Содержание статьи
Владелец индивидуального инвестиционного счёта (ИИС) вправе выбрать один из двух типов налоговых вычетов: вернуть уплаченный НДФЛ по ставке 13% либо вовсе не облагать налогом полученный на ИИС инвестиционный доход. Как рассчитать, какой вычет выгоднее, и не ошибиться с выбором, расскажем в этой статье.
Индивидуальный инвестиционный счёт — это специальный счёт для учёта денежных средств и ценных бумаг физического лица, который открывается брокером, банком или управляющей компанией.
Учёт активов по данному счёту ведется обособленно от других счетов физического лица. Это означает, что финансовый результат (доход или убыток) по операциям, учитываемым на ИИС, будет определяться отдельно от финансового результата по иным счетам, в том числе брокерским (п. 2 ст. 214.9 НК РФ).
Государство инициировало запуск индивидуальных инвестиционных счетов для привлечения граждан на рынок ценных бумаг путем предоставления налоговых вычетов. Открытие ИИС привлекательно как для тех, кто ищет альтернативу вкладам и хочет вернуть частично или полностью уплаченный НДФЛ, так и для активных инвесторов, которые благодаря вычету могут освободить от налогов доход по операциям на ИИС. Согласно Налоговому кодексу владелец ИИС вправе выбрать один из двух типов вычетов:
| Вычет на взнос (тип «А») | Вычет на доход (тип «Б») |
| 1. Можно получать ежегодно. | 1. Данный вычет предоставляется единоразово при закрытии ИИС по истечении не менее 3 лет с даты заключения договора. |
| 2. Он составляет 13% от денежных средств, внесенных в календарном году на ИИС, но не более 52000 руб. из суммы НДФЛ, уплаченного (кроме дивидендов) за указанный налоговый период. С июля 2017 года увеличился порог внесения денежных средств на ИИС за налоговый период с 400 000 до 1 млн рублей (Федеральный закон от 18.06.2017 № 123-ФЗ). Однако максимальный размер ежегодного вычета на взнос не изменился. | 2. Вычет предполагает освобождение от уплаты НДФЛ положительного финансового результата, полученного по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами на ИИС. |
| 3. При закрытии положительный финансовый результат от операций на ИИС будет облагаться НДФЛ, кроме операций по ценным бумагам с льготным налогообложением. | 3. Следует учитывать, что вычет на доход не распространяется на дивиденды и на доход по валютному рынку Московской биржи (Абз. 2 п. 3 ст. 210 НК РФ, письмо Минфина России от 23.06.2017 N 03-04-06/39694.). |
Важно: совмещение и смена типа вычета невозможны в период действия договора на ведение ИИС
Пример 1. Вычет на взнос
Вы открыли ИИС в январе 2015 года и внесли на него:
-
в 2015 году — 200 000 руб. Официальная зарплата — 30 000 руб. в месяц;
Вы выбрали вычет на взносы. Поскольку данный вычет ограничен 52 000 руб., а также суммой уплаченного налога за налоговый период, то вы вправе рассчитывать на возврат:
- за 2015 год — 26 000 руб. (с доходом 30 000 руб. в месяц вычет мог составить до 46 800 руб.);
- за 2016 год — 45 500 руб. (вычет мог составить максимальные 52 000 руб.);
Общая сумма возврата составит 123 500 руб.
Условия для получения любого типа вычета
п. 3 ст. 210 НК РФ, п. 1 ст. 224 НК РФ
- Договор на ведение ИИС должен действовать не менее трёх лет. Срок исчисляется с даты заключения договора;
подп. 4 п. 3 ст. 219.1 НК РФ, подп. 1 п. 4 ст. 219.1 НК РФ
При досрочном закрытии ИИС полученный ранее вычет на взнос необходимо вернуть с учётом пеней после представления декларации 3-НДФЛ. Вычет на доход в этом случае просто не будет предоставлен. При закрытии с положительного финансового результата от инвестирования будет взиматься НДФЛ.
- Один человек может иметь только один действующий ИИС. Иметь два счёта можно только при смене профучастника, для сохранения права на вычет прежний договор на ведение ИИС следует прекратить в течение месяца;
п. 2 ст. 10.2-1 Федерального закона от 22.04.1996 № 39-ФЗ
- Вносить денежные средства должен сам налогоплательщик и только в рублях и не более 1 000 000 рублей за календарный год.
п. 8 ст. 10.2-1 Федерального закона от 22.04.1996 № 39-ФЗ
Как определиться с типом вычета?
Выбор зависит от нескольких факторов:
-
наличия официального дохода, с которого уплачен НДФЛ по ставке 13% (кроме дивидендов);
п. 25 ст. 217 НК РФ, п. 17.2 ст. 217 НК РФ, Федеральный закон от 03.04.2017 № 58-ФЗ
Выбрать вид вычета можно в любое время в течение срока действия договора. Однако следует учитывать, что возврат налога по вычету на взнос возможен за последние 3 налоговых периода. Например, вы внесли на ИИС денежные средства в 2015 году, значит, получить вычет на взнос за этот период вы можете вплоть до конца 2018 года.
Вычет на взнос ограничен. Сумма возврата не может быть более 52 000 руб. за календарный год, тогда как вычет на доход ограничений не имеет. В связи с этим, чем ниже доходность по операциям с ценными бумагами (ПФИ) и меньше величина взноса, тем выгоднее использовать вычет на взнос. Опять же для вычета типа «А» необходимо иметь доход, с которого уплачивается НДФЛ по ставке 13%, тогда как для вычета типа «Б» наличие официального дохода значения не имеет. Если вы активный инвестор с высокой результативностью и имеете возможность ежегодно пополнять ИИС на один миллион, то приоритетнее для вас будет выбор вычета на доход.
Пример 2. Сравнение размера вычета
Вы открыли ИИС в январе 2015 года и внесли на него:
Предположим, что ваш ежемесячный официальный доход в течение трёх лет был равен 50 000 руб. Соответственно вы ежегодно платили НДФЛ в размере ((50 000×12)*0,13) = 78 000 руб. Каждый год доходность на фондовом рынке составляла 30% годовых.
В феврале 2018 года вы приняли решение закрыть ИИС и выбрать более выгодный тип вычета.
Вычет на взносы (тип А) составит:
(200 000*0,13) + 52 000 + 52 000 = 130 000 руб. (за 3 года).
Рассчитаем теперь размер вычета по типу Б:
-
Доход за 2015 год: 200 000*30% = 60 000 рублей;
(60 000 + 198 000 + 557 400)*0,13= 106 002 руб. (за 3 года)
Исходя из примера видно, что даже при большом ежегодном процентном доходе и крупной сумме инвестирования в 2017 году вычет типа «Б» не становится более выгодным. Здесь стоит обратить внимание также на продолжительность инвестирования.
Теперь рассмотрим пример, когда вычет на доход становится значительно приоритетнее.
| Лет | Сумма взноса | Доходность | Чистый доход на конец года | Тип «А» макс. | Тип «Б» |
| 1 | 400 000 | 5% | 20 000 | 52 000 | —– |
| 2 | 400 000 | 10% | 82 000 | 52 000 | —– |
| 3 | 1 000 000 | 15% | 285 300 | 52 000 | 50 349,00 |
| 4 | 1 000 000 | 5% | 159 365 | 52 000 | 20717,45 |
| 5 | 1 000 000 | 20% | 869 333 | 52 000 | 113013,29 |
| 6 | 1 000 000 | 30% | 1 864 799,40 | 52 000 | 242423,92 |
| 7 | 1 000 000 | 40% | 3 632 318,96 | 52 000 | 472201,46 |
| 8 | 1 000 000 | 30% | 4 113 934,92 | 52 000 | 534811,54 |
| 9 | 1 000 000 | 30% | 5 648 115,39 | 52 000 | 734255,001 |
| 10 | 1 000 000 | 40% | 10 190 066,7 | 52 000 | 1324708,67 |
| Итого за 10 лет | 26 865 233,4 | 520 000 | 3 492 480,34 |
Как видно из таблицы с шестого года вычет на доход становится выгоднее, чем вычет на взнос. Причём процентная доходность за данный период была нестабильной. Однако за счёт максимальных сумм взноса за налоговый период, а также количества лет инвестирования вычет типа «Б» становится приоритетнее. Через 10 лет владения ИИС вычет на доход почти в 7 раз превышает вычет на взносы.
В связи с этим при открытии ИИС советуем не торопиться с выбором вычета, а проанализировать ситуацию и выбрать более выгодный для вас тип вычета.
Еженедельная рассылка с лучшими материалами «Открытого журнала»
Без минимальной суммы, платы за обслуживание и скрытых комиссий
Для оформления продукта необходим брокерский счёт
проект «Открытие Инвестиции»
Тренировка на учебном счёте
Москва, ул. Летниковская,
д. 2, стр. 4
Согласие на обработку персональных данных
Размещённые в настоящем разделе сайта публикации носят исключительно ознакомительный характер, представленная в них информация не является гарантией и/или обещанием эффективности деятельности (доходности вложений) в будущем. Информация в статьях выражает лишь мнение автора (коллектива авторов) по тому или иному вопросу и не может рассматриваться как прямое руководство к действию или как официальная позиция/рекомендация АО «Открытие Брокер». АО «Открытие Брокер» не несёт ответственности за использование информации, содержащейся в публикациях, а также за возможные убытки от любых сделок с активами, совершённых на основании данных, содержащихся в публикациях. 18+
АО «Открытие Брокер» (бренд «Открытие Инвестиции»), лицензия профессионального участника рынка ценных бумаг на осуществление брокерской деятельности № 045-06097-100000, выдана ФКЦБ России 28.06.2002 г. (без ограничения срока действия).
ООО УК «ОТКРЫТИЕ». Лицензия № 21-000-1-00048 от 11 апреля 2001 г. на осуществление деятельности по управлению инвестиционными фондами, паевыми инвестиционными фондами и негосударственными пенсионными фондами, выданная ФКЦБ России, без ограничения срока действия. Лицензия профессионального участника рынка ценных бумаг №045-07524-001000 от 23 марта 2004 г. на осуществление деятельности по управлению ценными бумагами, выданная ФКЦБ России, без ограничения срока действия.
]]>