Как получить налоговый вычет самозанятому в 2020 году | Современный предприниматель

Самозанятому в 2020 году предоставляется по сути комплексный налоговый вычет, образованный из нескольких льгот – старых и новых, введенных из-за ситуации с коронавирусом. Рассмотрим сущность каждой из них и определим порядок пользования данными льготами плательщиком НПД (налога на профессиональный доход).

Налоговый вычет самозанятым в 2020 году

Самозанятым гражданам – плательщикам НПД, государство в последнее время уделяет повышенное внимание в части оказания различных мер поддержки. При этом, в рамках соответствующих мер поддержки можно выделить 2 типа льгот:

1. Стандартный налоговый вычет, установленный ст. 12 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.

Его сущность в возможности уменьшить начисленный налог по НПД на 10 000 рублей. Правда, не сразу, а постепенно, в рамках специального алгоритма, предусмотренного законодательством: по налогу в размере 4% вычет составляет 1% от налоговой базы за месяц, а по налогу в 6% – 2% от налоговой базы за месяц до полного исчерпания вычета. Здесь мы подробно разобрали, как применяется соответствующий «самозанятый» налоговый вычет (10000 рублей). Вычет этот невозобновляемый: если он не был полностью потрачен в первом году применения режима НПД, то его остаток переносится на следующий год. А если был, то новый уже не дадут.

2. Специальные льготы, введенные в связи с пандемией коронавируса, в виде:

• возврата всей суммы НПД, уплаченной за 2019 год (на основании Постановления Правительства РФ от 29.05.2020 № 783);
• предоставления налогового капитала в сумме 1 МРОТ (на основании ст. 21 Закона от 08.06.2020 № 166-ФЗ, изменившей статью 12 закона № 422-ФЗ).

Рассмотрим сущность указанных специальных льгот подробнее, и разберем, как правильно исчислить полную сумму доступных плательщику НПД преференций с учетом возможности пользования стандартным налоговым вычетом.

Налоговый вычет для самозанятых – возврат налога за 2019 год: как получить?

Как вернуть налоговый вычет самозанятому за 2019 год? Порядок такого возврата (субсидии) регламентирован Постановлением № 783.

Субсидия предоставляется единовременно в размере налога, уплаченного за налоговые периоды 2019 года по состоянию на 30 апреля 2020 г. В приложении или в личном кабинете «Мой налог» получателем должен быть указан номер карты, на которую и придет субсидия (никаких заявлений заполнять не нужно).

Если карта будет указана получателем до 5 числа месяца, то субсидия придет не позже 20-го числа того же месяца. А если после 5 числа – деньги перечислят до 20 числа следующего месяца. В Постановлении № 783 речь идет о предоставлении субсидии в 2020 году, поэтому правомерно говорить о том, что крайний срок «привязки» карты к приложению для получения выплаты – 31-е декабря.

Может ли самозанятый получить налоговый вычет в виде возврата денег из бюджета и потратить данную сумму на свое усмотрение? Безусловно, да. Положения Постановления № 783 не устанавливают конкретных целей, на которые может быть потрачена данная субсидия. Человек, получив деньги из бюджета, может потратить их на любые налоги, что-то приобрести для себя или для своего бизнеса и т.д.

«Самозанятый»: как получить налоговый вычет (налоговый капитал) в 1 МРОТ?

Наряду с вычетом в 10 000 рублей, всем самозанятым предоставляется налоговый капитал. Его регулирует та же статья 12 Закона № 422-ФЗ, согласно п. 2.1 которой:

• При отсутствии недоимок и задолженностей по пеням, остаток неиспользованного на 01.06.2020 г. стандартного вычета, увеличенный на сумму налогового капитала (12 130 руб.), применяется для уменьшения НПД, подлежащего уплате с 1 июля по 31 декабря 2020 года, т.е., начиная с налога за июнь 2020 г. При этом не применяются ограничения в 1% и 2% по стандартному вычету.
• При наличии недоимок и пеней вышеуказанный остаток вычета и капитал в первую очередь идут на их погашение. А потом уже уменьшают НПД, начисленный с 1 июля по 31 декабря.

Неиспользованный до конца 2020 года остаток налогового капитала (т.е. остаток от 12 130 руб.) в 2021 г. аннулируется, а что касается остатка стандартного вычета:

• Если человек стал самозанятым до 1 июня 2020 года, остаток вычета, не использованный в 2020 году, подлежит применению с 01.01.2021 года в размере не больше остатка по состоянию на 01.06.2020 года (п. 2.2 ст. 12 Закона № 422-ФЗ).
• Если статус самозанятого впервые получен после 1 июня 2020 года, то остаток вычета, не использованного в 2020 году, применяется с 01.01.2021 года в сумме не более 10 000 рублей.

Остаток стандартного вычета с 2021 года опять будет использоваться в обычном порядке, т.е. уменьшая налог на 1% или 2% от налоговой базы за месяц.

Как получить налоговый вычет самозанятому в размере 12 130 руб.? Налоговый капитал дается автоматически (беззаявительно) всем плательщикам НПД и увеличивает размер стандартного вычета. Рассчитывать что-либо самому плательщику не нужно – вычет будет учтен налоговиками при расчете налога.

Налоговый капитал в размере 1 МРОТ (12 130 руб.) доступен в целях погашения налога для всех самозанятых: новых, ранее снявшихся и заново поставленных на учет. Но после исчерпания налогового капитала повторно его использовать, как и стандартный вычет, нельзя.

Могут ли самозанятые получить налоговый вычет в 1 МРОТ, как денежную выплату, подобную возврату налога за 2019-й год? Нет, таких механизмов законом не предусмотрено. Эта льгота в чистом виде «налоговая» и использовать ее можно только для облегчения налоговой нагрузки самозанятого по НПД.

Рассмотрим теперь, как осуществляется объединение довольно разнотипных составляющих («скидка» по налогу и возврат) налогового вычета самозанятым на практике.

«Самозанятый» налоговый вычет: как правильно рассчитать

Итак, у самозанятого в 2020 году в распоряжении 3 типа льгот, которые он получает автоматически без каких-либо заявлений и иных документов:

• типовой вычет (10 000 рублей или меньше, если вычет частично потрачен в 2019-м году);
• налоговый капитал в 1 МРОТ (12130 руб.), увеличивающий типовой вычет;
• возврат уплаченного налога за 2019 год.

Самая «беспроблемная» льгота – это возврат налога. По сути, она совершенно независима от двух других. Как мы уже знаем, потратить данную выплату можно как угодно.

Сложнее понять применение типового вычета и налогового капитала 2020 года. Из обновленных положений ст. 12 Закона № 422-ФЗ следует, что:

1. НПД, подлежащий уплате до 30 июня 2020 года включительно, может быть уменьшен только за счет стандартного вычета. Т.е. налог за май 2020 будет рассчитан по обычной схеме.

2. НПД, подлежащий уплате с 1 июля по 31 декабря 2020 года, т.е., налог за июнь 2020 и далее уменьшается полностью за счет сумм налогового капитала в 1 МРОТ и за счет стандартного вычета (при наличии остатка по нему) до их полного исчерпания.

При этом предусмотрен перенос неиспользованного стандартного налогового вычета на 2021 год, а неиспользованный капитал на 2021 год не переносится. Если в 2020 году исчерпаются обе суммы, то на уплату НПД, самозанятый, при желании, может потратить и субсидию – «самозанятый» налоговый вычет в виде возврата НПД за 2019-й год.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

]]>