикладывать форму 1042-S, которую брокер, работающий с акциями США, ежегодно в срок до 15 марта (в определенных случаях этот срок можно продлить на месяц – до 15 апреля) предоставляет в IRS (американский аналог нашей ФНС), и которая служит подтверждением удержания налога на территории США? Конечно, все зависит от того конкретного инспектора, который будет проверять вашу декларацию, но IMHO она в данном случае будет бессмысленна по нескольким причинам:
1. Данная форма включает в себя только дивиденды, выплаченные американскими компаниями, и сумму налога, удержанного в пользу США; если есть дивиденды из других стран, то в этом случае 1042-S будет бесполезна.
2. Данная форма составляется исключительно на английском, никакого официального его перевода на русский язык не существует, поэтому в нашей ФНС на нее будут смотреть как на новые ворота, и даже если окажется, что инспектор свободно владеет аглицкой мовою, то все равно с такими документами могут возникнуть сложности, так как государственным языком в России является русский, соответственно, инспектор вправе будет потребовать перевод этой формы на наш великий и могучий. И хорошо, если попросит предоставить просто перевод, а не нотариально заверенный: в этом случае отдавать из своего кармана несколько тысяч рублей на нотариальный перевод, которые потом никто не компенсирует (и даже нельзя будет признать в качестве расхода, уменьшающего налоговую базу по НДФЛ) – ну, это такое себе удовольствие, на мой взгляд.
3. Срок предоставления брокером данной формы может растянуться до 15 апреля, а срок подачи декларации – 30 апреля. То есть в самом худшем случае может оказаться так, что на составление декларации останется всего лишь две недели, а, как мы договорились в самом начале данного поста, спешить мы не любим.
4. Если у вас была одна-единственная выплата дивидендов из США, то эта форма еще может оказаться нужной; в случае, если их было несколько, то она будет попросту бесполезной, так как в 1042-S отсутствует детализация по контрагентам, датам выплаты и конкретным суммам выплат: там показывается все в агрегированном виде, то есть общая сумма выплаченных дивидендов за весь год и общая сумма удержанного налога – все (см. пример этой формы на изображении выше). То есть нам в любом случае потребуется получать детальную выписку по дивидендам из депозитария, потому что в 3-НДФЛ все выплаты показываются отдельно. Это сделано для того, чтобы определить точный валютный курс по отношению к рублю на дату получения каждой конкретной выплаты.
Таким образом, мы подошли к тому, что выписки из депозитария нам в любом случае придется заказывать, а в заполнении 3-НДФЛ нам эта самая форма 1042-S помочь никак не сможет, поэтому лично я декларацию подаю без нее. Ну, а если с вами свяжется инспектор, который будет проверять вашу декларацию, и попросит дослать ее, то это всегда можно будет сделать не прерывая срок камеральной налоговой проверки, что особенно важно в случае, если помимо декларирования доходов из-за рубежа мы заявляем какие-нибудь вычеты: в этом случае декларацию можно подать сразу же в январе и через 4 месяца (то есть уже в мае) получить немножечко денег от родного государства. Как можно дослать документы без прерывания срока камеральной проверки я покажу в конце данного поста.
Помимо всего прочего если у вас нетривиальная ситуация (то есть не просто, например, подача декларации для получение инвестиционного вычета за счет одного-единственного работодателя), то я рекомендую подготовить еще и пояснительную записку к своей декларации, в которой можно в свободной и удобной форме описать то, что отражается в декларации, которая может быть очень увесистой и вообще ни разу не user-friendly для инспектора (например, каждая выплата из-за рубежа размещается строго на одной странице, соответственно, с учетом того, что таких выплат за год может собраться несколько сотен, то и декларация раздувается на соответствующее количество страниц).
Можно, конечно, встать в позу и сказать, мол, у инспекторов работа такая, поэтому не собираюсь я тут сидеть и тратить свое личное время для того, чтобы просто облегчить им жизнь, но, во-первых, в такой куче листов он может попросту запутаться, отказать в запрашиваемой сумме вычета – и тогда уже вам придется тратить свое же дополнительное время, чтобы доказать, что инспектор был не прав. Не забудем добавить сюда еще и задержку (из-за доказательств, что ты не верблюд) с возвратом излишне уплаченного налога, поэтому вопрос: оно вам точно надо? Как по мне, то лучше уж потратить лишние полчаса своего времени, все кратко описать на нескольких страницах дабы было наглядно и понятно (ну, и самому себя еще проверить, что все расчеты корректны, и декларация составлена без ошибок). Ну, и просто всегда нужно оставаться человеком 🙂
На скриншотах выше привожу текст своей пояснительной записки за один из прошлых годов в качестве образца. Тогда я запрашивал инвестиционный налоговый вычет за взнос на ИИС, делал зачет убытка у одного брокера против прибыли у другого, заявляя таким образом дополнительный возврат НДФЛ из бюджета, и плюс декларировал поступившие дивиденды из-за рубежа. Выплат иностранных дивидендов набралось несколько десятков, что вылилось в сводную таблицу на две полные страницы – зато все наглядно и понятно каким образом сформировалась сумма возврата НДФЛ, которую я требовал из бюджета нашей необъятной Родины 🙂
В конце пояснительной записки не забываем указать свои актуальные контактные данные, чтобы у инспектора в случае возникновения вопросов была возможность оперативно связаться с вами и все уточнить или попросить дослать недостающие с его точки зрения документы (я лично никогда в такой ситуации не оказывался, но мало ли что может пойти не так).
И последний подготовительный шаг, о котором многие вспоминают в самый последний (он же неподходящий) момент: проверьте срок действия (или вообще наличие) сертификата электронной подписи в личном кабинете ФНС и при необходимости обновите его. Это можно сделать в своем профиле (щелкаем по своим ФИО в верхней части страницы, после чего переходим на вкладку Получить ЭП). Не стоит забывать, что время генерации сертификата может исчисляться несколькими часами (если выбираем его хранение на сервере ФНС), поэтому лучше проверить его наличие заранее 🙂
Шаг второй. Основная часть работы.
Итак, все документы подготовлены, можно заполнять декларацию. Я не буду во всех деталях описывать каждый этап заполнения декларации и что именно нужно делать на конкретном шаге (интересующиеся могут более детально ознакомиться со всем процессом в моем соответствующем посте) – остановлюсь лишь на нюансах, которые затрагивают нашу сегодняшнюю тему разговора: доход от источников за пределами России.
Примерно так и выглядят выписки из депозитария о выплаченных доходах.
В качестве демонстрации я внесу в декларацию три примера дохода от источников за пределами РФ и наглядно продемонстрирую расчет налога на каждом этапе:
1. С нас эмитент вообще не удерживал никаких налогов (такая практика с нулевым НДФЛ существует, когда дивиденды выплачивает компания, зарегистрированная, например, в Великобритании, Гонконге или ОАЭ).
2. Эмитент при выплате дохода уже удержал некую сумму НДФЛ, которую можно зачесть при расчете налога в России (таких случаев будет большинство: США, страны материковой Европы, Китай и т.п.).
3. Эмитент при выплате дохода также, как и в предыдущем случае, удержал некую сумму налога на дивиденды, однако, в России ее зачесть нельзя.
Cлучай первый: у нас имеются акции компании British American Tobacco PLC с ISIN GB0002875804 в количестве 1.000 шт. 1 октября произошла отсечка по дивидендам за 3 квартал 2021 года в сумме 53,9 пенсов на одну акцию (эти же данные можно проверить на соответствующей странице официального сайта British American Tobacco). Великобритания не удерживает налог на дивиденды при выплате гражданам России, таким образом инвестор получит всю выплату в полном объеме: 0,539 GBP * 1.000 шт. = 539 GBP. Выплата дивидендов осуществлена 11 ноября 2021 года.
Заносим все эти данные в декларацию, причем во избежание недоразумений заносить следует все в точности, как написано у нас в выписках из депозитария (особенно это касается наименования компаний, от которых мы получаем дивиденды). Не забудем включить опцию автоматического определения курса, чтобы система ФНС самостоятельно “подтягивала” курс ЦБ на дату получения нами дохода, и нам не пришлось бы дополнительно искать и вводить его для переоценки валютного дохода в рубли.
На 11 ноября 2021 года официальный курс ЦБ РФ, установленный для фунта стерлингов Соединенного Королевства, был равен 95,721 руб., поэтому полученные 539 фунтов мы пересчитываем в рубли и получаем, что рублевый эквивалент нашего валютного дохода составляет 539 GBP * 95,721 = 51.539,62 руб. И так как никаких налогов с нас не удерживали, то с этой суммы нам необходимо будет уплатить 13% в бюджет РФ (или 15% с сумм, превышающих 5 млн.руб. за отчетный год), что составляет 51.539,62 руб. * 13% = 6.707 руб. (все налоги исчисляется в целых рублях, при этом сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля – пункт 6 статьи 52 НК РФ).
В поле “Предоставить налоговый вычет” всегда выбираем “Не предоставлять вычет“, в качестве суммы налога на прибыль организаций, подлежащая зачету, при заполнении декларации по дивидендам из-за рубежа указываем ноль.
А мы переходим ко второму примеру, когда эмитент удержал у нас определунную сумму налога при выплате дивидендов согласно законодательству страны его регистрации, и, что самое главное, этот налог можно зачесть в РФ на основании заключенного между Россией и страной регистрации эмитента соглашения об избежании двойного налогообложения (к слову, актуальный список стран, с которыми заключены соглашения об избежании двойного налогообложения всегда можно найти на сайте Минфина) – как нам следует действовать в этой ситуации?
Итак, у нас есть дивиденды Covered Call ETF NASDAQ 100 от провайдера Global X из США (их ISIN – US37954Y4834). Отсечка по ним была 23.11.2021 с суммой дивидендов 22,46 цента США на один пай (эти данные также можно проверить на соответствующей странице официального сайта Global X). Предположим, что у нашего инвестора в собственности 800 паев этого ETF, при этом он подписывал у своего брокера форму W8-Ben, благодаря которой налог на дивдиенды из США в адрес россиян снижаются с 30 до 10 процентов. Таким образом, общая сумма начисленных дивидендов нашему инвестору составит 0,2246 USD * 800 шт. = 179,68 USD. Из этой суммы нам необходимо вычесть 10% налога, которые Global X удержали при выплате (17,97 USD), и таким образом, 02.12.2021 ему на счет поступило 179,68 USD – 17,97 USD = 161,71 USD.
Посмотрим, каким же образом декларируется данный доход. В отличие от предыдущего примера тут у нас эмитент удержал налог на дивиденды исходя из налогового законодательства своей страны (США). С США у России имеется соглашение об избежании двойного налогообложения, на основании которого мы можем зачесть уплаченный в США налог и уменьшить на его размер сумму НДФЛ, которую мы должны заплатить с этого дохода по нормам российского налогового законодательства.
На 2 декабря курс ЦБ для доллара США составлял 73,9746 рублей. Таким образом, рублевый эквивалент нашего общего дохода в 179,68 USD составляет 179,68 USD * 73,9746 = 13.291,76 руб., с которых мы должны уплатить 13% налога, то есть 13.291,76 руб. * 13% = 1.728 руб. Но в США с нас уже удержали 17,97 USD, что эквивалентно 17,97 USD * 73,9746 = 1.329 руб. Таким образом на эту сумму мы можем уменьшить наш российский НДФЛ с дивидендов и в российский бюджет нам нужно будет доплатить только разницу, то есть 1.728 руб. – 1.329 руб. = 399 руб.
Чаще всего в выписках депозитария не указывается отдельно дата уплаты налога, поэтому мы подразумеваем, что она совпадает с датой выплаты нам дохода. Но если вдруг в какой-то ситуации в выписке будет дата уплаты налога будет указана отдельно, то тогда мы указываем ее в соответствующем поле, и рублевый эквивалент удержанного налога, который будет уменьшать нашу общую сумму НДФЛ, будет считаться по курсу на эту дату.
Допустим, что в нашем примере с дивидендами от Global X Management Company LLC в выписке от депозитария у нас есть отдельная строка, где указано, что налог был уплачен в дату фиксации списка (23 ноября 2021 года), когда курс доллара был 73,4506 руб. В этом случае сумма уплаченного налога будет пересчитываться по этому курсу, и ее рублевый эквивалент составит 17,97 USD * 73,4506 = 1.320 руб., а сумма к доплате в бюджет РФ по прежнему будет расчитываться как разница между общей суммой НДФЛ по ставке 13 или 15 процентов и рублевым эквивалентом зачитываемого налога на дату уплаты, то есть получится, что доплатить мы должны будем уже не 399 руб., а 1.728 руб. – 1.320 руб. = 408 руб.
В случае, если соглашение об избежании двойного налогообложения имеется, но за рубежом эмитент при выплате дивидендов удерживает налог в размере больше суммы российского НДФЛ (например, Франция удерживает налог с дивидендов, выплачиваемых россиянам, в размере 15%), то все суммы вносим в декларацию аналогичным образом, но при этом доплачивать ничего не нужно (равно как не получится возместить из российского бюджета удержанный в другом государстве налог :-)).
Поэтому если инвестор не подписывает W8-Ben при инвестировании в акции США, чтобы “заплатить 30% налога в СШИ и не заморачиваться с этими копейками в декларации”, то декларацию заполнить он все равно будет обязан.
И, наконец, последний пример, который связан с декларированием дивидендов из страны, с которой не заключено СИДН: такие компаний в моем портфеле, к сожалению (а, может быть, и к счастью – как знать :-)), отсутствуют, но, тем не менее, мне пришлось включить данный пример в этот пост, так как с 1 января 2022 года между Россией и Нидерландами было денонсировано соглашение об избежании двойного налогообложения. Поэтому если налоговый резидент РФ в 2022 году получит дивиденды от компании, зарегистрированной в Нидерландах (а это не только всем известная X5Retail Group, но и такие компании, как Airbus, Euronext, Philips, Universal Music Group и многие другие), то при заполнении декларации за 2022 год в следующем 2023 году ему придется действовать по нижеприведенному алгоритму. Поэтому рекомендую еще раз проверить свой портфель на наличие акций компаний из Нидерландов дабы в следующем году необходимость уплаты дополнительных существенных налогов не стала неприятным сюрпризом.
Ну, и так как в личном кабинете налогоплательщика на момент написания данного поста пока доступно формирование декларацию только за 2021 год, когда СИДН с Нидерландами еще действовало, то для данного примера мне пришлось найти другую страну, с которой у России в прошлом году отсутствовало соглашение об избежании двойного налогообложения. Такой страной оказалась Перу, и на фондовой бирже Лимы я выбрал в качестве иллюстрации горнодобывающую компанию под названием Minsur (ISIN их акций: PEP622005002), по которым 2 июня 2021 года была дивидендная отсечка в размере 8,67153 центов США (к сожалению, у Minsur отсутствует единая страница с историей дивидендов, поэтому в данном случае для проверки информации приходится лезть в официальную отчетность, а точнее в примечания к ней).
У Перу заключено всего 8 соглашений об избежании двойного налогообложения с другими странами: с жителей Бразилии, Канады, Чили, Мексики, Португалии и Швейцарии при выплате дивидендов удерживается 15% налога (в определенных случаях эта ставка может быть снижена до 10%), а также с граждан Японии и Кореи при выплате дивидендов удерживается 10% налога. Граждане этих стран впоследствии могут зачесть налог, удержанный в Перу, при расчете налога в своей стране. С граждан всех остальных стран (в том числе и с наших соотечественников) в Перу при выплате дивидендов удерживается 5% налога, и этот налог уже нельзя зачесть при расчете национального налога на доход.
Таким образом, предположим, что у инвестора на момент дивидендной отсечки находилось в собственности 10.000 акций Minsur, по которым ему начислили 0,0867153 USD * 10.000 шт. = 867,15 USD, после чего эмитент удержал 5% налога в размере 867,15 USD * 5% = 43,36 USD и оставшуюся сумму в размере 867,15 – 43,36 = 823,39 USD перечислил нашему инвестору, которые он получил на свой счет, скажем, 30 июля. Рассмотрим, каким образом будет выглядеть декларирование такого дохода.
Итак, мы как и в предыдущих случаях указываем страну выплаты дохода (Перу), указываем сумму, валюту (доллары США), дату выплаты дохода – и вот тут-то начинается самое интересное…
Как мне казалось изначально, в данном случае необходимо ввести сумму налога, которую удержал эмитент при выплате дохода, но так как мы указываем страну, с которой у России нет соглашения об избежании двойного налогообложения (Перу), то система, по идее, должна это понимать и не брать этот налог в зачет российского НДФЛ.
Однако, проверка показала, что я ошибался, и если ввести удержанный за рубежом налог, то система в любом случае примет его к зачету (покажет по строке 170 в декларации) и уменьшит сумму НДФЛ к доплате в РФ, что является грубым нарушением, и за это Налоговым Кодексом предусмотрены соответствующие наказания. Поэтому в данном случае человеку, заполняющему декларацию, придется самостоятельно помнить (или проверять) список тех стран, с которыми у России заключены соглашения об избежании двойного налогообложения и отслеживать их изменения.
Поэтому в данном случае мы указываем не ту сумму дохода, которую получили на счет в качестве дивидендов (823,39 USD), а общую сумму начисленного дохода (867,15 USD), а сумму налога, уплаченного в иностранном государстве, оставляем пустой. В этом случае система корректно посчитает сумму НДФЛ к доплате в бюджет РФ как 13% от рублеового эквивалента общей суммы дохода: 867,15 USD * 73,1904 * 13% = 8.251 руб.
Ну, и общая сумма к доплате в российский бюджет по всем трем задекларированным позициям составит 6.707 руб. (НДФЛ с дивидендов от British American Tobacco PLC) + 399 руб. (доплата НДФЛ по дивидендам от QYLD) + 8.251 руб. (НДФЛ с полученных дивидендов от Minsur) = 15.357 руб.
Собственно говоря, на этом заполнение завершено: осталось прикрепить все наши подготовленные на предварительном шаге документы, проверить корректность внесенных в декларацию данных, ввести пароль к сертификату электронной подписи и отправить нашу декларацию на проверку.
Еще мне приходилось сталкиваться с жалобами на то, что при попытке внести большое количество выплат в личном кабинете налогоплательщика сайт начинает жутко тупить и долго загружать страницу – возможно, это зависит от браузера, характеристик компьютера или качеством соединения с интернетом (лично я пока с подобным не сталкивался). Тем не менее, если у кого-то встретится подобная проблема, то 3-НДФЛ всегда можно заполнить и в offline-режиме, скачав программу под названием Декларация с официального сайта ФНС.
С ее установкой проблем возникнуть не должно: она стандартная и заключается в последовательном нажимании кнопок “Далее”, после чего программу можно запустить с помощью ярлыка, создаваемого установщиком на Рабочем столе или главном меню Windows. Алгоритм заполнения декларации абсолютно идентичен шагам, используемым в личном кабинете налогоплательщика; единственный неочевидный нюанс, касающийся нашей сегодняшней темы: чтобы в программе стала доступной страница Доходы за пределами РФ на самой первой странице Задание условий необходимо включить опцию В иностранной валюте.
В качестве минусов (лично для себя) могу отметить ее “одноразовость” (то есть одна версия предназначена для заполнения декларации только за один конкретный год, причем нет даже обратной совместимости, то есть, например, с помощью последней версии “Декларация 2021” не получится заполнить декларацию за любой прошлый год, например, 2020-ый: для этого придется скачивать версию 2020) и отсутствие возможности “подтягивать” справки 2-НДФЛ из личного кабинета ФНС по российским доходам (заполнять в ней придется абсолютно все доходы вручную, в том числе и полученные от источников в РФ).
Хотя, если соединение с интернетом не очень стабильное или характеристики компьютера не позволяют держать в памяти web-страницу с несколькими сотнями выплат, то с этой программой проблем точно не возникнет. И еще: если в личном кабинете налогоплательщика в выпадающих списках страну с валютой можно искать как по коду, так и по наименованию, то в программе “Декларация” быстрый поиск возможен только по цифровому коду. Поэтому тем, кто заполняет 3-НДФЛ с ее помощью, могут оказаться полезными Постановление Госстандарта России от 14.12.2001 №529-ст “О принятии и введение в действие Общероссийского классификатоора стран мира” и Постановление Госстандарта России от 25.12.2000 №405-ст “ОК (МК (ИСО 4217) 003-97) 014-2000. Общероссийский классификатор валют”.
В принципе, эти коды в большинстве своем совпадают (код России по ОКСМ – 643, код российского рубля по ОКФ – тоже 643; код США по ОКСМ – 840, код доллара сША – тоже 840 и т.п.), хотя есть и отличия (например, код евро – 978, а код стран, использующих эту валюту в качестве национальной, у каждой свой: у Франции – 250, у Германии – 276, а кода страны под номером 978 не существует).
После того, как в программу “Декларация” внесены все данные, из нее необходимо выгрузить xml-файл, который загружается в личный кабинет налогоплательщика, и на его основе сервер автоматически генерирует декларацию и отправляет ее в ФНС. Для загрузки xml-файла необходимо авторизоваться в личном кабинете, открыть вкладку Доходы и вычеты, и на открывшейся странице щелкнуть по ссылке Декларации ->.
Откроется новая страница “Мои декларации”, где необходимо щелкнуть по ссылке “Загрузить готовую декларацию”, на открывшейся странице выбрать год и загрузить с компьютера сгенерированный программой “Декларация” xml-файл, после чего сервер предложит проверить декларацию и отправить ее в ФНС.
Ну, и напоследок, как и обещал, рассказываю что делать, если декларация уже отправлена, но тут внезапно приходит осознание, что какие-то документы к ней не приложились. Или звонит инспектор и просит прислать еще какие-то необходимые ему документы для завершения проверки декларации (скажем, ту же форму 1042-S). В этом случае нет необходимости создавать новую декларацию: нужно просто перейти на страницу Мои декларациии, развернуть нужный год и напротив нужной декларации щелкнуть по ссылке Дослать документы: сервис предложит вам выбрать на компьютере необходимые документы, которые приложит к уже отправленной декларации (даже если по ней уже началась камеральная проверка).
На этом, наверное, буду на сегодня заканчивать; спасибо всем, кто осилил этот пост, всем бобра и легких деклараций! 🙂
]]>