Обращаем Ваше внимание, что в соответствии с Федеральным законом N 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации» в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, организовывается обучение и воспитание обучающихся с ОВЗ как совместно с другими обучающимися, так и в отдельных классах или группах.
Обращаем Ваше внимание, что c 1 сентября 2022 года вступают в силу новые федеральные государственные стандарты (ФГОС) начального общего образования (НОО) №286 и основного общего образования (ООО) №287. Теперь требования к преподаванию каждого предмета сформулированы предельно четко: прописано, каких конкретных результатов должны достичь ученики. Упор делается на практические навыки и их применение в жизни.
Мы подготовили 2 курса по обновлённым ФГОС, которые помогут Вам разобраться во всех тонкостях и успешно применять их в работе. Только до 30 июня Вы можете пройти дистанционное обучение со скидкой 40% и получить удостоверение.
Практическое занятие №2 Практические ситуации по расчету НДФЛ, отражение в бухгалтерском учете начисления и перечисления налога.
Налог на доходы физических лиц (сокращ. НДФЛ) — является прямым налогом . Плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица , являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, но не являющиеся резидентами РФ. По общему правилу в состав налогооблагаемой базы включаются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды .
Налоговая база должна определяться отдельно по каждому виду доходов, для которых установлены различные ставки. Налоговая база может уменьшаться на стандартные налоговые вычеты , социальные налоговые вычеты и имущественные налоговые вычеты . У некоторых категорий налогоплательщиков она также уменьшается на профессиональные налоговые вычеты .
Задание. Решение практических ситуаций по начислению и уплате налога на доходы физических лиц.
Инструкция выполнения работы:
1 Изучить начисление налога на доходы физических лиц.
2 Проанализировать условия практических ситуаций.
3 Произвести необходимые расчеты
Примеры решения задач .
Пример 1 . Гражданин К.С. Богачев продал свой частный дом который находился в его собственности 2 года за 1 млн. 200 тыс. руб. Его заработок по основному месту работы составляет 18000 руб. в месяц. Кроме того ему была выплачена в декабре материальная помощь в размере 10000 руб. У него находится на иждивении двое детей. Необходимо рассчитать сумму НДФЛ.
1 Определим величину стандартных налоговых вычетов на детей:
1400 руб.*2 ребенка*12 мес. = 33600 руб.
2 Определим налогооблагаемую базу по налогу, рассчитанному по месту работы:
(18000 руб.* 12 мес.)+10000 руб.-4000 руб. = 222000 руб.
(В соответствии с п. 28 ст. 217 НК РФ материальная помощь включается в налогооблагаемую базу, уменьшенная на 4000 руб.).
3 Определим сумму НДФЛ, удержанную по месту работы:
(222000 руб.- 33600 руб.)*13%=24492 руб.
4 При продаже недвижимого имущества, находящегося в собственности гражданина менее 3х лет, налогоплательщику предоставляется имущественный вычет на сумму 1 млн. руб. (в соответствии с 1 п. 1 с. 220 НК РФ). Гражданин также вправе применить вычет в сумме затрат по покупке жилого объекта, но при наличии оправдательных документов.
5 Рассчитаем величину дополнительной налоговой базы, возникшей при продаже дома:
(1200000 руб.-1000000 руб.)=200000 руб.
6 Общую сумму НДФЛ рассчитаем, исходя из годового совокупного дохода (т.е. учитываем все доходы) гражданина, с учетом предоставленных ему налоговых вычетов:
(216000 руб.+10000 руб.-4000 руб.-33600 руб.+200000 руб.)*13%=50492 руб.
7 Рассчитаем сумму доплаты по сданной гражданином декларации. Учитывая, что по основному месту работы с гражданина был удержан налог в сумме 24492 руб. (см. п.3), сумма доплаты составит:
50492 руб.-24492 руб.=26000 руб.
Пример 2 . Сотрудница организации, получающая зарплату 7000 руб. в месяц, подала в бухгалтерию документы о наличии на иждивении двоих детей, один из которых школьник в возрасте 14 лет, а другой – студент очного вуза в возрасте 21 года. За рассчитываемый год сотрудница уплатила за обучение сына в вузе сумму 16000 руб. Необходимо определить сумму НДФЛ, удержанную у сотрудницы на работе, и сумму налога, которую ей вернут при подаче декларации и заявления о предоставлении социального вычета в налоговой инспекции по месту жительства.
1 Определим величину стандартных налоговых вычетов на детей:
1400 руб.*2 ребенка*12 мес. = 33600 руб.
2 Определим налогооблагаемую базу по налогу, рассчитанному по месту работы:
7000 руб.* 12 мес. = 84000 руб.
3 Определим сумму НДФЛ, удержанную по месту работы:
(84000 руб.- 33600 руб.)*13%=6552 руб.
4 Определим итоговую сумму НДФЛ, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджет с учетом положенного социального вычета:
(84000 руб.- 33600 руб.-16000 руб.)*13%=4472 руб.
5 Рассчитаем сумму возврата НДФЛ, которую налогоплательщик получит на свой расчетный счет после проверки налоговой декларации:
6552 руб.- 4472 руб.=2080 руб.
Задание 1. Ежемесячная заработанная плата штатного сотрудника, предоставившего документы о наличии на иждивении двух детей, составила 33000 руб. Необходимо определить НДФЛ за год.
Задание 2. А.А. Иванов имеет на иждивении трех детей и ежемесячно получал по основному мусту работы 27000 руб. В январе А.А. выплатили материальную помощь в размере 22000 руб., а в декабре – премию в размере 5000 руб.
Необходимо определить НДФЛ за год.
Задание 3. Сотрудник охранной организации – участник боевых действий в Афганистане, имеющий на иждивении одного ребенка получает по месту работы ежемесячный оклад в сумме 15000 руб. Необходимо определить НДФЛ за год.
Задание 4. Сотрудница организации получающая в месяц заработанную плату в размере 16000 руб., подала в бухгалтерию документы о наличии на иждивении двух детей. Один ребенок в возрасте 14 лет, другой – студент в возрасте 22 лет, имеющий собственную семью и проживающий отдельно. Необходимо определить размер ежемесячных вычетов, НДФЛ за год.
]]>