Содержание статьи
Уже в апреле все организации и предприниматели смогут вернуть НДС из бюджета до окончания камеральной проверки — за восемь дней вместо трех месяцев. Для этого расширили перечень лиц, которые имеют право возмещать НДС в заявительном порядке. Расскажем в статье, что учесть при подготовке декларации за 1 квартал 2022 года.
Как работает ускоренное возмещение НДС
Заявительный порядок позволяет возместить НДС, не дожидаясь окончания камеральной проверки. ФНС вернет налог «авансом» в течение 11 рабочих дней после подачи заявления, а уже потом доведет проверку до конца. В результате возможно три варианта:
- сумму возмещения подтвердят полностью;
- подтвердят частично;
- признают необоснованно возмещенной.
Во втором и третьем случаях возмещенный излишек нужно будет вернуть в налоговую с процентами.
Важно! Стандартный порядок возмещения продолжает действовать. Вы можете не рисковать и получить деньги после камеральной проверки, чтобы точно не пришлось платить проценты, если вдруг НДС признают необоснованно возмещенным.
Экстерн проверяет декларацию по НДС на контрольные соотношения и сверяет ее с декларацией по налогу на прибыль
Кто имеет право на заявительный порядок возврата НДС
Чтобы поддержать налогоплательщиков и помочь им вернуть НДС быстрее, государство разрешило применять заявительный порядок возмещения налога новым категориям организаций и предпринимателей. Это изменение утверждено Федеральным законом от 26.03.2022 № 67-ФЗ.
Раньше такой привилегией мог воспользоваться только крупный бизнес или малый, но при обязательном наличии поручительства или банковской гарантии. Вот список тех, кто имел такое право (п. 2 ст. 176.1 НК РФ):
- организации, уплатившие не менее 2 млрд рублей налогов за три предыдущих календарных года;
- налогоплательщики с банковской гарантией;
- резиденты ТОСЭР или свободного порта Владивосток, получившие поручительство управляющей компании;
- налогоплательщики с поручительством, полученным в порядке ст. 74 НК РФ;
- участники налогового мониторинга;
- организации-производители вакцин от ковида.
На период 2022–2023 годов статью 176.1 дополнили пунктом 8. Он разрешает применять заявительный порядок возмещения всем налогоплательщикам. Есть всего два условия:
- не находиться в процедуре ликвидации, реорганизации или банкротства;
- заявить к возмещению сумму, не превышающую сумму уплаченных в 2021 году страховых взносов и четырех налогов: НДС, акцизы, налог на прибыль, НДПИ (иначе понадобится банковская гарантия или поручительство на сумму превышения).
Этим правом можно воспользоваться уже по итогам 1 квартала 2022 года — в апреле.
Как вернуть НДС в заявительном порядке
Для этого нужно сдать декларацию по НДС и написать заявление. Деньги налоговики вернут сразу, а после окончания камеральной проверки могут скорректировать сумму и потребовать вернуть часть возмещения с процентами. Разберем алгоритм.
Декларация по НДС
Новая форма декларации по НДС, утвержденная приказом ФНС от 24.12.2021 № ЕД-7-3/1149, предусматривает специальные строки для возмещения налога в заявительном порядке:
- в строке 055 декларации за 1 квартал ФНС рекомендовала проставить код 07 (письмо ФНС от 01.04.2022 N СД-4-3/3993@);
- в строке 056 раздела 1 укажите общую сумму НДС, которую планируете возместить.
Получив декларацию с заполненной строкой 56, налоговики поймут, что вы хотите вернуть налог в ускоренном порядке, и уделят отчету больше внимания.
Контур.НДС+ проверяет ошибки в реквизитах, разногласия в суммах, контрольные соотношения и коды видов операций
Заявление на возмещение
В течение пяти рабочих дней после сдачи декларации подайте в налоговую заявление о возмещении НДС в заявительном порядке. Его можно составить в произвольной форме.
В заявлении укажите реквизиты своего счета и пропишите, что принимаете на себя обязанность при необходимости вернуть в бюджет излишне возмещенный НДС и заплатить проценты с этой суммы.
Образец заявление на возмещение НДС в заявительном порядке
Вместе с заявлением представьте договор поручительства или банковскую гарантию, если получали их.
Возмещение НДС
В течение пяти рабочих дней налоговая проверит, все ли требования вы выполнили, есть ли у вас задолженности по налогам, пеням и штрафам и примет одно из следующих решений:
- возместить НДС и зачесть его в счет других платежей или вернуть деньги на счет;
- отказать в ускоренном возмещении НДС (остается право на стандартный порядок).
Если решение инспекторов положительное, они направят в казначейство поручение на возврат налога. После этого деньги поступят на ваш счет в течение пяти рабочих дней.
Максимальный срок на возмещение НДС — 11 рабочих дней со дня подачи заявления. Если инспекция не успеет сделать это вовремя, она заплатит проценты за каждый день просрочки (п. 6 ст. 6.1, п. 10 ст. 176.1 НК РФ). Их рассчитывают по формуле:
Проценты = НДС к возмещению × 1/365 × Ключевая ставка ЦБ (в периоде просрочки) × Количество дней просрочки
Выплаченные налоговой проценты не учитываются в доходах при расчете налога на прибыль (пп. 12 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Завершение камеральной проверки
По результатам камеральной проверки инспекция может подтвердить возмещение. Об этом она сообщит в течение семи рабочих дней после окончания проверки.
Но есть и вероятность неблагоприятного исхода: налоговая передумает и отзовет возмещение НДС — полностью или частично. Так бывает, если в ходе проверки сумма налога к возмещению не подтверждается (п. 15 ст. 176.1 НК РФ).
Это самый большой риск в применении заявительного порядка. Ведь в таком случае налогоплательщик должен вернуть излишне возмещенную сумму с процентами, рассчитанными по двукратной ключевой ставке ЦБ РФ (однократной в рамках налогового мониторинга). Она сейчас составляет рекордные 20 %. А еще не исключен штраф по ст. 122 НК РФ — 20 % от неуплаченной суммы налога.
Это значит, что убытки могут быть колоссальными. Рассмотрим на примере.
Пример. ООО «Сибирь» заявило НДС к возмещению на сумму 10 000 000 рублей. Сумма всех вычетов по декларации составила 20 000 000 рублей. Налоговая база — 10 000 000 рублей. ИФНС вернула 10 000 000 рублей на счет компании до окончания проверки.
В ходе камеральной проверки нашли нарушения — подтвердились только вычеты на сумму 8 000 000 рублей. ФНС потребовала вернуть необоснованно возмещенные 10 000 000 рублей с процентами и доплатить 2 000 000 рублей налога. «Сибирь» пользовалась бюджетными деньгами 75 дней.
Проценты к возврату = 10 000 000 рублей × 75 дней × 20 % × 2 / 365 дней = 821 917, 8 рублей.
Штраф по ст. 122 НК РФ = 2 000 000 × 20 % = 400 000 рублей. Дополнительно к сумме штрафа на 2 000 000 набежит пеня.
Итого «Сибирь» уплатит более 1 221 917 рублей штрафных санкций.
Есть вероятность, что для расчета санкций будут применять ставку ниже, чем ключевая ставка ЦБ, но пока такое решение не принято.
Стоит ли возмещать НДС в ускоренном режиме
Каждый должен принять это решение самостоятельно.
Плюсы очевидны — срок возмещения НДС сокращается в 9–10 раз, если сравнивать со стандартным порядком. Напомним, что при обычном возмещении нужно дождаться окончания камеральной проверки, которая длится от одного до трех месяцев, а только затем подать заявление на возврат и еще около 10 дней ждать поступления денег на счет.
О негативной стороне ускоренного порядка мы тоже рассказали. Если отнестись к этой процедуре халатно и заявить к возмещению больше положенного, можно поплатиться миллионами рублей. Перед отправкой декларации убедитесь, что правильно отразили реализацию и вычеты, проверьте наличие и правильность оформления всех подтверждающих документов.
]]>