В 2021 году патентная система налогообложения (далее по тексту ПСН) претерпела изменения. Она стала намного удобнее и выгоднее. Добавились новые виды деятельности и налоговые каникулы. А также стало доступным уменьшение суммы налога. В связи с такими улучшениями многие индивидуальные предприниматели с удовольствием перешли на такую систему налогообложения.
В новой редакции ст. 346.43 НК РФ в список доступных видов деятельности внесли изменения, а также увеличили их количество до 80. Добавили много новых видов деятельности. Например, стоянки для транспорта, производство муки и крупы, уход за домашними животными, ремонт игрушек, вспашку огорода, колку дров, изготовление и печать визиток и пригласительных.
Как я говорила ранее, некоторые виды деятельности из данного списка ст. 346.43 НК РФ изменили.
К примеру, сдача в аренду будет доступна не только собственных помещений и участков, но и арендованных. А также расширили возможности деятельности по ремонту жилья. Ранее звучало так «Ремонт жилья и других построек» – было непонятно, это касалось только оказания услуг физлицам? Теперь законодатели изменили формулировку “реконструкция или ремонт существующих жилых и нежилых зданий, а также спортивных сооружений”. Значит, можно оказывать услуги и юридическим лицам.
Не забываем, что применять ПСН могут индивидуальные предприниматели, у которых в среднем за налоговый период не больше 15 человек наёмных работников.
Индивидуальные предприниматели на ПСН могут воспользоваться налоговыми каникулами до 2024 года. Они будут длиться два налоговых периода, то есть два срока, на которые приобретён патент. Для получения освобождения от налога в регионе должен быть принят закон о каникулах.
Важно, чтобы ИП был зарегистрирован в льготной отрасли уже после принятия данного закона, а не ранее.
Теперь поговорим с вами о долгожданном налоговом вычете (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ). Ведь теперь можно уменьшить стоимость патента на:
Если индивидуальный предприниматель имеет несколько патентов, и в рамках одного не удалось использовать всю сумму вычета, то сумму превышения разрешено зачесть в счёт налога по другому патенту, который действует в этом же году.
Индивидуальный предприниматель оплатил страховые взносы в размере 26 000 рублей. У него два патента. Налог по первому патенту составил 15 000 рублей, по второму 16 000 рублей. Он имеет право уменьшить налог по первому патенту на всю сумму, то есть на 15 000 рублей, а оставшуюся сумму 11 000 рублей перенести на второй патент.
Что же нужно сделать, чтобы получить налоговый вычет? ИП надо отправить в ФНС уведомление об уменьшении суммы налога. Порядок и рекомендации по заполнению уведомления отражены в письме ФНС России от 26.01.2021 № СД-4-3/785@. ФНС России рекомендует использовать при направлении уведомления форму по КНД 1112021.
Отправить уведомление нужно в налоговый орган, в котором этот индивидуальный предприниматель состоит на учёте в качестве налогоплательщика ПСН и куда он оплачивал налог, подлежащий уменьшению.
У ИФНС есть 20 дней на вынесение решения, может поступить и отказ. Поэтому если уведомление подано менее чем за 20 дней до уплаты патента, а вы не получили решение ФНС, то безопаснее оплатить патент, а уже потом подать заявление на зачёт либо возврат.
Обращаю ваше внимание, что уведомление подаётся на уменьшение стоимости патента, а заявление, если патент оплатили сразу или ранее, чем страховые взносы.
В любом случае, чтобы заявить о возврате или зачёте излишне перечисленных в бюджет налогов, необходимо уведомить ФНС. Причём простого заявления недостаточно. Налоговая инспекция утвердила специальные формы бланков. Формы регламентированы приложениями № 8 и № 9 к Приказу ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@.
Крайнего срока, когда подать заявление на зачёт или возврат налога не предусмотрено. Налогоплательщик самостоятельно принимает решение, когда и как распорядиться излишком.
Консультирует по вопросам правильности расчёта заработной платы более семи лет.
]]>