Содержание статьи
Кто может получить профессиональный налоговый вычет
Профессиональный вычет — это налоговая льгота для предпринимателей. Распространяется она на:
- Индивидуальных предпринимателей (ИП). Получить вычет могут только те ИП, которые платят НДФЛ. Индивидуальные предприниматели на патенте, на упрощенной системе налогообложения либо на едином налоге на временный доход права на профессиональный вычет не имеют.
- Адвокаты, нотариусы.
- Лица, заключившие договор ГПХ (например, договор подряда, оказания услуг и т. д.).
- Авторы, получающие выплаты за соответствующую творческую деятельность.
Как рассчитывается профессиональный налоговый вычет
Вычет рассчитывается исходя из объема расходов субъекта. Учитываться могут как подтвержденные, так и неподтвержденные расходы.
В случае подтвержденных расходов алгоритм расчета вычета будет следующий: из доходов вычитаются подтвержденные расходы. От полученной суммы получаем размер подоходного налога в 13%.
«Приведу пример. Федор Алексеев — мастер по ремонту компьютерной техники. При выполнении работы он заключает с клиентами договор оказания услуг. В процессе ремонта компьютера у Федора возникают дополнительные затраты — покупка термопасты (500 рублей) и конденсатора для материнской платы (2000 рублей). За выполненную работу Алексеев получил 10 000 рублей.
Подоходный налог (НДФЛ) в данном случае будет следующий:
- доход за выполненную работу — 10 000 рублей;
- расходы на приобретенные комплектующие (термопасту и конденсатор) — 2500 рублей;
- прибыль — 7500 рублей;
- НДФЛ в размере 13% — 975 рублей.
Важно: расходы должны быть подтверждены документально (например, наличием чеков о покупке)», — объясняет юрист.
Подоходный налог может рассчитываться и от неподтвержденных расходов. Для ИП, которые не могут документально подтвердить расходы, применяется ставка профессионального налогового вычета в размере 20% от полученного дохода.
«Для примера возьмем того же компьютерного мастера Федора Алексеева, но в данном случае он зарегистрирован в качестве ИП на общей системе налогообложения (ОСН). Алексеев также при выполнении своей работы производит определенные расходы, однако не подтверждает их документально.
Расчет налога в данном случае будет такой:
- доход за выполненную работу — 10 000 рублей;
- неподтвержденные расходы (20%) — 2000 рублей;
- прибыль — 8000 рублей;
- НДФЛ в размере 13% — 1040 рублей.
Для авторов произведений, которые не могут подтвердить расходы, установлен процент, на который может уменьшаться база налогообложения (20-40% в зависимости от вида творческой деятельности). Например, при создании произведения литературы неподтвержденные расходы составляют 20% от начисленного дохода, а при создании скульптур — 40%. Полный перечень ставок вычетов установлен в ч. 5 ст. 221 НК РФ», — делится Глушко.
Как оформить профессиональный налоговый вычет?
Профессиональный налоговый вычет можно оформить через налоговых агентов — нанимателей, с которыми заключен гражданско-правовой договор и которые уплачивают подоходный налог из сумм, которые перечисляют нанятому предпринимателю. Для этого необходимо составить заявление в свободной форме на имя нанимателя.
Если налогового агента нет, предприниматель должен самостоятельно подать в налоговую инспекцию декларацию 3-НДФЛ (подается ежегодно до 30 апреля за предыдущий отчетный период).
Вместе с декларацией подаются документы, подтверждающие расходы (в случае отсутствия таковых бумаг будет применена стандартная ставка в 20% от дохода).
Важный момент: подавать заявление о применении вычета в случае отсутствия налогового агента не требуется.
«После подачи документов (в случае подтвержденных расходов) сотрудники налоговой службы проверяют целесообразность и соответствие данных расходов деятельности предпринимателя, после чего применяют налоговый вычет и рассчитывают сумму налога, необходимую к уплате», — резюмирует юрист.
]]>