Содержание статьи
Налог — обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, принудительно взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Налоги следует отличать от сборов (пошлин), взимание которых носит не безвозмездный характер, а является условием совершения в отношении их плательщиков определённых действий.
Взимание налогов регулируется налоговым законодательством.
Совокупность установленных налогов, а также принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, взимания и контроля образуют налоговую систему государства.
В РФ различаются налоги трех видов: федеральные, региональные и местные.
Перечень налогов каждого из видов установлен Налоговым кодексом РФ.
Органы государственной власти не вправе вводить дополнительные налоги обязательные отчисления, не предусмотренные законодательством РФ, равно как и повышать ставки установленных налогов и налоговых платежей.
Элементы налога
Прежде чем взимать тот или иной налог, государство в лице законодательных или представительных органов власти в законодательных актах должно определить элементы налога.
Элементы налога – это принципы построения и организации налогов.
К элементам налога относятся:
Виды налогов
Все налоги подразделяются на несколько видов:
Прямые и косвенные налоги
Налоги делятся на прямые, то есть те налоги, которые взимаются с экономических агентов за доходы от факторов производства и косвенные, то есть налоги на товары и услуги, состоящие в самой цене на предметы потребления.
Прямыми налогами можно назвать такие, как налог на доходы физических лиц, налог на прибыль и подобные налоги.
К косвенным налогам относятся налог на добавленную стоимость, акцизы и другие налоги.
Аккордные и подоходные налоги
Также принято различать аккордные и подоходные налоги.
Аккордные налоги государство устанавливает вне зависимости от уровня дохода экономического агента.
Под подоходными налогами же подразумевают налоги, составляющие какой-то определённый процент от дохода.
Данную зависимость показывает либо предельная ставка налога, которая объясняет, насколько увеличивается налог при увеличении дохода на одну денежную единицу, либо средняя ставка налога: просто отношение суммы взимаемого налога к величине дохода.
Прогрессивные, регрессивные или пропорциональные налоги
Подоходные налоги сами делятся на три типа:
Прогрессивные налоги — налоги, у которых средняя налоговая ставка повышается с увеличением уровня дохода. Таким образом, если доход агента увеличивается, то растёт и налоговая ставка. Если же, наоборот, падает величина дохода, то ставка так же падает;
Регрессивные налоги — налоги, чья средняя ставка налога снижается при увеличении уровня дохода. Это означает, что при увеличении доходов экономического агента, ставка падает, и, наоборот, растёт, если доход уменьшается;
Пропорциональные налоги — налоги, ставка которых не зависит от величины облагаемого дохода.
Основные функции налогов
Налоги выполняют одновременно четыре основные функции: фискальную, распределительную, регулирующую и контролирующую.
Фискальная функция налогообложения — основная функция налогообложения. Исторически наиболее древняя и одновременно основная: налоги являются преимущественной составляющей доходов государственного бюджета. Реализация функции осуществляется за счёт налогового контроля и налоговых санкций, которые обеспечивают максимальную собираемость установленных налогов и создают препятствия к уклонению от уплаты налогов. Проще говоря, это сбор налогов в пользу государства. Благодаря данной функции реализуется главное предназначение налогов: формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства. Все остальные функции налогообложения — производные от фискальной функции.
Распределительная (социальная) функция налогообложения — состоит в перераспределении общественных доходов (происходит передача средств в пользу более слабых и незащищённых категорий граждан за счёт возложения налогового бремени на более сильные категории населения).
Регулирующая функция налогообложения — направлена на решение посредством налоговых механизмов тех или иных задач экономической политики государства. В рамках регулирующей функции налогообложения выделяют три подфункции: стимулирующую, дестимулирующую и воспроизводственную.
Стимулирующая подфункция налогообложения — направлена на поддержку развития тех или иных экономических процессов. Она реализуется через систему льгот и освобождений. Нынешняя система налогообложения предоставляет широкий набор налоговых льгот малым предприятиям, предприятиям инвалидов, сельскохозяйственным производителям, организациям, осуществляющим капитальные вложения в производство и благотворительную деятельность, и т. д.
Дестимулирующая подфункция налогообложения — направлена на установление через налоговое бремя препятствий для развития каких-либо экономических процессов.
Воспроизводственная подфункция предназначена для аккумуляции средств на восстановление используемых ресурсов. Эту подфункцию выполняют отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, плата за воду и т. д.
Контрольная функция налогообложения — позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступлений в бюджет денежных средств и сопоставлять их величину финансовых ресурсов.
Налоговая нагрузка
Уровень налогов страны часто измеряется как общая доля налогов в валовом внутреннем продукте (ВВП).
Под фактической налоговой нагрузкой на экономику понимают долю реально выплаченных обязательных платежей в пользу государства в ВВП страны.
Разница между номинальной и фактической нагрузкой характеризует степень уклонения от налогов. Чем выше номинальная нагрузка — тем выше уклонение.
Под налоговой нагрузкой на предприятие следует понимать отношение суммы налогов и отчислений, реальным плательщиком которых является предприятие, к сумме прибыли предприятия.
Реальным плательщиком налога является тот субъект, который является:
владельцем объекта налогообложения, когда обязанность уплатить налог возникает при самом факте существования или возникновения объекта налогообложения;
пользователем объекта налогообложения, когда обязанность уплатить налог возникает только при нахождении объекта в определённых условиях пользования.
Показатель «налоговая нагрузка» в России используется для анализа уровня налогов, уплачиваемых хозяйственным субъектом с целью контроля уровня выплат и выявления субъектов, потенциально уклоняющихся от налогообложения.
«Налоговая нагрузка» рассчитывается как соотношение суммы уплаченных налогов по данным отчётности налоговых органов и оборота (выручки) организаций по данным Федеральной службы государственной статистики (Росстата).
Предельное значение показателя устанавливается ежегодно по отраслям народного хозяйства.
Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.
. фактически уплаченные взаимозависимыми лицами налоги при определении размера налоговой . соответствующих условий льготного освобождения от налога участниками налоговых правоотношений. Определение . возможность выбора альтернативного порядка исчисления налога на добавленную стоимость, учитывающего . экономической обоснованности взимания земельного налога как поимущественного налога. Заявительница при приобретении . Для корректного определения объекта обложения налогом на добычу полезных ископаемых .
. применения пониженной ставки по налогу на прибыль организаций, предусмотренной . отвечает критериям применения пониженных ставок налога на прибыль организаций, установленных . /73599 Учитывая, что сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная . отказом, за минусом удержанного налога, подлежат налогообложению у хозяйственного . и, соответственно, подлежит обложению налогом на прибыль в общеустановленном . реестра юридических лиц являются плательщиками налога на прибыль организаций. Налогообложение .
. инвестиционного проекта в СЭЗ. Ставка налога, подлежащего зачислению в бюджет . республиканских налогоплательщиков-организаций ставка по налогу на имущество установлена в . плательщики транспортного, земельного налогов [1] , а также налога на имущество (юридические . пешеходные инженерные сооружения. От уплаты налога освобождаются также организации: в . перечень таких конкретных объектов, облагаемых налогом по кадастровой стоимости. Если . предприниматели региона уплачивают и налог на имущество наряду с .
. необходимо платить самостоятельно. Виды налогов Ставка налога и способ его уплаты . и зависят от вида. Подоходный налог Налога с конкретно таким названием в . менее трех лет. Налог на имущество Налог на имущество физических лиц . сколько нужно заплатить. Земельный налог Это местный налог, размер которого устанавливают региональные . 389 НК РФ. Транспортный налог Региональный налог, ставку которого устанавливают местные органы . позаботиться самостоятельно. Вид налога Срок оплаты Налог на вклады до 1 .
. налогоплательщиками конституционной обязанности по уплате налогов. Следовательно, оспариваемое законоположение не . Оспариваемое законоположение допускает исчисление земельного налога с применением повышающего коэффициента . оспариваемое законоположение допускает исчисление земельного налога с применением повышающих коэффициентов . , регламентируя порядок исчисления земельного налога, предусматривает применение к нему . предпринимателя, учитываемых при исчислении налога при применении упрощенной системы .
. недвижимости, определенной экспертом, размер налога на добавленную стоимость. Определение от . Арктикморнефтегазразведка) – Оспариваемым решением обществу доначислен налог на имущество организаций в связи . организация – балансодержатель выступает плательщиком налога. Изложенное согласуется с выработанным в . ) для жилищного строительства, необоснованно. Налог за указанный период подлежал исчислению . ситуации повышающего коэффициента по транспортному налогу, суды руководствовались положениями статей .
. законодательством Российской Федерации. То есть налог можно уменьшить на: фиксированные страховые . ситуации, когда предприниматель работает самостоятельно, налог по патентной системе налогообложения можно . /218@. Ранее налогоплательщики для уменьшения налога по патенту использовали рекомендую форму . будет распространяться ограничение на уменьшение налога в размере 50%? Если предприниматель . системе налогообложения – возможность уменьшения исчисленного налога на уплаченные страховые взносы. Однако .
. , вопросам исчисления и уплаты налогов и страховых взносов унитарными предприятиями . Севастополя установлены пониженные ставки по налогу, подлежащему зачислению в бюджет соответствующего . отличительных признаков, позволяющих идентифицировать расчеты налога на прибыль с применением разных . информации, влекущих исчисление (перерасчет) суммы налога, подлежащей уплате соответствующим налогоплательщиком-организацией . соответствующим нормативным правовым актом о налоге по месту нахождения соответствующего .
. статье. Налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных . использует. Следовательно, при исчислении земельного налога правомерно применялась пониженная ставка 0 . для применения льготной ставки земельного налога законодателем оговорены два обязательных . его разрешенного использования, применение ставки налога не может производиться произвольно, . применения пониженной ставки по земельному налогу. * * * ФНС проанализировала актуальную судебную .
. законом № 377-ФЗ. Ставка налога, подлежащего зачислению в бюджет соответствующего . подлежащего зачислению в бюджет Севастополя налога на прибыль от деятельности, . республиканских налогоплательщиков-организаций ставка по налогу на имущество установлена в . плательщики транспортного, земельного налогов [5] , а также налога на имущество (юридические . инженерные сооружения. От уплаты налога освобождаются также организации: в . таких конкретных объектов, облагаемых налогом по кадастровой стоимости. Если .
. исполнения конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и . фактически уплаченные взаимозависимыми лицами налоги при определении размера налоговой . подлежащего реализации застрахованного имущества сумм налога на добавленную стоимость, предъявленного . возможность выбора альтернативного порядка исчисления налога на добавленную стоимость, учитывающего . экономической обоснованности взимания земельного налога как поимущественного налога. Заявительница при приобретении .
. обязанности учреждения по уплате (перечислению) налогов, авансовых платежей, сборов (за исключением . учета подлежащих уплате и уплаченных налогов, которая позволит учитывать результаты исполнения . уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов. Форму . установленного срока уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов (п . (расчетов), уведомлений об исчисленных суммах налогов (авансовых платежей, страховых взносов); пеней .
. при составлении отчетности по данному налогу. Порядок заполнения декларации всегда вызывает . Сельскохозяйственные товаропроизводители, применяющие нулевую ставку налога, убытки, полученные по деятельности, связанной . (налогового) периода авансовых платежей (налога), приходящиеся на этого участника и . вычета» отражается расчет уменьшения суммы налога (авансового платежа), подлежащей зачислению в . налоговой базе и сумме исчисленного налога на прибыль организаций» заполняется налогоплательщиками .
. .1 Налогового кодекса РФ плательщик налога имеет возможность возместить НДС ранее . в ускоренном порядке могут плательщики налога, которые на дату представления заявления . не должна превышать совокупную сумму налогов и страховых взносов (без учета . сопровождению. Раньше такие организации платили налог на прибыль по льготной ставке . недвижимого имущества, используемой для расчета налога на имущество организаций, временно приостановили . года. Для расчета земельного налога и налога на имущество за 2023 г .
. прибыль, на полгода отсрочили оплату налога и аванса на «упрощенке». . . Это касается организаций, перечисляющих налог на прибыль ежемесячно на основании . включая «отсроченный» платеж. При исчислении налога к уплате (или при формировании . поддержки. Если срок оплаты налогов согласно региональному законодательству отличается от . предоставляют отсрочку по другим видам налогов: в Костромской области отсрочку . при отсрочке предусматривается единовременная оплата налога в оговоренные сроки; при рассрочке .