Содержание статьи
Вместо вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
Недвижимое имущество, изъятое для государственных или муниципальных нужд
Земельный участок и (или) расположенный на нем иной объект недвижимого имущества
Размер вычета для недвижимого имущества, изъятого для государственных или муниципальных нужд
В размере выкупной стоимости, полученной налогоплательщиком в денежной или натуральной форме
Имущественный налоговый вычет по суммам, полученным налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного имущества (абз. 1, абз. 2, абз. 5 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ)
Иное имущество (за исключением имущественных прав)
Недвижимое имущество (за исключением жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе): а) участки недр; б) все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства; в) воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты, подлежащие государственной регистрации. Законом к недвижимым вещам может быть отнесено и иное имущество.
Движимое имущество (вещи, не относящиеся к недвижимости, включая деньги и ценные бумаги). При реализации акций (долей, паев), полученных налогоплательщиком при реорганизации организаций, срок их нахождения в собственности налогоплательщика исчисляется с даты приобретения в собственность акций (долей, паев) реорганизуемых организаций.
В суммах, полученных от продажи, но не превышающих 250 000 рублей, если иное имущество находилось в собственности налогоплательщика менее 3 лет
в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов по операциям реализации ценных бумаг (абз. 14 п. 18 ст. 214.1 НК РФ)
в размере выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества, полученной налогоплательщиком в денежной или натуральной форме, в случае изъятия указанного имущества для государственных или муниципальных нужд
Замена вычета (за исключением реализации ценных бумаг)
Вместо вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов
Вместо вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, при продаже доли (ее части) в уставном капитале организации, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством)
Порядок применения имущественного налогового вычета по суммам, полученным налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи имущества (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ)
Распределение вычета между совладельцами имущества
Распределяется пропорционально доле совладельцев в случае реализации имущества, находящегося в общедолевой либо общей совместной собственности
Распределяется по договоренности между совладельцами в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности.
Определение периода нахождения в совместной собственности имущества каждого из супругов
Основание и момент возникновения права собственности неотчуждённое имущество налогоплательщика и период, в течение которого отчужденное налогоплательщиком имущество находилось в его собственности, определяется учетом гражданского (п. 1 ст. 256 ГК РФ) и семейного (п. 1 и п. 2 ст. 34 СК РФ) законодательства(Определение Конституционного суда РФ от 02.11.2006N 444-О).
Случаи неприменения вычета
Вычет от продажи имущества не распространяется на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности
Порядок предоставления имущественного налогового вычета по суммам, полученным налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи имущества (п. 2 ст. 220 НК РФ)
Продажа имущества (за исключением ценных бумаг)
Вычет предоставляется при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода
Продажа ценных бумаг (ст. 214.1 НК РФ)
при исчислении и уплате налога у налогового агента (брокера, доверительного управляющего, управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд, или у иного лица, совершающего операции по договору поручения, договору комиссии, агентскому договору или по иному подобному договору в пользу налогоплательщика) (абз. 14 п. 18 ст. 214.1 НК РФ)
либо по окончании налогового периода при предоставлении налоговой декларации в налоговый орган (абз. 14 п. 18 ст. 214.1 НК РФ)
Имущественный налоговый вычет
по суммам, израсходованным налогоплательщиком в налоговом периоде
на новое строительство либо приобретение на территории РФ
жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них
Имущественный налоговый вычет по сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ)
в сумме фактически произведенных расходов: – на новое строительство либо приобретение на территории жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них; – на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, некоторых расположены приобретаемые жилые дома, или доли(долей) в них; – на погашение процентов по кредитам, полученным от банков, находящихся на территории РФ, в целях рефинансирования (пере кредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, некоторых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них
Общий размер вычета по расходу
Не может превышать 2 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов
Размер вычета по погашению процентов
Суммы, направленные на погашение процентов:
- по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей)в них;
- по кредитам, предоставленным банками, находящимися на территории РФ, в целях рефинансирования(пере кредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли(долей) в них
Размер вычета в налоговом периоде
Вычет предоставляется в размере полученного налогоплательщиком в налоговом периоде дохода
Порядок предоставления имущественного налогового вычета по сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них (пп. 2 п. 1, п. 3 ст. 220 НК РФ)
Документы, предоставляемые для получения (подтверждения права) вычета
Налоговая декларация и письменное заявление
При строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем: – документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем
При приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме:
- договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме;
- акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику;
- или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них.
При приобретении земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них: – документы, подтверждающие право собственности на земельный участок или долю (доли) в нем; – документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем
Платежные документы, оформленные в установленном порядке подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам на новое строительство либо приобретение жилого дома или доли(долей) и по расходам на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы)
Период предоставления вычета
Предоставляется, начиная с налогового периода, в котором был приобретен или построен объект недвижимого имущества
Правила переноса вычета на иные налоговые периоды
Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычетно может быть использован полностью, остаток вычета может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования
У налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством РФ, в случае отсутствия у них доходов, облагаемых по налоговой ставке 13%, остаток имущественного вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех
Начало предоставления вычета
До окончания налогового периода при обращении налогоплательщика к работодателю (налоговому агенту) при условии подтверждения права налогоплательщика неимущественный налоговый вычет налоговым органом подтверждённой форме
После окончания налогового периода, в котором было приобретено жилье, при обращении налогоплательщика в налоговый орган с письменным заявлением и налоговой декларацией
Распределение вычета между совладельцами имущества
При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома, квартиры, комнаты в общую совместную собственность)
Случаи неприменения вычета
Оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них для налогоплательщика произведена за счет средств работодателей или иных лиц
Оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них для налогоплательщика произведена за счет средств материнского (семейного) капитала, направляемых необеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей
Оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них для налогоплательщика произведена за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов
Сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершена между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии с: – п. 2 ст. 20 НК РФ по 31.12.2011 включительно; – ст. 105.1 НК РФ с 01.01.2012
Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета не допускается
ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ,
УЧИТЫВАЕМЫЕ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДА ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
применяющиеся к правоотношениям, возникшим с 1 января 2010 года
Налогоплательщики реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления налоговому агенту.
При отсутствии налогового агента налогоплательщики реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи налоговой декларации по окончании налогового периода.
Категории налогоплательщиков (п. 1 ст. 221 НК РФ): – индивидуальные предприниматели; – частные нотариусы и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой; – адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты (с 01.01.2007 Федеральный закон от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
Размер вычета, норматив затрат
В сумме фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При определении налоговой базы расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива
Определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному гл. 25″Налог на прибыль организаций” НК РФ
Суммы налогов, относящиеся к расходам:
- суммы налогов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах для указанных видов деятельности (за исключением налога на доходы физических лиц), начисленные либо уплаченные налогоплательщиком за налоговый период в установленном законодательством о налогах и сборах порядке, а также суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов необязательное медицинское страхование, начисленные либо уплаченные им за соответствующий период в установленном законодательством Порядке;
- суммы налога на имущество физических лиц принимаются к вычету в том случае, если это имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствии со статьями главы “Налог на имущество физических лиц” (Закон РФ от 09.12.1991N 2003-1 “О налогах на имущество физических лиц”) (за исключением жилых домов, квартир, дач и гаражей), непосредственно используется для осуществления предпринимательской деятельности;
- государственная пошлина, которая уплачена в связи с профессиональной деятельностью
Вычет для индивидуальных предпринимателей, которые не могут документально подтвердить свои расходы, производится в размере 20% общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. Распространяется только на физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей
Категории налогоплательщиков (п. 2 ст. 221 НК РФ): – налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера
В сумме фактически произведёнными и документально подтверждённых расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг)
Документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с выполнением работ (оказанием услуг) подговорам гражданско-правового характера
Суммы налогов, относящиеся к расходам:
- суммы налогов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах для указанных видов деятельности (за исключением налога на доходы физических лиц), начисленные либо уплаченные налогоплательщиком за налоговый период в установленном законодательством о налогах и сборах порядке, а также суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов необязательное медицинское страхование, начисленные либо уплаченные им за соответствующий период в установленном законодательством Порядке;
- государственная пошлина, которая уплачена в связи с профессиональной деятельностью
Категории налогоплательщиков (п. 3 ст. 221 НК РФ): – налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов
Размер вычета, норматив затрат
В сумме фактически произведённых документально подтвержденныхрасходов. При определении налоговой базы расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива
Документально подтвержденные расходы
Суммы налогов, относящихся к расходам:
- суммы налогов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах для указанных видов деятельности (за исключением налога на доходы физических лиц), начисленные либо уплаченные налогоплательщиком за налоговый период в установленном законодательством о налогах и сборах порядке, а также суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов необязательное медицинское страхование, начисленные либо уплаченные им за соответствующий период в установленном законодательством Порядке;
- государственная пошлина, которая уплачена в связи с профессиональной деятельностью
Нормативы затрат (в % к сумме начисленного дохода), если расходы не могут быть подтверждены документально:
20% за создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка
30% за создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна
40% за создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально – и кинодекорационного искусства и графики, выполненных различной технике
30% за создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов)
За создание музыкальных произведений:
40% – музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий),
40% – симфонических, хоровых, камерных произведений,
40% – произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино, теле и видеофильмов театральных постановок,
25% – других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию
20% за исполнение произведений литературы и искусства
20% за создание научных трудов и разработок
30% за открытия, изобретения и создание промышленных образцов (к сумме дохода, полученного за первые два года использования)
СОЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ,
УЧИТЫВАЕМЫЕ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДА ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
применяющиеся к правоотношениям, возникшим с 1 января 2012 года
Социальные налоговые вычеты предоставляются при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода (абз. 1 п. 2 ст. 219 НК РФ).
Социальный налоговый вычет, предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ статьи, может быть предоставлен до окончания налогового периода при обращении налогоплательщика к работодателю (абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ).
В случае наличия у налогоплательщика в одном налоговом периоде расходов на обучение, медицинское лечение, расходов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования и по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом “О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений” налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета (абз. 3 п. 2 ст. 219 НК РФ).
Социальные вычеты по суммам, уплаченным за обучение
налогоплательщиком-опекуном, налогоплательщиком – братом (сестрой)
Социальный налоговый вычет по суммам, уплаченным налогоплательщиком за свое обучение (абз. 1 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ)
В сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях по очной форме обучения
В размере фактически произведенных расходов на обучение, но в совокупности не более 120 000 рублей в налоговом периоде (за исключением расходов на обучение детей и расходов на дорогостоящее лечение)
Социальный налоговый вычет по суммам, уплаченным за обучение своих детей, своих подопечных и граждан, бывших подопечными, налогоплательщиком-родителем, налогоплательщиком-опекуном (попечителем) налогоплательщиком – братом (сестрой) (абз. 1, абз. 2, абз. 6 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ)
В сумме, уплаченной в налоговом периоде:
- налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях;
- налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком – попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях;
- налогоплательщиками, осуществлявшими обязанности опекуна или попечителя над гражданами, бывшими их подопечными, после прекращения опеки или попечительства в случаях оплаты налогоплательщиками обучения указанных граждан в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях;
- налогоплательщиком – братом (сестрой) за обучение брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях
В размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя)
Порядок предоставления социального налогового вычета по суммам, уплаченным за обучение (абз. 3, абз. 4, абз. 5 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ)
- при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения;
- при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение
Вычет не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала, направляемых для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей
Вычет предоставляется за период обучения указанных лиц в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в процессе обучения
Социальные вычеты по суммам, уплаченным за лечение
Социальный налоговый вычет по суммам, уплаченным налогоплательщиком за услуги по своему лечению, по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет (абз. 1, абз. 2 пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ)
В сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде:
- за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями РФ;
- за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201);
- в размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201), назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств.
В сумме страховых взносов, уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде:
- по договорам добровольного личного страхования;
- по договорам добровольного страхования супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно услуг по лечению
Общая сумма вычета принимается в сумме фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей в налоговом периоде (за исключением расходов на обучение детей и расходов на дорогостоящее лечение)
Социальный налоговый вычет по суммам, уплаченным налогоплательщиком по дорогостоящим видам лечения (абз. 4 пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ)
В сумме, уплаченной в налоговом периоде по дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях РФ согласно перечню дорогостоящих видов лечения, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201
В размере фактически произведенных расходов
Условия предоставления социального налогового вычета по суммам, уплаченным за лечение (абз. 5, абз. 6 пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ)
Вычет сумм оплаты стоимости лечения и (или) уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику, если:
- лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности;
- при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на лечение, приобретение медикаментов или на уплату страховых взносов.
Вычет сумм оплаты стоимости лечения предоставляется налогоплательщику в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные физическими лицами, имеющими лицензию на осуществление медицинской деятельности и занимающимися частной медицинской практикой (Определение Конституционного Суда РФ от 14.12.2004 N 447-О)
Вычет не предоставляется налогоплательщику, если оплата лечения и приобретенных медикаментов и (или) уплата страховых взносов были произведены организацией за счет средств работодателей
Вычет предоставляется за налоговый период
Социальные вычеты по суммам, уплаченным по страхованию
Социальный налоговый вычет по суммам, уплаченным налогоплательщиком по страхованию (пп. 4, пп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ)
В сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде:
- пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и (или) в пользу супруга (в т.ч. в пользу вдовы, вдовца), родителей (в т.ч. усыновителей), детей-инвалидов (в т.ч. усыновленных, находящихся под опекой (попечительством));
- и (или) страховых взносов по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в т.ч. вдовы, вдовца), родителей (в т.ч. усыновителей), детей-инвалидов (в т.ч. усыновленных, находящихся под опекой (попечительством)) – дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом “О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений”
Общая сумма вычета принимается в сумме фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей в налоговом периоде (за исключением расходов на обучение детей и расходов на дорогостоящее лечение)
Условия предоставления социального налогового вычета по суммам, уплаченным по страхованию (абз. 2 пп. 4, абз. 2 пп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ)
- При представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы по:
- негосударственному пенсионному обеспечению;
- и (или) добровольному пенсионному страхованию;
- уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом “О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений”, либо при представлении налогоплательщиком справки налогового агента об уплаченных им суммах дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, удержанных и перечисленных налоговым агентом по поручению налогоплательщика, по форме, утвержденной Приказом России от 02.12.2008 N ММ-3-3/634@
Вычет предоставляется за налоговый период
Социальные вычеты по суммам, перечисляемым
на благотворительные цели
Социальный налоговый вычет по суммам доходов, перечисляемых налогоплательщиками на благотворительные цели (пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ)
в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком в виде пожертвований:
- благотворительным организациям;
- социально ориентированным некоммерческим организациям на осуществление ими деятельности, предусмотренной законодательством РФ о некоммерческих организациях;
- некоммерческим организациям, осуществляющим деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных;
- религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности;
- некоммерческим организациям на формирование и (или) пополнение целевого капитала, которые осуществляются в порядке, установленном Федеральным законом от 30.12.2006 N 275-ФЗ “О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций”
В размере фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению
Вычет предоставляется за налоговый период
СТАНДАРТНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ,
УЧИТЫВАЕМЫЕ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДА ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Стандартные налоговые вычеты применяются к доходу, облагаемому по налоговой ставке 13% (п. 3 ст. 210 НК РФ).
Стандартные налоговые вычеты,
предоставляемые различным категориям налогоплательщиков
Вид стандартного налогового вычета
Стандартный налоговый вычет в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода
Налогоплательщики, перечисленные в пп. 1п. 1 ст. 218 НК РФ
Период действия налогового вычета
Действует в течение налогового периода. Ограничение по сумме дохода, по которому предоставляется вычет, не установлено
Стандартный налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода
Налогоплательщики, перечисленные ВПП. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ
Период действия налогового вычета
Действует в течение налогового периода. Ограничение по сумме дохода, по которому предоставляется вычет, не установлено
Налогоплательщикам, имеющим в соответствии с пп. 1, пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов (абз. 1 п. 2 ст. 218 НК РФ).
Стандартные налоговые вычеты,
предоставляемые на содержание детей
Стандартные налоговые вычеты
- 1400 рублей – на первого ребенка;
- 1400 рублей – на второго ребенка;
- 3000 рублей – на третьего и каждого последующего ребенка;
- 3000 рублей – на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком – инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы
родитель, супруг (супруга) родителя, усыновитель, опекун, попечитель, приемный родитель, супруг (супруга) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок
- 2800 рублей – на первого ребенка;
- 2800 рублей – на второго ребенка;
- 6000 рублей – на третьего и каждого последующего ребенка;
- 6000 рублей – на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком – инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы
- единственный родитель (приемный родитель), усыновитель, опекун, попечитель;
- один из родителей (приемных родителей) по их выборуна основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета
Начало действия налогового вычета
Действует с месяца рождения ребенка (детей), или с месяца, в котором произошло усыновление, установлена опека (попечительство), или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью и до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг (достигли) возраста, указанного в абз.12 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, или истек срок действия либо досрочно расторгнут договор о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, или смерти ребенка (детей).
Окончание действия налогового вычета
Действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, облагаемый по ставке 13% и исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим указанный вычет, превысил 280000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280000 рублей, стандартный налоговый не применяется Налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка (детей) в образовательном учреждении и (или) учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения
]]>