Содержание статьи
Российские граждане, являющиеся плательщиками подоходного налога, могут уменьшить его сумму за счет снижения налогооблагаемой базы. Данная возможность предоставлена Налоговым кодексом в виде системы вычетов по отдельным видам доходов.
Это означает, что размер заработка или иного дохода, подлежащего налогообложению, снизится на сумму вычета, предусмотренного действующим законодательством для данной ситуации. Соответственно, это приведет к уменьшению исчисленного подоходного налога.
По каким доходам могут предоставляться вычеты
Если человек имеет право на налоговый вычет, это указывается в соответствующем разделе справки 2-НДФЛ. В любом случае это касается доходов, которые были получены налогоплательщиком на протяжении данного отчетного периода. Таковыми могут являться:
- заработная плата (не только основная, но и приработок);
- доходы от деятельности, связанной с ценными бумагами и прочими финансовыми инструментами;
- проценты по депозитам и другим видам вкладов;
- все виды материальной помощи, получаемой сотрудниками предприятий от своих нанимателей, причем она может иметь как денежное, так и натуральное (имущественное) воплощение;
- доходы, полученные от операций с зарубежными валютами;
- авторские гонорары за произведения искусства, открытия и т.п.;
- выигрыши в казино, букмекерских конторах, лотереях (они могут быть как денежными, так и в виде призов);
- доходы от арендной деятельности (сдача внаем недвижимости, транспортных средств, оборудования, иных активов).
Для каждого вида доходов существуют свои категории налоговых вычетов. Чтобы не допустить путаницы при оформлении бухгалтерской документации, содержащей сведения о доходах и налогообложении частных лиц, а также при заполнении справки 2-НДФЛ, каждый вид дохода и налогового вычета обозначается индивидуальным числовым кодом.
Расшифровка кода вычета 201
Деятельность на рынке ценных бумаг подразумевает не только получение дохода, но и наличие неизбежных расходов. Они принимаются для уменьшения налогооблагаемой базы.
Код вычета 201 используется в бухгалтерских регистрах, отражающих информацию о доходах и налогообложении граждан, а также при оформлении справки 2-НДФЛ для отражения сумм расходов на покупку, хранение, реализацию, погашение ценных бумаг, работа с которыми ведется на организованном рынке.
В каком размере предоставляется вычет
Снижение налогооблагаемой базы по данному коду осуществляется на сумму документально подтвержденных расходов. К ним, в частности, могут относиться затраты:
- на приобретение ценных бумаг у эмитента либо у других владельцев;
- на оплату услуг клиринговых центров, биржевых посредников и других участников фондового рынка;
- на расчеты по налогам, которые уплачиваются при получении ценных бумаг в порядке наследования;
- на оплату биржевых комиссий и сборов, а также для расчетов со специалистами, которые занимаются ведением реестра;
- на оплату процентов по займам и кредитам, привлеченным для работы на фондовом рынке.
В состав вычета могут включаться и другие виды расходов, связанные с операциями на рынке ценных бумаг, включая сделки с производными финансовыми инструментами.
Порядок уплаты налога
Если физическое лицо совершает сделки с ценными бумагами самостоятельно, то необходимо в установленные сроки заполнить и представить в налоговый орган справку 2-НДФЛ с указанием полученных доходов и документально подтвержденных сумм расходов.
Если же продажа ценных бумаг осуществляется с привлечением профессионального посредника (брокера, доверительного управляющего, агента и т. п.), то он признается налоговым агентом. В данном случае его обязанностями являются:
- расчет дохода, полученного продавцом ценных бумаг;
- уменьшение налогооблагаемой базы на сумму фактически понесенных и документально подтвержденных доходов;
- расчет суммы налога, удержание его из дохода и перечисление в бюджет;
- заполнение справки по форме 2-НДФЛ и отправка ее в налоговый орган в сроки, установленные действующим законодательством.
В данном случае налогоплательщику не нужно предпринимать никаких действий по исчислению и уплате налога, все сделает налоговый агент.
Чем отличаются коды вычета 201 и 202
Экономическая сущность данных кодов является одинаковой. Разница заключается в том, что право использования вычета по коду 201 предоставляется налогоплательщикам, которые осуществляют деятельность на организованном рынке ценных бумаг, а по коду 202 – гражданам, получившим доходы от сделок с ценными бумагами, не обращающимся на организованном рынке.
Порядок документального подтверждения расходов, а также сроки представления деклараций 2-НДФЛ в налоговый орган и уплаты налога являются одинаковыми.
]]>