ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ МЕХАНИЗМА ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ ПО НДФЛ 6
1.1. История возникновения подоходного налога 6
1.2. Характеристика основных элементов НДФЛ 14
1.3. Экономическая сущность налоговых вычетов по НДФЛ 21
1.4. Особенности применения и механизм налоговых вычетов по НДФЛ 23
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ И ОЦЕНКА НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ ПО НДФЛ В БЮДЖЕТ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 31
2.1. Динамика налоговых поступлений по НДФЛ в бюджеты различных уровней за 2011-2014гг. 31
2.2. Анализ динамики налоговых вычетов по НДФЛ по Российской Федерации за 2011-2014гг. 39
ГЛАВА 3. ОСНОВНЫЕ ПРОБЛЕМЫ И ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ МЕХАНИЗМА НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА ПО НДФЛ 50
3.1. Проблемы функционирования НДФЛ в РФ и методы их решения 50
3.2. Пути совершенствования налоговых вычетов по НДФЛ 55
3.3. Применение зарубежного опыта возмещения НДФЛ в практике налогового законодательства России 64
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 71
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 74
Актуальность дипломной работы. Для реализации функций налогов в стране необходима грамотная внутренняя политика для собираемости того или иного вида налога. Более того, даже защита внешних границ для поддержания порядка внутри страны нуждается в постоянном притоке новых налогов. Ведь строительство, содержание управленческих органов, порой становится тяжелым финансовым бременем для государства. Для пополнения бюджета на реализацию государственных программ необходимо введение новых налогов и сборов.
Темой дипломной работы служит анализ налоговых вычетов самого известного налога в налоговой системе всего мира – налога на доходы физических лиц.
Налог на доходы физических лиц в Российской Федерации является федеральным налогом, который взимается на всей территории России по единожды утвержденным ставкам. Этот налог относится к регулирующим налогам, т.к. он используется для регулирования доходов различных бюджетов.
За последние годы методика налогообложения НДФЛ в Российской Федерации быстро и часто менялась. Законодательно первые государственные лица так и не пришли к одному общему мнению о том, как же все-таки нужно взимать этот налог.
Экспериментально зарубежными учеными установлено, что налогоплательщик готов отдать до 30% своих доходов. И если налоговое бремя превышает этот порок, то доходы люди начинают скрывать. Задачами государства в таких случаях является внедрение методов по установлению наиболее оптимального размера налога. Таким образом, его собираемость повышается.
Существует множество способов оптимизации и совершенствования данного налога. В данной дипломной работе мы рассмотрим особенности совершенствования налога на доходы физических лиц посредством применения налоговых вычетов.
Претендовать на налоговые вычеты по НДФЛ может каждый гражданин Российской Федерации, который получает доходы, облагаемые по 13% ставке.
Согласно Налоговому Кодексу Российской Федерации налоговым вычетом является сумма, которая уменьшает налогооблагаемую базу, с которой уплачивается налог. Под налоговым вычетом можно также понять возврат ранее уплаченного налога на доходы физического лица, в связи с осуществлением деятельности, подпадающей под применение налогового вычета.
Налоговому вычету подлежит не вся сумма расходов в пределах заявленного вычета, а только лишь соответствующая ему сумма ранее уплаченного налога.
Целью дипломной работы является анализ применения налоговых вычетов по НДФЛ.
Предметом дипломной работы является совокупность теоретических и практических аспектов механизма применения налоговых вычетов по НДФЛ.
Объектом дипломной работы является налог на доходы физических лиц в Российской Федерации и ряде зарубежных стран.
В соответствии с целью в работе поставлены следующие задачи:
– рассмотрение теоретических основ организационно-экономического механизм исчисления и взимания НДФЛ;
– изучение основных элементов НДФЛ;
– исследование экономической роли налоговых вычетов по НДФЛ;
– изучение особенностей применения налоговых вычетов по НДФЛ;
– анализ динамики налоговых вычетов по НДФЛ за 2011-2014гг.;
– изучение зарубежной практики налогообложения доходов граждан и ее применение в Российской Федерации;
– исследование основных направлений совершенствования налоговых вычетов по НДФЛ.
Структура работы. Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка литературы.
В первой главе нами рассматриваются организационно-экономические аспекты исчисления и взимания налога на доходы физических лиц. Кроме того, в первой главе изучаются основные характеристики налога на доходы физических лиц.
Во второй главе анализируется динамика налоговых поступлений по НДФЛ в бюджеты различных уровней. Кроме того, в данной главе проводится анализ динамики налоговых вычетов по НДФЛ за 2011-2014гг.
В третьей главе исследуются основные направления развития налога на доходы физических лиц в России. Также в этой главе нами изучается зарубежная практика налогообложения доходов граждан. На основе направлений налоговой политики Российской Федерации на 2014-2016 годы нами предложена система совершенствования налоговых вычетов по НДФЛ.
В заключении подводятся итоги о проделанной работе.
В ходе рассмотрения темы дипломной работы мы пришли к выводу, что сущность НДФЛ характерна для денежных отношений, которые складываются между государством и физическим лицом по взиманию части доходов этого лица в бюджет страны.
Экономическая роль этого налога выражена в его функциях: фискальная и регулятивная. НДФЛ – это важная часть налоговой систем Российской Федерации.
Налоги с физических лиц играют существенную роль в формировании налоговых доходов бюджетов в частности это относится к НДФЛ. В то же время налог на имущество физических лиц и налог на наследование или дарение в доходах бюджетов различных уровней почти не играют никакой роли. Экономическую сущность налога на доходы физических лиц и его значение можно оценить, определив место этого налога в налоговой системе государства в целом.
Также в дипломной работе мы рассмотрели механизм применения налоговых вычетов по НДФЛ. Мы выяснили, что претендовать на налоговые вычеты по НДФЛ может каждый гражданин Российской Федерации, который получает доходы, облагаемые по 13% ставке.
Согласно Налоговому Кодексу Российской Федерации налоговым вычетом является сумма, которая уменьшает налогооблагаемую базу, с которой уплачивается налог. Под налоговым вычетом можно также понять возврат ранее уплаченного налога на доходы физического лица, в связи с осуществлением деятельности, подпадающей под применение налогового вычета.
Налоговому вычету подлежит не вся сумма расходов в пределах заявленного вычета, а только лишь соответствующая ему сумма ранее уплаченного налога.
Дальнейшее развитие отечественной налоговой системы на основе зарубежного опыта очевидно. Прогрессивная ставка на доходы физических лиц составляет будущее этой системы. Другое дело, какое именно содержание приобретет эта самая ставка. Если она будет принята в том виде, в котором сейчас существует, то ее введение представляется не только бессмысленным, но и «вредным» и на наш взгляд не будет способствовать пополнению доходной части бюджета.
Альтернативным вариантом прогрессивной шкалы по НДФЛ является введение налога на роскошь. Данным налогом предполагается обложить элитную недвижимость, стоимость которой свыше 15 млн. рублей, автотранспорт, яхты и личные самолеты, которые дороже 2 млн. рублей, драгоценности, картины, а так же другие предметы роскоши стоимостью свыше 300 тысяч рублей. Сумма этого налога должна составить 1-5% от рыночной стоимости налогооблагаемого имущества. Но введение такого налога может спровоцировать отток капитала из страны, что явно пойдет не на пользу экономике России. Поэтому введение налога носит еще дискуссионный характер.
Также в данной работе был рассмотрен зарубежный опыт взимания налогов с физических лиц. Налогообложение подоходным налогом физических лиц для большинства стран едины, хотя наблюдается некоторые различия в подходах к определению величины облагаемого дохода и его составных частей. Общим для всех развитых стран является: понятие налогооблагаемого минимума; скидки, увязываемые с суммой фактических расходов, произведенных налогоплательщиком на те или иные оговоренные в налоговых законодательствах цели; доход разбивается на части, для каждой из которых предусматривается определенная ставка по возрастающей шкале; налог взимается, как правило, с дохода, полученного в течение календарного или финансового года. Особенностью налога на имущество является достаточно высокая сумма, с которой начинается взимание, а также значительные льготы, предоставляемые при обложении. Для определения владельцев земель, описания всех форм земельной собственности существует кадастровая оценка земель. Развитое земельное и имущественное законодательство, описывающие все возможные случаи конфликтов и состояний имущества, создают правовую базу для решения спорных вопросов, и гарантирует соблюдение интересов частных лиц и государственных органов.
Таким образом, налогообложение физических лиц является важнейшим элементом налоговой системы РФ. НДФЛ затрагивает внимание как государства, так и его граждан. Поэтому, проводя мероприятия по его реформированию необходимо учитывать интересы обеих сторон. В России основными направлениями совершенствования налогообложения физических лиц должны стать снижение налогового бремени и совершенствование системы налоговых вычетов .
Нормативно – правовые акты
1. Конституция Российской Федерации. Текст по состоянию на 2014 год // СПС Гарант – 2014.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) (с изменениями и дополнениями)// СПС «Гарант». – 2014.
Учебная литература
3. Аналитическая записка о формировании и исполнении доходной части консолидированного бюджета РД в 2011-2014 годах
4. Аналитическая записка о формировании и исполнении доходной части консолидированного бюджета Российской Федерации в 2011-2014 годах
5. Брызгалин, А.В. Налоговый контроль: сложные вопросы, практика применения, нормативные акты ФНС РФ : учебник / А.В. Брызгалин. – М.: Налоги и финансовое право, 2012.
6. Булаев, С. Анализ ошибок, допускаемых при расчете НДФЛ/ С. Булаев // Бюджетные учреждения: ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности. – 2010. – № 2.
7. Валова, С. Проверка налога на доходы физических лиц/ С. Валова // Бюджетные учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2014. – № 11.
8. Жадан, Л. Декларирование гражданами доходов от продажи имущества/
9. Зинькович С. //Применение налоговых вычетов по НДФЛ// – Финансовая газета. 2014. №17
10. Карсетская, Е. Налог на доходы физических лиц. Исполнение организацией обязанностей налогового агента/ Е. Карсетская // Экономико-правовой бюллетень. – 2014. – № 10.
11. Карчевская, С.А. Развитие финансовой самостоятельности местного самоуправления на современном этапе/ С.А. Крачевская // Финансы. – 2013. – № 8.
12. Куликова Е.С. История налога на доходы физических лиц. М., 2013.
13. Кучеров, И. Объект налога как правовое основание налогообложения/ И.Кучеров // Финансовое право. – 2014. -№ 1.
14. Малис, Н.И. Вопросы налогообложения в условиях кризиса/ Н.И. Малис // Финансы. – 2011. – № 8.
15. Налогообложение физических лиц: учеб. пособие /Н. А. Филиппова, Г. В. Морозова, Н. Н. Семенова, О. В. Дерина; под ред. Н. А. Филипповой. – Саранск: Изд-во Мордов. ун-та, 2011.
16. О соотношении денежных доходов населения с величиной прожиточного минимума. Режим доступа: http: //www.newsru.ru /finance/20aug2012/rosstat.htm
17. Окунева Л. Налоги и налогообложение в России – М.: Финансы и статистика, 2013.
18. Павленко, С.Некоторые проблемы при исчислении НДФЛ/С. Павленко // Налоговое право. – 2014. – № 2.
19. Покачалова Е. Налоги, их понятие и роль – М.: Издательство БЕК, 2011.
20. Полежарова Л.В. Методические и практические аспекты устранения международного двойного налогообложения российских организаций. // Финансы. 2010.
21. Полежарова Л.В. Налогообложение зарубежных доходов российских фирм// Российский налоговый курьер. – 2011.
22. Полежарова Л.В. Устранение двойного налогообложения. // Финансы. 2011, № 2.
23. Попова, Л. В. Налоговые системы зарубежных стран / Л. В. Попова, И. А. Дрожжина, Б. Г. Маслов. – М. : Дело и Сервис, 2014.
24. Потапов А.Ю. Налог на доходы физчиеских лиц: его сущность и регулирующая роль. М., 2014.
25. Рябых Д. Корпоративный менеджмент: сб. методической и аналитической информации. М., 2011. URL: www.cfin.ru.
26. Стаханов А. Налогообложение доходов иностранных физических лиц// Финансовая газета. – 2012. – № 51.
27. Шипилова А.В. «Проблемы совершенствования законодательного механизма возмещения налога на доходы физических лиц» «Международный бухгалтерский учет», 2011, № 30»
28. http://www.investmentrussia.ru/lichnie-finansi/nalogi-pravo/stavki-nalogov-2013.htm.
Эта работа вам не подошла?
В нашей компании вы можете заказать консультацию по любой учебной работе от 300 руб.
Оформите заказ, а договор и кассовый чек послужат вам гарантией сохранности ваших средств. Кроме того, вы можете изменить план текущей работы на свой, а наши авторы переработают основное содержание под ваши требования