Содержание статьи
Даже когда предприниматель хочет сделать доброе дело, например, подарить подарки сотрудникам, он может случайно нарушить законы. Формально подарок считается доходом сотрудника или даже премией. Чем отличаются эти два случая и когда нужно платить налоги и взносы — давайте разберемся.
Содержание
Облагаются ли подарки НДФЛ
Налогом НДФЛ облагается любая экономическая выгода, а не только зарплата. Подарок — это выгода в нематериальной форме: например, в виде сертификата, букета цветов или набора конфет для детей. По общему правилу работодатель должен рассчитать со стоимости подарка НДФЛ и удержать его с ближайшей выплаты.
Для небольших подарков действует исключение. Работодатель не должен удерживать НДФЛ, если общая стоимость подарков за год меньше 4000 ₽. Если больше — НДФЛ рассчитывают с суммы, превышающей 4000 ₽ — п. 28 ст. 217 НК РФ
Понять это правило проще всего на примерах.
- Работодатель подарил всем сотрудникам с детьми наборы новогодних конфет. Каждый набор стоит 1000 ₽, максимум три в одни руки. Других подарков в течение года не было, общая сумма меньше 4000 ₽ — удерживать НДФЛ не надо.
- Сотрудникам подарили новогодний набор мерча: свитер, шапку, носки, кружку и плед. Общая стоимость 5000 ₽, других подарков в течение года не было. Надо удержать (5000 — 4000) * 13% = 130 ₽ НДФЛ.
- Сотрудники получили на Новый год сертификаты на Озон на 500 ₽. Сумма небольшая, но компания дарила подарки и на 23 Февраля, и на 8 Марта, и на День победы — общей стоимостью 4000 ₽. С предыдущих подарков НДФЛ было платить не нужно, а в этот раз нужно: 500 * 13% = 65 ₽.
Конечно, налоговую подобный уход от налогов беспокоит далеко не в первую очередь. Вместо расчёта стоимости подарков за год инспекция предпочтёт раскрывать многомиллионную схему ухода от НДС. Но если будет проверка, налог могут доначислить заодно и за подарки.
НДФЛ удерживают с ближайшей выплаты зарплаты. Но что делать, если выплат до конца года уже не будет — например, потому что сотрудник уволился? В этом случае работодатель уведомляет работника и налоговую службу о невозможности удержать налог — это нужно сделать до 31 января следующего года.
Начните работать с сотрудниками за 11 уроков
Платят ли со стоимости подарков страховые взносы
Работодатели не платят с подарков никакие страховые взносы. Главное условие — чтобы подарок не имел никакого отношения к вознаграждению за труд. Если работодатель рассчитывает стоимость презента от размера зарплаты или поощряет только самых успешных сотрудников — это уже что-то вроде премии. А с премии работодатель должен заплатить столько же налогов и взносов, сколько с зарплаты.
Контролирующие органы заинтересованы в том, чтобы признавать подарки оплатой труда. Когда предпринимателю доначисляют взносы, выставляют штраф и пени — остаётся только отстаивать свою правоту в суде. Вот успешный пример:
Компания подарила сотрудникам билеты в театр. Пенсионный фонд решил, что это оплата труда, и потребовал доплатить взносы. Суд встал на сторону компании, потому что подарки были приурочены к праздникам: ко дню рождения компании, ко Дню народного единства и к Новому году. Стоимость билетов не зависела от стажа и квалификации. В коллективном договоре и положениях об оплате труда про билеты ничего не было сказано.
Можно ли учесть подарки в расходах УСН
Увы, в перечне расходов из Налогового кодекса не упомянуты подарки. Учесть их стоимость в расходах можно, только если вы таким образом премируете сотрудников: письмо Минфина РФ № 03-03-06/2/26/291 от 02.06.2014 г.
]]>