Налоговый вычет –это сумма, уменьшающая налогооблагаемую базу – размер дохода лица, на который полагается налог.
Стандартный налоговый вычет — это один из 5 основных видов налоговых вычетов.
Данный вычет может быть предоставлен налогоплательщикам, на обеспечении которых находятся дети, а также нескольким льготным категориям граждан в виде определенной суммы от дохода (на которую уменьшается налоговая база по НДФЛ).
Стандартные налоговые вычеты, предусмотренные ст. 218 НК РФ, являются не облагаемым налогом минимумом доходов, полученных определенными социальными категориями физических лиц, пострадавших в результате выполнения служебного долга, а также в связи с установлением не облагаемого налогом минимума доходов населения, хотя по размерам далекого от прожиточного минимума, но тем не менее в какой-то степени его учитывающего. Эти вычеты представляют собой фиксированную сумму доходов в денежном выражении в виде ежемесячных вычетов в следующих размерах: 3000 руб., 500 руб., 400 руб., 300 руб. и 600 руб..
Действуют следующие общие правила предоставления стандартных налоговых вычетов:
1) стандартные налоговые вычеты могут быть предоставлены одним из нескольких работодателей по выбору налогоплательщика при наличии заявления и документов, подтверждающих его право на определенный вычет (п. 3 ст. 218 НК РФ);
2) если доход составляет меньшую сумму, чем суммы вычетов, положенных налогоплательщику согласно НК РФ, то налоговая база определяется равной нулю, но разница недополученных вычетов не переносится на следующий календарный год (налоговый период).
Социальные налоговые вычеты
Предоставление социальных налоговых вычетов предусмотрено ст. 219 НК РФ. Данная статья устанавливает четыре вида вычетов:
а) на сумму расходов, перечисленных на благотворительные цели;
б) на сумму расходов, уплаченных налогоплательщиком за свое обучение в образовательных учреждениях;
в) на сумму расходов, уплаченных налогоплательщиком за обучение своих детей в образовательных учреждениях;
г) на сумму расходов, уплаченных за услуги по лечению самого налогоплательщика, а также супруги (супруга), своих родителей и (или) своих детей и на сумму расходов, уплаченных за медикаменты.
Применение данных вычетов ограничено установленными нормативами. При этом величина ограничения, установленная НК РФ, может быть уменьшена законодательными органами субъектов Российской Федерации в соответствии со ст. 222 НК РФ.Социальные налоговые вычеты отличаются от стандартных по способу предоставления. Если стандартные налоговые вычеты предоставляются по желанию налогоплательщика, либо одним из работодателей ежемесячно, либо налоговым органом по окончании календарного года, то социальные вычеты предоставляются только налоговым органом по окончании календарного года (налогового периода).
Механизм предоставления социальных вычетов действует следующим образом
1) в течение календарного года налогоплательщик фактически израсходовал денежные средства на вышеуказанные цели (благотворительность, обучение, лечение);
2) налогоплательщик собрал документы, подтверждающие оплату и характер полученных услуг (по благотворительности, обучению, лечению);
3) по окончании календарного года, в течение которого были осуществлены вышеуказанные расходы, налогоплательщик подает налоговую декларацию, заявление на предоставление социальных вычетов и документы, подтверждающие оплату и характер услуг;
4) налоговый орган проверяет основания для предоставления вычетов и осуществляет возврат переплаченного налога.
Налог на доходы физических лиц: профессиональные и имущественные налоговые вычеты – понятие, общая характеристика, основания и порядок предоставления.
Нало́говыйвы́чет —это сумма, на которую уменьшается налоговая база.
налоговые вычеты м. применятся только к доходам, облагаемые по ставке 13%.
НК предусматривает 4 вида налоговых вычетов: 1) стандартные, 2) социальные, 3) имущественные, 4) профессиональные.
При этом налоговые вычеты по НДФЛ имеет принципиально иную природу, чем у косвенных налогов. Налоговый вычет в большинстве своем представляет налоговую льготу в том или иной виде.
Имущественный налоговый вычет(ИНВ) – предоставляется при продаже им-ва либо при его приобретении. При продаже им-ва налоговый вычет предоставляется либо в полной стоимости этого им-ва, если оно находилось в соб-ти налогоплательщика три и более года, если находилось менее 3х лет, то налоговый вычет предоставляется для движимого им-ва в размере 250 000 руб., для недвижимого – в размере 1 млн руб.
При приобретении недвижимого жилого помещения налоговый вычет предоставляется в размере стоимости этого помещения, но не более 2 млн руб. При получения налогового вычета при приобретении помещения в 2 млн руб. не входит плата заемными средствами, т.е. проценты по ипотеке также включаются в НБ.
Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.
Имущественные налоговые вычеты (за исключением имущественных налоговых вычетов по операциям с ценными бумагами) предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода. Вычетов по операциям с ценными бумагами –при исчислении и уплате у налогового агента или по окончанию налогового периода при предоставлении декларации.
Налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета у одного налогового агента по своему выбору. Налоговый агент обязан предоставить имущественный налоговый вычет при получении от налогоплательщика подтверждения права на имущественный налоговый вычет, выданного налоговым органом (срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи письменного заявления).
Профессиональный налоговый вычет(ПНВ) – предоставляется «самозанятым» лицам – ИП, нотариусы, адвокаты, лица творческих профессий, ученые. Налогоплательщик имеет право уменьшить налоговую базу на размер затрат, понесенных в связи с получением дохода. Размер ПНВ определяется по правилам гл. 25 НК «Налог на прибыль». Если налогоплательщик не м. подтвердить размер затрат, то в зависимости от вида деят-ти, презюмируется определенная доля таких расходов (для ИП 20%; для скульпторов – 35% это самый большой процент).При определении НБ расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива.
Налогоплательщики реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления налоговому агенту. При отсутствии налогового агента ПНВ предоставляются налогоплательщиками при подаче налоговой декларации по окончании налогового периода.
К указанным расходам относится также гос пошлина, которая уплачена в связи с его профессиональной деятельностью.
Дата добавления: 2018-04-15 ; просмотров: 396 ; Мы поможем в написании вашей работы!
]]>