Ответ: Имущественные вычеты предоставляются в размере, указанном в подтверждении (уведомлении)налогового органа. При проверке ИФНС может расценить предоставление работнику вычета, перенесенного на следующий год без уведомления, как неправомерное неудержание НДФЛ и доначислить НДФЛ работодателю.
Обоснование. Для предоставления имущественного вычета налоговый агент должен иметь (п. 8 ст. 220 НК РФ):
- письменное заявление работника о предоставлении вычета (в свободной форме);
- подтверждение (в видеуведомления) права работника на имущественный вычет. Его работодателю направит сама налоговая инспекция на основании поданных ей налогоплательщиком заявления и подтверждающих документов.
Имущественные вычеты предоставляются в размере, указанном в подтверждении налогового органа. Для этого при каждой выплате сумму дохода работника, определенную нарастающим итогом с начала года, нужно уменьшить в первую очередь на стандартные и социальные вычеты и только затем – на имущественные (ст. ст. 218, 219, п. п. 8, 9 ст. 220 НК РФ).
Если вычет больше зарплаты за год, остаток работник может получить в следующем году по новому уведомлению. Позиция контролирующих органов представлена в Письмах Минфина России Письма Минфина России от 17.01.2012 N 03-04-05/7-24, от 25.08.2011 N 03-04-05/7-599,от 02.04.2007 N 03-04-06-01/103, УФНС по г. Москве от 15.01.2007 N 28-10/02741, а также в Информационном сообщении ФНС России от 06.04.2005.
Не исключено, что при проверке предоставление работнику вычета без уведомления инспекция расценит как неправомерное неудержание НДФЛ. А это чревато доначислением НДФЛ именно работодателю. К тому же, по мнению контролирующих органов, доначисленную сумму налога и с работника не взыщешь, и в расходах не учтешь (п. 9 ст. 226 НК РФ; Письма ФНС от 23.04.2021 N БС-4-11/5630@, от 10.03.2020 N СД-4-3/4109, от 10.01.2020 N БС-4-11/85@).
Таким образом, в рассматриваемой ситуации необходимо получить уведомление до проверки ИФНС.
]]>