Федеральным законом от 17.06.2019 № 147-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в абз. 1 подп. 3 п.1 ст. 219 Налогового кодекса РФ[1] внесены изменения, которыми предусматривается распространение права налогоплательщика на социальный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц в сумме его собственных расходов на лекарственные препараты для медицинского применения, назначенные ему лечащим врачом, без применения какого-либо перечня лекарственных препаратов в указанных целях.
Социальный налоговый вычет, возможно, получить при покупке лекарств непосредственно для себя, своей супруги (супруга), своих родителей, детей в возрасте до 18 лет, в том числе усыновленных и подопечных в возрасте до 18 лет.
Если раньше для получения данного вычета лекарство должно было входить в перечень, утвержденный Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.03.2001 № 201, то с 2019 года вернуть часть уплаченного НДФЛ можно за покупку любого лекарства, с условием, что они назначены лечащим врачом и приобретены за счет собственных средств. Данное требование закреплено в пп. 3 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса.
Для оформление социального налогового вычета в налоговый орган, по окончании календарного года, в котором приобретены лекарства, потребуется предоставить помимо заполненной декларации по форме 3 НДФЛ, рецептурный бланк, оформленный медицинским работником, а также платежные документы (в частности, кассовый чек) из аптечных организаций.
Порядок выписывания лекарственных средств, назначенных лечащим врачом налогоплательщику и приобретенных им за счет собственных средств, размер стоимости которых учитывается при определении суммы социального налогового вычета, утвержден приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 №289/БГ-3-04/256[2].
Пунктом 2 и 3 Порядка определено, что лечащий врач выписывает пациенту рецепт в двух экземплярах, один их которых предъявляется в аптечное учреждение для получения лекарственных средств, второй представляется в налоговый орган Российской Федерации при подаче налоговой декларации по месту жительства налогоплательщика. На экземпляре рецепта, предназначенного для представления в налоговые органы Российской Федерации, лечащий врач в центре рецептурного бланка проставляет штамп «Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика», рецепт заверяется подписью и личной печатью врача, печатью учреждения здравоохранения.
Приложением 2 к приказу Минздрава России от 14.01.2019 № 4н «Об утверждении порядка назначения лекарственных препаратов, форм рецептурных бланков на лекарственные препараты, порядка оформления указанных бланков, их учета и хранения» утверждена форма рецептурного бланка №107-1/у, которая применяется с 07.04.2019.
Согласно письму Минздрава России от 12.02.2002 № 2510/1430-02-32 рецепты на лекарства для налоговой инспекции могут быть выписаны лечащим врачом медицинского учреждения на основании записей в медицинской карте амбулаторного больно о назначении таких препаратов в течении трех лет после окончания налогового периода (календарного года), в котором были произведены соответствующие расходы, с указанием даты фактического назначения лекарства.
Если назначение лекарственных препаратов не оформляется на рецептурном бланке, то возможно использование сведений из медицинской документации пациента[3].
При предоставлении налогового вычета на супруга (супругу), родителей, детей в возрасте до 18 лет предоставляется копия документа, подтверждающего родство, опеку или попечительство, заключение брака.
Таким образом, для получения социального налогового вычета на покупку лекарств необходимо одновременное соблюдение следующих условий, в соответствии с требованиями п.2 ст. 207, пп.3,4 ст. 210, абз.1,5 подп.3 п.1 ст.219, пп.1,3 ст.224 Налогового кодекса:
- Налогоплательщик должен быть резидентом РФ;
- У налогоплательщика в соответствующем календарном году должен быть доход, облагаемый НДФЛ по налоговой ставке 13%, за исключением доходов от долевого участия в деятельности организаций и доходов в виде выигрышей, полученных участниками азартных игр и участниками лотерей;
- Оплата назначенных лекарств должна быть проведена за счет собственных средств налогоплательщика;
- В том же календарном году приобретены лекарственные препараты для медицинского применения, назначенные лечащим врачом.
Получить социальный налоговый вычет, в виде возврата НДФЛ на лекарства, в соответствии с требованиями п. 7 ст. 78 Налогового кодекса, налогоплательщик может не позднее трех лет, после окончания года, в котором были произведены такие социальные расходы.
Согласно абз.2 п.2 ст. 219 Налогового кодекса получить социальный налоговый вычет по расходам на покупку лекарств возможно у работодателя, до окончания календарного года в котором приобретены лекарства.
Для получения социального налогового вычета по расходам на покупку лекарств у работодателя необходимо подготовить:
]]>