Профессиональный налоговый вычет: что это такое и кому предоставляется

Мы уже подробно разбирали льготы, на которые может претендовать резидент РФ, имеющий налогооблагаемые доходы. В этой статье рассмотрим, что такое профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ, чем они отличаются от остальных и какую имеют особенность.

Кто имеет право на профессиональные вычеты

Следующие категории граждан имеют право на проф. налоговый вычет:

1. Индивидуальные предприниматели не на спецрежиме, а также адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, нотариусы, которые занимаются частной практикой, и иные лица, которые занимаются частной практикой в установленном законодательством порядке.
2. Налогоплательщики, которые получают доход от выполнения работ или оказания различных услуг по договорам гражданско-правового характера (иначе именуемые договора ГПХ)
3. Налогоплательщики, которые получают авторские вознаграждения за создание/исполнение произведений литературы, искусства, науки. За создание других объектов интеллектуальной деятельности, а также вознаграждения обладателям патентов изобретений, промышленных образцов, полезных моделей и т.д.

Как применяются профессиональные вычеты

Они имеют свое отличие: предоставляются в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных непосредственно с извлечением доходов при выполнении работ и/или оказания услуг.

Обратите внимание! Профессиональный вычет, в отличие от других видов налоговых льгот, не имеет ограничений по сумме. Все категории налогоплательщиков, имеющие право на такую компенсацию, могут заявить к ней все затраты, связанные с проф. деятельностью.

Как рассчитывается профессиональный вычет для ИП

Индивидуальный предприниматель имеет право получить такую льготу в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав этих затрат определяет сам налогоплательщик-индивидуальный предприниматель.

Какие расходы может включить ИП в налоговый вычет

Как ИП вы имеете право включить в декларацию:

Виды расходов, которые можно включить в проф.вычет

Налоги, начисленные или уплаченные за отчетный период в установленном законом порядке

Страховые взносы, направленные на обязательное медицинское страхование

Страховые взносы, направленные на обязательное пенсионное страхование

Налог на имущество физических лиц, который уплачивал ИП, если это имущество является налогооблагаемым. Кроме квартир, дач, жилых домов, гаражей, и если это имущество используется в предпринимательской деятельности

Государственная пошлина, уплаченная в связи с предпринимательской деятельностью

Все эти платежи можно учесть при расчете суммы положенного профессионального вычета.

Обратите внимание! Не забудьте включить в проф. льготу все законодательно разрешенные расходы, чтобы максимально снизить налогооблагаемую базу!

Право на вычет для ИП без подтвержденных расходов

Если ИП по каким-то причинам не может документально подтвердить произведенные расходы, связанные с предпринимательской деятельностью, то проф. компенсация рассчитывается в размере 20% от общей суммы доходов, полученных от деятельности ИП.

Обратите внимание, что при определении налогооблагаемой базы затраты, подтвержденные документально и установленные в пределах норматива, одновременно учитываться не могут.

Даже при отсутствии документального подтверждения расходов ИП имеет право оформить декларацию на профессиональный вычет. В этом случае размер льготы составит 20% от общей суммы доходов, полученных от деятельности ИП.

Вычет для представителей творческих профессий

В отношении этих лиц — авторов, изобретателей и т.п — не имеющих возможности документально подтвердить произведенные траты, проф льгота предоставляется по установленному нормативу — от 20 до 40 процентов (п. 3 ст. 221 НК РФ).

Нормативы затрат (в процентах к сумме начисленного дохода)

Создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка

Создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна

Создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике

Создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов)

Создание музыкальных произведений: музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок

других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию

Исполнение произведений литературы и искусства

Создание научных трудов и разработок

Изобретения, полезные модели и создание промышленных образцов (к сумме дохода, полученного за первые два года использования)

Обратите внимание! В зависимости от профиля деятельности представители творческих профессий при отсутствии документов на произведенные затраты имеют право на льготу от 20% до 40% от суммы дохода.

Как получить профессиональный вычет

Сделать это можно либо через налогового агента, либо самостоятельно. Для этого необходимо написать заявление, которое передается агенту. Если агента нет, нужно заполнить декларацию 3-НДФЛ и вместе с подтверждающими документами направить в ИФНС по окончании календарного года (отчетного периода), в котором был получен доход.

Если вы не можете получить проф. вычет через налогового агента, воспользуйтесь услугами наших экспертов. Мы за 2 дня заполним для вас декларацию 3-НДФЛ и самостоятельно отправим в вашу ИФНС.

Профессиональный вычет через налогового агента

Это сумма затрат, связанных с исполнением услуг по договору ГПХ. По факту это означает уменьшение дохода на эту сумму, то есть налог будет рассчитываться с разницы.

Например, доход составил 100тыс. рублей, а затраты, напрямую связанные с оказанием услуг, — 30тыс. рублей. Налогооблагаемой базой после применения льготы будет 70тыс. рублей (100000 – 30000).

Но есть два важных условия:

1. Физическое лицо должно являться налоговым резидентом РФ;
2. Такая льгота предоставляется только в отношении расходов по договорам на возмездное (оплачиваемое) оказание услуг и выполнение работ. Либо же авторским и иным подобным договорам.

Какие траты непосредственно связаны с оказанием услуг и выполнением работ, а также созданием, исполнением или иным использованием произведений искусства и науки, налогоплательщик (учреждение – налоговый агент) определяет самостоятельно. Но важное условие состоит в том, что эти платежи не могут быть учтены при получении льготы по иным договорам ГПХ.

По авторским договорам и подобным им есть возможность предоставления проф. льготы в размере нормативных затрат даже без подтверждающих документов.

По договорам ГПХ таких нормативов нет, и если отсутствуют документы, подтверждающие расходы, то проф. льгота не может быть предоставлена.

Никаких ограничений по размерам профессиональных налоговых вычетов не существует. Важно лишь, чтобы платежи были документально подтверждены и непосредственно связаны с оказанием услуг (выполнением работ).

Документы на вычет через налогового агента

Налоговому агенту направляются:

1. Заявление в произвольной форме на предоставление проф. вычета;
2. Документы, подтверждающие произведенные налогоплательщиком затраты, если профессиональный вычет заявляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных затрат: чеки, квитанции, ПКО и т.д.

Если с документами все в порядке, то налоговый агент предоставит профессиональный вычет. Налоговому агенту при проверке документов нужно убедиться:

1. Что документы подтверждают осуществленные налогоплательщиком затраты.
2. Что расходы непосредственно связаны с выполнением работ или оказанием услуг для договоров ГПХ (исполнением/созданием/использованием произведений искусства, науки и т.д.).
3. Содержат все необходимые и обязательные для соответствующего вида первичных документов реквизиты.

Налоговый агент имеет право проверить целесообразность и обоснованность всех сумм, которые заявляются к профессиональному вычету.

Если все условия для предоставления льготы соблюдены, то налоговый агент уменьшит налогооблагаемый доход физического лица на сумму профессионального вычета. И таким образом, физическое лицо получит сумму вознаграждения больше, чем если бы профессиональный налоговый вычет не применялся.

Частые вопросы

Да, если это имущество используется в предпринимательской деятельности, вы можете отразить такие расходы в декларации.

Статьи напечатали в журнале и удержали налог со всей суммы. Документов на расходы нет. Могу получить вычет?

Да, согласно п. 3 ст. 221 НК РФ за этот вид деятельности вы имеете право вычесть 20% из своей налогооблагаемой базы.

Нет. Профессиональный вычет, как и вычеты за лечение, обучение и покупку квартиры, можно использовать только по тем доходам, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%.

Заключение эксперта:

Применение профессионального вычета позволяет снизить налогооблагаемую базу определенным категориям налогоплательщиков. За счет этого налог может уменьшиться до 100%. Главное — предоставить в налоговый орган документы, подтверждающие расходы, связанные с проф деятельностью. При оформлении льготы важно учесть все совершенные расходы.

Публикуем только проверенную информацию

Составляет налоговые деклараций 3-НДФЛ для физлиц, помогает клиентам получить вычет даже в сложных случаях, защищает интересы клиентов на камеральных проверках, составляет претензии в отношении результатов проверки, оказывает устные и письменные консультации

]]>