Обращаем Ваше внимание, что в соответствии с Федеральным законом N 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации» в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, организовывается обучение и воспитание обучающихся с ОВЗ как совместно с другими обучающимися, так и в отдельных классах или группах.
Обращаем Ваше внимание, что c 1 сентября 2022 года вступают в силу новые федеральные государственные стандарты (ФГОС) начального общего образования (НОО) №286 и основного общего образования (ООО) №287. Теперь требования к преподаванию каждого предмета сформулированы предельно четко: прописано, каких конкретных результатов должны достичь ученики. Упор делается на практические навыки и их применение в жизни.
Мы подготовили 2 курса по обновлённым ФГОС, которые помогут Вам разобраться во всех тонкостях и успешно применять их в работе. Только до 30 июня Вы можете пройти дистанционное обучение со скидкой 40% и получить удостоверение.
Практическая работа 4
Тема : Исчисление и отражение на счетах бухгалтерского учёта НДФЛ.
Цель : закрепить теоретические знания по теме «Налог на доходы физических лиц» и приобрести практические навыки по:
– методике определения облагаемых и необлагаемых доходов физических лиц за налоговый период
– методике расчёта налоговой базы за каждый календарный месяц, а также за налоговый период нарастающим итогом с начала года;
– методике расчёта стандартных и социальных вычетов;
– составления бухгалтерских проводок по учёту операций с НДФЛ.
Норма времени : 2 академических часа.
1. Глава 23 Налогового Кодекса РФ,
2. Методические рекомендации по применению главы 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.
3. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для СПО [Текст] / под. ред. Д.Г. Черника, Ю.Д. Шмелёва. – М.: Издательство Юрайт, 2017. – С.182-218, 450-457.
1. Раздаточный материал с исходными данными для расчета
2. Алгоритм расчета налоговой базы по НДФЛ
1. организационный момент (объяснение цели и задач проведения практической работы);
2. повторение основных положений темы в форме фронтального опроса (экспресс-опроса, диктанта);
3. проведение работы по вариантам;
4. подведение итогов занятия, оценка работы студентов.
Вопросы для проверки готовности студентов к практическому занятию:
2. Определение понятия «резидент РФ»
3. Объект налогообложения для резидентов и нерезидентов РФ?
4. Налоговая база по НДФЛ, её определение.
5. Стандартные и социальные вычеты.
Форма отчетности по занятию : письменное решение задач и ответы на контрольные вопросы в тетради для практических работ.
Оценку «отлично» заслуживает обучающийся, обнаруживший всесторонние, систематические и глубокие знания теоретического материала, в соответствии с требованиями профессиональной образовательной программы, выполнивший полностью практическую работу. Допускаются единичные несущественные ошибки, самостоятельно исправленные студентом.
Оценку «хорошо» заслуживает обучающийся, обнаруживший полное знание программного материала, умеющий пользоваться нормативной и справочной документацией, успешно выполнивший предусмотренные практические задания, допустивший неточности при выполнении практической работы. Допускаются отдельные несущественные ошибки, исправленные студентом после указания на них.
Оценку «удовлетворительно» заслуживает обучающийся, обнаруживший неполные знания программного материала, но умеющий пользоваться нормативной и справочной документацией, допустивший ошибки в выполнении практической работы. Допускаются отдельные существенные ошибки, исправленные с помощью преподавателя.
Оценка «неудовлетворительно» выставляется обучающемуся, имеющему пробелы в знаниях программного материала по профессиональной образовательной программе, допустившему существенные ошибки в выполнении практических заданий или не выполнивший их.
Краткие теоретические сведения
НДФЛ — это налог на доходы физических лиц. Из самого названия следует, что плательщиками данного налога являются физические лица:
– нерезиденты РФ, получающие доходы в РФ (ст. 207 НК РФ).
Регламентируется порядок расчета и уплаты НДФЛ главой 23 НК РФ. Следуя правилам, изложенным в этой главе, организация, выплачивающая доход физическому лицу, обязана рассчитать, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с начисленного дохода, а физическому лицу уже выплатить доход за вычетом НДФЛ (п. 1 ст. 226, ст. 123 НК РФ). Таким образом, организация при выплате дохода физическому лицу становится налоговым агентом по НДФЛ (ст. 226 НК РФ).
Основной вид дохода, при котором организация становится налоговым агентом по НДФЛ, — это начисления по трудовому договору.
Как правило, такими выплатами являются: заработная плата, премии различного характера, надбавки, компенсации сверх нормы, относящиеся к трудовому договору.
Со всех этих выплат, за минусом стандартных вычетов (ст. 218 НК РФ), удерживается налог: ежемесячно в размере 13% для резидентов и 30% для нерезидентов, кроме перечисленных в ст. 227.1 НК РФ.
Формула для расчета НДФЛ следующая:
НДФЛ — величина налога к удержанию;
Дох — сумма дохода сотрудника за месяц, включая премии, надбавки и т. д;
Выч — сумма вычетов (детский, имущественный, социальный), предоставляемых по заявлению работника;
Ст — ставка налога (13% для резидентов, 30% для нерезидентов).
Стандартные налоговые вычеты на детей
Пп.4 п. 1 ст. 218 НК РФ предусмотрены следующие стандартные налоговые вычеты на детей (табл. 1).
Таблица 1 – Стандартные налоговые вычеты на детей
Кому предоставляется вычет
Родитель, супруг (супруга) родителя, усыновитель, на обеспечении которых находится ребёнок
Опекун, попечитель, приёмный родитель, супруг(а) приёмного родителя, на обеспечении которых находится ребёнок
Возраст до 18 лет или учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, интерн, студент, курсант в возрасте до 24 лет
Третий и каждый последующий ребёнок
Ребёнок-инвалид I или II группы
Учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, интерн, студент в возрасте до 24 лет
Предоставление стандартного вычета третьему и каждому последующему ребёнку производится вне зависимости от того, предоставлен ли вычет первым двум детям. Таким образом, если на двух старших детей в семье вычеты не положены, а младшему не исполнилось 18 лет, то на младшего ребёнка предоставляется налоговый вычет в размере 3 000 рублей [1] .
Если родитель (приёмный родитель, усыновитель, опекун, попечитель) является единственным родителем (усыновителем, опекуном, попечителем), то стандартный налоговый вычет на детей предоставляется ему в двойном размере. При этом «единственность» предполагает отсутствие второго родителя по причине, к примеру, смерти, признания безвестно отсутствующим или объявления его умершим [2]
Двойной вычет единственному родителю прекращает предоставляться с месяца, следующего за месяцем вступления в брак.
Также стандартный вычет на детей в двойном размере может предоставляться одному из родителей (приёмных родителей) по их выбору, если второй напишет заявление об отказе в получении соответствующего вычета ( пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ ).
Вычет на детей предоставляется за каждый месяц календарного года до тех пор, пока доход налогоплательщика, облагаемый по ставке 13%, не превысил с начала года 350 000 рублей. С месяца, в котором суммарный доход стал больше 350 000 рублей, детские вычеты не предоставляются.
При этом в общей величине дохода не учитываются доходы в виде дивидендов.
Социальный налоговый вычет на обучение
Если налогоплательщик или его ребёнок в 2015-2017 гг. учились платно и самостоятельно оплачивали обучение, то налогоплательщик вправе получить возврат НДФЛ за учёбу, заявив социальный вычет по НДФЛ (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).
Возмещение НДФЛ за обучение можно получить, обратившись в свою налоговую инспекцию по месту жительства либо к работодателю (п. 2 ст. 219 НК РФ). Предоставление работникам социальных вычетов вменено в обязанность работодателям в 2016 г.
Для получения данного вида налогового вычета необходимо выполнение следующих условий:
– у налогоплательщика удерживают НДФЛ, то есть имеется официальное место работы.
– налогоплательщик оплатил свою учёбу (форма обучения не имеет значения), или внёс деньги за обучающихся по очной форме детей/подопечных, брата/сестры не старше 24 лет;
– оплата была произведена собственными средствами (на за счёт средств работодателя или материнского капитала);
– все расходы на образование документально подтверждены;
– образовательные услуги были получены в учреждении, имеющем лицензию на осуществление данной деятельности;
– оплата за обучение производилась не ранее, чем три года назад.
Все социальные вычеты (лечение, кроме дорогостоящего, обучение, благотворительность) в общей сумме составляют 120 000 рублей. Расходы на обучение детей учитываются дополнительно – не более 50 000 рублей за каждого ребенка.
Документы, которые требуется предоставить в ИФНС, — это договор с образовательным учреждением, платёжные документы, подтверждающие оплату вами обучения, а также налоговая декларация по форме 3-НДФЛ [3] . Заявляя вычет по подоходному налогу за обучение ребёнка (брата, сестры, подопечного) также надо будет приложить еще документы, подтверждающие родство с учащимся. Полный их перечень приведён в Письме ФНС России [4] .
Отражение операций с НДФЛ в бухгалтерском учёте
Для отражения в бухгалтерском учёте операций с НДФЛ к счёту 68 открывается субсчёт «НДФЛ». Начисления отражаются по кредиту этого счета в корреспонденции со счетами, выбираемыми в зависимости от ситуации
]]>