Налоги, как известно, мешают россиянам спать спокойно. При этом не всегда дело в долгах, зачастую усложняют жизнь граждан проблемы, связанные с непониманием каких-то нюансов налогового законодательства. Например, совсем непросто многим разобраться в системе получения налоговых вычетов, если деньги по тем или иным сделкам платили родственники или за родственников и т.п. Эксперты из “Наших денег” решили внести ясность по основным пунктам, чаще всего смущающим налогоплательщиков
1. Сделка купли-продажи недвижимости между родственниками
О вычете на покупку недвижимости (13% от 2 млн рублей) можете забыть, если сделка купли-продажи заключена с близкими родственниками. Таковыми считаются родственники по прямой восходящей и нисходящей линии (родители и дети, дедушка, бабушка и внуки), полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры. Но если сделка заключена между “непрямыми” родственниками, например между тетей/дядей и их племянниками, ограничений в части получения вычета нет.
Есть еще и так называемые свойственники. По Семейному кодексу, отношения свойства возникают в связи с заключением брака между супругом и родственниками другого супруга, а также между родственниками супругов. То есть зять и теща – это свойственники. Так вот, до 1 января 2012 года налоговые вычеты покупателям недвижимости, если сделка совершалась между свойственниками, не предоставлялись. А по сделкам, совершенным начиная с января 2012 года, право на вычет покупатель-свойственник иметь будет (соответствующие изменения были внесены в Налоговый кодекс).
Но с одной оговоркой: свойственники могут быть признаны взаимозависимыми лицами с учетом п. 1 ст. 105.1 НК РФ. В данном пункте говорится о взаимозависимости для целей налогообложения, когда особенности отношений между лицами могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами. Следовательно, если при покупке квартиры не был причинен ущерб бюджету, покупатель вправе воспользоваться имущественным вычетом. А по закону ущерб еще надо доказать. Кроме того, взаимозависимость лиц признает только суд, у налоговых органов нет таких полномочий. Поэтому, если инспекция отказывает вам в получении вычета, требуйте официального письменного ответа от налогового органа, на основании которого уже можно будет предпринимать дальнейшие действия.
В ходе камеральной проверки налоговые органы проверяют в том числе и степень родства. Бывали случаи, когда выплаченный налоговый вычет по сделке между родственниками (например, братом и сестрой, имеющими разные фамилии) налоговая инспекция требовала вернуть в связи с открывшимся фактом родства. Если налогоплательщик не возвращает деньги добровольно, начнутся судебные разбирательства.
Что касается налоговых вычетов при продаже недвижимости, находившейся в собственности менее трех лет (можно уменьшить налогооблагаемую базу на сумму, когда-то уплаченную за эту недвижимость или, если нет подтверждающих документов, то на 1 млн рублей), здесь налоговые органы не смотрят на взаимозависимость лиц. Но если сумма, фигурирующая в договоре, покажется слишком низкой, налог могут доначислить, невзирая на объяснения про родственные отношения.
Если недвижимость находилась в собственности более трех лет, напомним: налоговых обязательств в результате ее продажи не возникает.
2. Покупка недвижимости для детей.
Постановлением Конституционного суда РФ №5‑П от 13.03.2008 было определено, что, если родитель приобретает долю в недвижимости на имя несовершеннолетнего ребенка, он может заявить к вычету вместе с суммой, уплаченной за собственную долю, и сумму, уплаченную за долю ребенка (при наличии документов, подтверждающих внесение денег родителем). Притом ребенок в дальнейшем не лишается права на собственный налоговый вычет. Так что, если вы приобретали недвижимость в общую долевую с ребенком собственность и не указали расходы, понесенные за ребенка, можно подать уточненную налоговую декларацию и попросить перерасчет налога к возврату.
С принятием Постановления Конституционного суда РФ №6‑П от 01.03.2012 г. стало возможно получение вычета родителями, которые приобрели в собственность несовершеннолетнего ребенка не только долю в квартире, но и объект недвижимости целиком. Ограничение одно: поскольку данный вычет предоставляется один раз, родитель не может претендовать на возврат денег из бюджета, если ранее уже получал их. Если же раньше налоговый вычет не оформлялся, родитель лишается права на него в будущем. Но за самим ребенком право на получение налогового вычета сохраняется.
Кстати, несовершеннолетний ребенок при продаже принадлежащего ему имущества (которым он владел менее трех лет) или при получении в дар имущества от людей, не являющихся близкими родственниками, обязан платить налоги – эта обязанность возлагается на его родителей или опекунов.
3. Распределение налогового вычета между супругами
Если супруги не заключили брачный договор, предусматривающий раздельный или долевой режим собственности на имущество, считается, что оно находится в общей совместной собственности и каждый имеет право на имущественный налоговый вычет вне зависимости от того, на имя кого из супругов оно оформлено и кто вносил деньги и является плательщиком по документам (Письмо Минфина РФ от 02.07.12 г. №03–04–05/9–819). Например, если муж покупал на имя жены машину (был плательщиком, а владельцем записана жена), то жена при продаже машины до истечения трех лет владения может заявлять к вычету всю сумму расходов, понесенных мужем на автомобиль.
Ситуация с недвижимостью имеет нюансы: здесь при оформлении вычета важно, долевая или совместная собственность указана в регистрационных документах. Если доли в собственности закреплены, то произвольно заявлять их другим образом с точки зрения вычета нельзя – каждый супруг должен будет получить вычет пропорционально его доле.
Если же собственность общая совместная, вы можете определить доли произвольно в пользу того из супругов, который имеет больший официальный доход (в том числе и в соотношении 0% и 100%). Заявлять вычет на второго супруга часто вообще нецелесообразно, поскольку в этом случае вы теряете право на возврат из бюджета в будущем. Проще говоря: при покупке недвижимости подавайте на вычет на одного из супругов, и вы сможете вернуть 13%×2 млн = 260 тыс. рублей. При следующей сделке (например, при улучшении жилищных условий) второй супруг сможет по-прежнему претендовать на полный вычет. Если же распределить вычет по долям, то оба супруга в совокупности могут получить не более упомянутых выше 260 тыс. рублей и теряют право на получение вычета в будущем.
4. Оплата лечения близких родственников
Вычеты на лечение и покупку медикаментов (и на страховые взносы по договорам добровольного личного страхования) предоставляются и за собственное лечение, и за лечение супруга (супруги), родителей и детей в возрасте до 18 лет.
5. Оплата образования родственников
Родитель может получить налоговый вычет за обучение детей в возрасте до 24 лет, а опекун – за учебу по очной форме подопечных до 18 лет в образовательных учреждениях, но не более 50 тыс. рублей на каждого ребенка. Вернуть из бюджета получится максимум 13%×50 тыс.= 6 500 рублей на каждого ребенка.
Право на получение указанного налогового вычета распространяется также на налогоплательщика – брата (сестру) в случаях оплаты обучения брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях. При этом оговорки в НК про сумму 50 тыс. рублей на брата/сестру нет, то есть работающие брат/сестра могут заявить сумму в пределах 120 тыс. рублей (это стандартный предел социальных вычетов, к которым относятся и вычеты на образование).
6. Оплата пенсионных взносов в пользу родственников
Вычеты на уплату пенсионных взносов предоставляются по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и добровольного пенсионного страхования, заключенным в том числе в пользу супруга, родителей (усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных).
Все перечисленные в пунктах 4, 5 и 6 налоговые вычеты предоставляются налогоплательщикам, реально понесшим расходы, при условии какого-то документального подтверждения того, что затраты осуществляли именно они.
Например, в качестве доказательства расходов на обучение ребенка в принципе может быть учтена квитанция об оплате обучения, оформленная на имя обучающегося, но в совокупности с иными доказательствами (например, договор родителя с образовательным учреждением и обычное письменное поручение ребенку о внесении переданных ему денежных средств в оплату стоимости обучения). Поскольку Налоговый кодекс предусматривает наличие подтверждающих документов, то при подаче налоговой декларации удостоверьтесь, что ваше участие в расходах подтверждено документально – в противном случае вам откажут.
]]>