Согласно законодательству физлицо обязано отдать в бюджет часть своего дохода (гл. 18 НК). Подоходный налог — это налог с доходов физлиц (п. 1 ст. 6 НК). И его плательщиками являются физлица (ч. 1 ст. 195 НК).
2. Что облагается подоходным налогом
Налогообложению подлежит практически любой доход физлица, полученный и в денежной, и в натуральной форме (например, деньги, имущество, недвижимость и др.). Такой доход может быть получен как в Беларуси, так и за границей или из-за границы (п. 1 ст. 196 НК).
Некоторые доходы не облагаются подоходным налогом. В отношении них применяются льготы.
3. Какие доходы не облагаются подоходным налогом
1) доходы, которые не подлежат налогообложению. Они поименованы в п. 2 ст. 196 НК. К таким доходам, в частности, относятся:
— доходы, полученные от близких родственников (детей, родителей, родных братьев и сестер, деда, бабки, внуков, прадеда, прабабки, правнуков, супругов);
— стоимость обучения работника, которое связано с трудовой деятельностью и оплачено по месту основной работы;
— стоимость оплаченного организацией обязательного медосмотра работника, проводимого в соответствии с законодательством;
2) доходы, которые льготируются. Они перечислены в ст. 208 НК. Такие доходы могут освобождаться от налогообложения:
— полностью, т.е. подоходным налогом не облагается вся сумма полученного дохода. Примеры таких доходов:
пособие по беременности и родам;
материальная помощь, оказываемая по месту основной работы в связи со смертью близкого родственника;
— частично, т.е. льгота по подоходному налогу предоставляется в установленных пределах. В частности, такими доходами являются:
доходы, не являющиеся оплатой труда, полученные по месту основной работы (в т.ч. соцвыплаты, например подарки, призы и др.), — в пределах 2440 руб. в течение календарного года;
страховые взносы по договорам добровольного страхования за работника по месту основной работы — в пределах 4178 руб. в течение календарного года.
4. Вычеты по подоходному налогу
Кроме того, к облагаемым доходам может быть применена такая льгота, как налоговые вычеты. Эти доходы могут быть уменьшены на следующие вычеты:
1) стандартные налоговые вычеты (ст. 209 НК).
Такие вычеты предоставляются отдельным физлицам и не обусловлены наличием у них каких-либо расходов. Применение вычетов зависит от размера полученного дохода, наличия детей или иждивенцев и от того, относится ли физлицо к отдельным категориям лиц, имеющим право на льготу (например, инвалид, «чернобылец», «афганец»).
При этом иждивенцами признаются лица, находящиеся на содержании физлица (декретницы, студенты, несовершеннолетние, над которыми установлены опека или попечительство, и инвалиды I и II группы старше 18 лет);
2) социальные налоговые вычеты (ст. 210 НК).
Такие вычеты уменьшают облагаемый доход физлица на суммы расходов, связанных:
— с обучением (подп. 1.1 ст. 210 НК);
— страхованием (подп. 1.2 ст. 210 НК).
Социальный вычет на обучение вправе применить физлицо, которое осуществляет расходы на оплату обучения: своего, своих детей (независимо от их возраста), других близких родственников, подопечных. Вычет предоставляется в суммах, направленных на оплату обучения, а также на погашение кредитов и займов, использованных на оплату этого обучения.
Право на социальный вычет на страхование имеют физлица, уплатившие страховым организациям Республики Беларусь страховые взносы по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии (заключенным на срок не менее 3 лет), добровольного страхования медицинских расходов, заключенным в пользу себя, своих детей (независимо от их возраста), иных близких родственников, подопечных. Вычет предоставляется в суммах, направленных на уплату страховых взносов по указанным видам страхования;
3) имущественные налоговые вычеты (ст. 211 НК).
Физлицо имеет право уменьшить облагаемый доход на суммы расходов, связанных:
— с строительством либо приобретением жилья (подп. 1.1 ст. 211 НК);
— возмездным отчуждением имущества (подп. 1.2 ст. 211 НК).
Право на имущественный вычет при строительстве либо приобретении жилья имеет состоящее на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий физлицо, которое осуществляет расходы на строительство или покупку на территории Беларуси одноквартирного жилого дома или квартиры, на погашение кредитов и займов, использованных на эти цели. Налоговый вычет на жилье предоставляется в сумме произведенных физлицом или членами его семьи расходов на указанные цели.
При продаже или другом возмездном отчуждении имущества физлицо имеет право на вычет в размере расходов, понесенных на приобретение этого имущества, либо в размере 20% от налогооблагаемой суммы, полученной от отчуждения имущества;
4) профессиональные вычеты (ст. 212 НК).
Такие вычеты могут получить только определенные категории физлиц:
— лица, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание произведений науки, литературы и искусства и др.;
— спортсмены и их тренеры, получающие доходы от личной деятельности за участие в спортивных соревнованиях.
Вычет предоставляется в сумме расходов, непосредственно связанных с осуществлением такой деятельности.
5. Как рассчитывается подоходный налог
По общему правилу расчет суммы подоходного налога производится по следующей формуле (абз. 3 ст. 215 НК):
6. Какие установлены ставки подоходного налога
Как правило, исчисление подоходного налога осуществляется по ставкам, установленным в процентах (ст. 214 НК). В частности, установлены следующие процентные ставки:
13% — основная ставка для физлиц на все доходы;
6% (0%) — для дивидендов, если прибыль не распределялась между участниками (акционерами) в течение 3 (5) предшествующих календарных лет последовательно;
4% — для доходов в виде выигрышей, полученных физлицами от организаторов азартных игр — юрлиц Республики Беларусь;
20% — для исчисленных налоговым органом сумм превышения расходов над доходами.
Следует отметить, что размер ставки не зависит от размера облагаемого дохода.
Обратите внимание!
В отношении доходов плательщиков, полученных от сдачи физлицам жилых и (или) нежилых помещений, машино-мест в аренду, наем, применяются ставки подоходного налога, установленные в фиксированных суммах, которые применяются независимо от суммы полученных доходов.
7. Как уплачивается подоходный налог
Если физлицо получает доход от организаций и ИП, то они и должны рассчитать, удержать и перечислить подоходный налог в бюджет при выплате дохода (ст. 216 НК).
Однако в некоторых ситуациях физлица обязаны уплатить налог сами (например, если физлицо получило доход от другого физлица или из-за границы). Сделать это следует посредством подачи в налоговый орган декларации о полученных в течение года доходах. Срок подачи декларации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим календарным годом (п. 2 ст. 219, ст. 222 НК).
Приведем примеры доходов, по которым подается декларация:
— доходы от продажи в течение последних 5 лет более 1 квартиры, дома и др.;
— доходы от продажи нежилых помещений (административных, офисных зданий, складов и т.п.);
— доходы от продажи более 1 автомобиля, технически допустимая общая масса каждого из которых не превышает 3,5 т и число пассажирских сидений которых не превышает 8;
— доходы от продажи автомобиля, технически допустимая общая масса которого превышает 3500 килограммов и (или) число сидячих мест которого, помимо сиденья водителя, превышает 8;
— доходы, полученные за границей или из-за границы;
— подарки (деньги, недвижимость, иное имущество), полученные от физлиц, если такие доходы в сумме превысили 8078 руб. за год.
В письменной форме декларацию можно представить в любую инспекцию МНС независимо от места постановки на учет и места жительства. Декларация в электронном виде подается через личный кабинет плательщика на портале МНС.
Таковы общие правила расчета и уплаты подоходного налога. А нюансы знает бухгалтер и специалист налогового органа.
Читайте этот материал в ilex >>*
* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex