Согласно пункту 3 ст. 210 НК РФ налоговый вычет – это сумма, уменьшающая налоговую базу по НДФЛ, к которой применяется ставка 13 процентов. Иначе говоря, вычет позволяет уменьшить облагаемый НДФЛ доход. Если у налогоплательщика нет доходов, с которых он платит налог по ставке 13 процентов, то он не вправе претендовать на получение вычета.
На доходы граждан от долевого участия в организации, выигрышей в азартные игры и лотереи вычеты не распространяются.
НК РФ предусматривает 7 видов вычетов:
1. Стандартный (ст. 218 НК РФ)
На себя в размере 3 тыс. рублей за каждый месяц. Получить этот вычет вправе:
— лица, получившие лучевую болезнь, другие заболевания, инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, а также принимавшие участие в ликвидации последствий;
— военные, в том числе бывшие – участники в 1988–1990 годах в работах по объекту «Укрытие»;
— инвалиды, получившие лучевую болезнь и другие заболевания вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;
— участники испытаний ядерного оружия в атмосфере и боевых радиоактивных веществ до 31 января 1963 года;
— участники подземных испытаний ядерного оружия в условиях нештатных радиационных ситуаций;
— участники ликвидации радиационных аварий на ядерных установках надводных и подводных кораблей и на других военных объектах;
— инвалиды ВОВ;
— военные, получившие инвалидность вследствие ранения, контузии или увечья при защите СССР, России или при исполнении иных военных обязанностей военной службы, а также другие категории граждан.
На себя в размере в 500 рублей за каждый месяц:
— Герои Советского Союза и РФ, обладатели ордена Славы трех степеней;
— лица вольнонаемного состава Советской Армии и ВМФ СССР, ОВД СССР и госбезопасности СССР, занимавшие штатные должности в частях, штабах и учреждениях армии в период ВОВ;
— участники ВОВ, боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих и бывших партизан;
— участники блокады Ленинграда;
— бывшие узники концлагерей, гетто;
— инвалиды детства, а также I и II групп;
— доноры костного мозга;
— лица, получившие профзаболевания на работах в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС;
— участники ликвидации последствий на объединении «Маяк» и реке Теча;
— военные – участники боевых действий в Афганистане и другие категории.
На детей — право на вычет за каждый месяц налогового периода есть у родителя, супруга (супруги) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, обеспечивающих ребенка.
Следует отметить, что статья 218 НК РФ не устанавливает ограничений для получения вычета в зависимости от того, какой договор заключен с лицом – трудовой или гражданско-правовой. Поэтому право на стандартный вычет есть и у граждан, работающих по договору подряда, авторскому договору, договору оказания услуг и другим договорам, вознаграждение по которым облагается НДФЛ по ставке 13 процентов.
2. Социальный вычет (ст. 219 НК РФ):
- по расходам на пожертвования и благотворительность;
- за свое обучение, обучение своих детей в возрасте до 24 лет, за обучение братьев, сестер, подопечных;
- за медуслуги, оказанные налогоплательщику, его супругу (супруге), родителям, несовершеннолетним детям (подопечным) (вычет на лечение);
- за лекарства, назначенные лечащим врачом;
- за уплату пенсионных взносов за себя и членов семьи по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам добровольного пенсионного страхования, а также взносов по договорам добровольного страхования жизни;
- за уплату дополнительных взносов на накопительную пенсию;
- за прохождение независимой оценки своей квалификации.
3. Имущественный вычет (ст. 220 НК РФ):
- при продаже имущества;
- в размере выкупной стоимости земельного участка или расположенной на нем недвижимости, изъятых для государственных или муниципальных нужд;
- в размере расходов на новое строительство или покупку в России жилья, земельных участков для ИЖС и земельных участков, на которых уже построены жилые дома;
- в сумме расходов на оплату процентов по кредитам на покупку или строительство жилья, земельных участков для постройки жилья, а также при рефинансировании ипотечного кредита.
4. Инвестиционный вычет (ст. 219.1 НК РФ):
- в размере положительного финансового результата, полученного от реализации ценных бумаг, находившихся больше 3 лет в собственности;
- в сумме, внесенной на индивидуальный инвестиционный счет (ИИС);
- в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям на ИИС.
5. Профессиональный вычет (ст. 221 НК РФ) предоставляется физлицам в сумме расходов, понесенных при выполнении работ по ГПД, а также получателям авторского вознаграждения.
6. Вычет при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и производными фининструментами (ст. 220.1 НК РФ).
7. Вычет при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе (ст. 220.2 НК РФ).
В нашей статье мы рассмотрим правила получения наиболее распространенных вычетов: имущественных, социальных и стандартных.
С первого января 2021 года в правилах получения вычетов появятся изменения, связанные с принятием Федерального закона от 23.11.2020 № 372-ФЗ. Этот закон ввел прогрессивную ставку НДФЛ. Сейчас вычеты применяют к налоговой базе, с которой уплачивается налог по ставке 13 процентов. С нового года возникнет такое понятие, как «совокупность налоговых баз». Вычеты по НДФЛ можно будет применять только к основной налоговой базе, в которую включаются выплаты по оплате труда. Из этого правила есть исключение: доходы по операциям с ценными бумагами и производными фининструментами, не относящиеся к основной налоговой базе, разрешено уменьшать на инвестиционный вычет и на вычет при переносе на будущие периоды убытков.
На себя – 500 рублей или 3 тыс. рублей за каждый месяц в зависимости от категории получателя (пп. 1 и 2 п. 1 ст. 218 НК РФ). То есть на эту сумму уменьшается налоговая база налогоплательщика, с которой будут удерживать НДФЛ. Если зарплата 20 тыс. рублей, то при размере вычета 3 тыс. рублей НДФЛ будет уплачиваться с суммы 17 тыс. рублей.
Если у гражданина есть право на два вычета за себя, то предоставляется вычет в большем размере, то есть 3 тыс. рублей. При этом детский вычет назначается независимо от вычета за себя.
На детей (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):
- 1 400 рублей на первого и второго ребенка;
- 3 тыс. рублей — на третьего и остальных детей;
- 12 тыс. рублей – на каждого несовершеннолетнего ребенка-инвалида, учащегося-очника в возрасте до 24 лет — инвалида I или II группы;
Опекунам, попечителям и приемным родителям вычеты предоставляются в таких же размерах, за исключением детей-инвалидов. В этом случае размер вычета составляет 6 тыс. рублей.
Единственный родитель, опекун, попечитель или усыновитель вправе получать вычет в двойном размере.
Максимальный размер дохода гражданина, с которого можно получать вычет, составляет 350 тыс. рублей. С того месяца, в котором доходы лица с начала года в совокупности вышли за указанный лимит, вычет больше не предоставляется.
- за пожертвования и благотворительность — в размере произведенных затрат, но не больше 25 процентов от облагаемого годового дохода;
- за обучение детей – не больше 50 тыс. рублей на каждого ребенка на обоих родителей;
- за свое обучение, медицинские услуги, добровольное личное страхование, взносы на пенсию – максимум 120 тыс. рублей в год для всех расходов;
- за дорогостоящее лечение – вычет предоставляется в отношении всех расходов без ограничения.
Например, человек получает зарплату 50 тыс. рублей в месяц. За год общая сумма его дохода составляет 600 тыс. рублей, с которой удерживают 78 тыс. рублей НДФЛ 13 процентов. Он оплачивает свое обучение на сумму 100 тыс. рублей. Уменьшаем налоговую базу — (600 тыс. — 100 тыс.) x 13 процентов = 65 тыс. рублей. Далее 78 тыс. – 65 тыс. = 13 тыс. рублей. Соответственно, ему вернется 13 тыс. рублей уплаченного налога.
Имущественный вычет (ст. 220 НК РФ):
- при продаже квартир, жилых домов, комнат, дач, земельных участков, находившихся в собственности меньше минимального срока – в размере суммы, полученной от сделки, но не больше 1 млн рублей;
- при продаже другой недвижимости, находившейся в собственности меньше минимального срока, – в размере полученных доходов, но не больше 250 тыс. рублей;
- при продаже другого имущества, находившегося в собственности меньше трех лет (за исключением ценных бумаг) — в размере полученных доходов, но не более 250 тыс. рублей;
- при покупке жилья или стройке – 2 млн рублей (вычет за квартиру);
- по уплате процентов по ипотеке и кредитам, полученным для строительства жилого дома, – 3 млн рублей;
- при изъятии имущества для госнужд – в размере выкупной стоимости.
Например, человек из предыдущего примера купил жилье и у него есть право на вычет за квартиру в размере 2 млн рублей. При зарплате 50 тыс. рублей его годовой доход равен 600 тыс. рублей. То есть в этом году он может воспользоваться только 600 тыс. рублей налогового вычета. Соответственно, из бюджета ему вернется вся сумма НДФЛ, уплаченная за год, – 78 тыс. рублей. Остаток вычета переносится на последующие периоды (п. 9 ст. 220 НК РФ).
Согласно положениям статьи 218 НК РФ стандартные вычеты за себя дают в каждом месяце года.
Вычеты на детей начинают предоставлять с месяца рождения ребенка (месяца усыновления) до конца года, в котором ребенок стал совершеннолетним. На учащихся вычет положен за весь период обучения, включая академический отпуск. Налоговую базу уменьшают каждый месяц, пока совокупный доход гражданина с начала года не превысит 350 тыс. рублей. С месяца превышения вычет не назначают.
Вычеты, предоставляемые работодателем, можно получить до окончания того календарного года, в котором были произведены социальные расходы. В этом случае вычет назначается с месяца, в котором сотрудник обратился за его получением (п. 2 ст. 219 НК РФ). Последним месяцем получения вычета будет декабрь или месяц, в котором вычет достиг максимального размера. Перенос остатка социального вычета на следующий год кодексом не предусмотрен.
При получении вычета через налоговую инспекцию декларация подается по окончании того календарного года, в котором были расходы. При этом действует правило, предусмотренное п. 7 ст. 78 НК РФ. Обратиться за возвратом налоговой переплаты можно в течение трех лет со дня уплаты налога. Поскольку согласно статье 216 НК РФ налоговым периодом по НДФЛ является год, то подать заявление на возврат налога за социальные траты нужно не позже трех лет после окончания года, в котором были осуществлены социальные расходы.
Имущественные вычеты предоставляет ИФНС, за отдельными исключениями. Обратиться за вычетом в инспекцию можно после получения права на вычет (например, после госрегистрации прав на приобретенную по договору купли-продажи квартиру) в конце года (п. 7 ст. 220 НК РФ). Срока давности для вычета при покупке жилья нет. Это значит, что воспользоваться правом на вычет можно, даже если квартира куплена больше трех лет назад. Однако вернуть налог можно только за последние три года (п. 7 ст. 78 НК РФ). Например, если квартира куплена в 2010 году, а обратиться за вычетом налогоплательщик решил в 2020 году, то налог вернут за 2017, 2018 и 2019 годы.
Вычет при покупке жилья и погашении процентов по ипотеке гражданин вправе получить через работодателя путем уменьшения налогооблагаемого дохода. Предоставление вычета начинается с месяца, в котором работник подал заявление и уведомление из ИФНС, подтверждающее право и размер вычета. При этом доходы сотрудника сначала следует уменьшать на социальный и стандартный вычеты, которые не переносятся на следующий год. При недостаточности дохода для использования имущественного вычета он может быть перенесен на следующие годы (п. 9 ст. 220 НК РФ).
Стандартный вычет (п. 3 ст. 218 НК РФ):
- за себя – заявление и документы, подтверждающие право на вычет. Форма заявления и конкретный перечень документов нормативными актами не установлены. Например, подтвердить статус лица может справка об установлении инвалидности, удостоверение;
- на детей – заявление и копии свидетельств о рождении на всех детей. На студента – документы об обучении.
Социальный вычет (п. 2 ст. 219 НК РФ)
За обучение, лечение, страхование жизни, пенсионные отчисления – заявление и уведомление из ИФНС о подтверждении права на вычет, если вычет предоставляет работодатель.
Для получения в налоговой уведомления нужны копии платежек (чеки, квитанции, платежные поручения, банковские выписки). В зависимости от вида расходов могут потребоваться специальные документы. Если это вычет на лечение – копия договора, копия лицензии медучреждения и другие.
Если гражданин получает вычет в ИФНС, ему необходимо предоставить подтверждающие документы (как и для уведомления), справку по форме 2-НДФЛ от работодателя, заявление и декларацию по форме 3-НДФЛ.
- покупка недвижимости – при получении вычета через работодателя предоставляется заявление и уведомление из ИФНС о праве на вычет.
Для получения уведомления в инспекцию предъявляются подтверждающие документы:
— копия свидетельства о госрегистрации права собственности или выписка из ЕГРН;
— копии договора о приобретении недвижимости, акта о ее передаче;
— платежные документы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки, расписка, товарные и кассовые чеки);
— копия кредитного договора и справка из банка о размере уплаченных процентов по кредиту.
При получении вычета через ИФНС подается 3-НДФЛ, подтверждающие документы, справка 2-НДФЛ и заявление.
При продаже недвижимости в инспекцию подаются:
— 3-НДФЛ;
— договор купли-продажи,
— документ, подтверждающий получение денег.
Документы подаются работодателю — налоговому агенту, выплачивающему зарплату (п. 3 ст. 218 НК РФ).
Социальные налоговые вычеты предоставляет налоговая инспекция по окончании календарного года. Вычеты за лечение, обучение, добровольное страхование жизни, пенсионные отчисления можно начать получать до окончания налогового периода, обратившись к работодателю (п. 2 ст. 219 НК РФ).
Предоставляется инспекцией по окончании налогового периода. Вычеты при покупке жилья и уплате процентов по ипотеке можно получать до окончания года у работодателя или нескольких работодателей (п. 7 и 8 ст. 220 НК РФ).
После представления в ИФНС налоговой декларации и документов на вычеты проходит камеральная проверка. Срок ее проведения, по общему правилу, может составлять до трех месяцев (п. 2 ст. 88 НК РФ). Возврат налога, согласно п. 6 ст. 78 НК РФ, производится в течение месяца со дня получения заявления налогоплательщика. Поскольку заявление на вычет предоставляется совместно с налоговой декларацией, то месяц для возврата налога будет отсчитываться с момента завершения камеральной проверки.
Если заявление на имущественный вычет подано в упрощенном порядке, то предельный срок камеральной проверки сокращается до 1 месяца (п. 2 ст. 88, п. 4 ст. 221.1 НК РФ). Срок может быть продлен (до трех месяцев максимально), если установлены признаки, указывающие на возможное нарушение законодательства.
]]>