Содержание статьи
Вопрос: Как платить налоги, если работаешь за границей удаленно? С такой проблемой в 2021 году к юристам и бухгалтерам обратились сотни граждан. Пандемия заставила россиян в корне пересмотреть отношение к дистанционному формату. Территориальные границы стерлись, а люди научились использовать мировую сеть в целях заработка.
Многие отечественные специалисты получили предложения от иностранных компаний. Однако законодательство РФ к такому развитию событий оказалось не готово. Исчерпывающих инструкций по онлайн-трудоустройству власти попросту не разработали. Чтобы найти ответ, приходится анализировать целый пласт нормативных документов.
Правовая основа
Отношения между работодателями и удаленными сотрудниками регулируется главой 49.1 ТК РФ. Трудовой кодекс определяет порядок заключения, изменения и расторжения договора, закрепляет принципы взаимодействия сторон. К середине 2021 года законодатель окончательно признал дистанционный формат. Отечественные компании могут смело создавать онлайн-штат, а россияне – устраиваться на должности в зарубежные организации.
Налоговый вопрос решен стандартно. Объектами обложения НДФЛ признаны (ст. 208 – 209 НК РФ) денежные и натуральные доходы физлиц. Так, под действие норм попадают следующие трудовые выплаты:
На территории России
- Вознаграждение персонала за исполнение служебных обязанностей в границах РФ.
- Гонорары руководителей отечественных организаций.
- Выплаты членам экипажей судов под государственным флагом.
- Прочие доходы от законных действий в России.
- Заработная плата в иностранной организации, осуществляющей деятельность за пределами РФ.
- Гонорары руководителей-резидентов зарубежных компаний.
- Вознаграждение за выполнение работ или оказание услуг вне России.
Под действие нормы попадают доходы физлиц по трудовым, авторским, гражданско-правовым соглашениям. Исключение сделано лишь для самозанятых граждан и предпринимателей на специальных режимах. Они руководствуются особыми правилами.
Большое значение в налогообложении имеет резидентство. Правовой статус определяет ставку НДФЛ, а также возникновение обязанности по его оплате. Статья 207 НК РФ выделяет две группы плательщиков:
- Резиденты РФ. В эту категорию включают физлиц, законно пребывающих на территории страны в течение года не менее 183 дней подряд. При расчете периода во внимание не принимают краткосрочные выезды за границу с целью лечения и обучения. Не повлияет на статус также командировка на морское месторождение углеводородов. Период таких поездок не должен превышать 6 месяцев. Вне зависимости от срока пребывания в России налоговыми резидентами признаются военнослужащие и сотрудники государственных органов.
- Нерезиденты РФ. К таковым отнесены иностранцы, апатриды, а также россияне, законно проживающие в стране менее 183 дней в году.
Длительное время юристы дискутировали о правовом статусе граждан РФ. Одни настаивали на сохранении резидентства вне зависимости от продолжительности путешествий, другие – придерживались буквального толкования нормы. Представители ФНС РФ настаивают на втором варианте. Если россиянин остается в стране менее 183 дней году, считать его резидентом нельзя.
Жизнь за рубежом и работа в России
Стандартная схема начисления и удержания НДФЛ с доходов наемного сотрудника предполагает активное участие работодателя. Именно на организацию или предпринимателя закон возлагает обязанность по исчислению и переводу налога в бюджет. С заработка резидента необходимо удерживать 13%, а при превышении годовым доходом 5 миллионов рублей – 15%. С вознаграждений нерезидента платят 30%. Работодатель должен регулярно передавать отчетность в территориальную инспекцию, следить за своевременностью оплаты.
Если вы трудоустроены в отечественной фирме либо российском филиале/представительстве иностранной компании, проблем с налогообложением не возникнет. Бухгалтерией будет удержан НДФЛ с учетом резидентства. При постоянном нахождении за границей вам потребуется заплатить с дохода не менее 30%.
Жизнь в России и работа за рубежом
Несколько иначе будет выстраиваться система налогообложения при трудоустройстве россиянина в компанию за границей. Иностранный работодатель не будет подчиняться отечественным законам, но выплаты по контракту попадут под действие главы 23 НК РФ. Ответственность за своевременный расчет налога и сдачу отчетности ляжет на получателя дохода (ст. 228 Кодекса). Ежегодно до 30 апреля гражданину потребуется передавать в инспекцию по месту жительства декларацию 3-НДФЛ. Форма утверждена распоряжением ФНС РФ № ЕД-7-11/615@ от 28.08.2020 г . Ставка по налогу для резидента РФ составит 13%. При превышении годовым заработком суммы в 5 миллионов рублей размер НДФЛ вырастет до 15%.
Если работаешь удаленно за рубежом, сдавать отчетность придется самостоятельно. Ставка НДФЛ будет зависеть от количества дней, проведенных в России и годового дохода.
Дополнительно иностранный работодатель может удерживать с сотрудника налоги по законодательству государства, в котором ведется трудовая деятельность. Избежать двойного обложения удастся лишь при наличии соответствующего международного акта.
Предпринимательство и жизнь за границей
При ведении коммерческой деятельности ключевое значение будет иметь налоговый режим. Предприниматели на общей системе остаются плательщиками НДФЛ. Для них важно наличие либо отсутствие статуса резидента РФ. Дополнительно исчислять придется также налог на добавленную стоимость и на имущество. Сохраняется у бизнесмена и обязанность по предоставлению отчетности.
При применении УСН место деловой активности не будет иметь принципиального значения. Со всего коммерческого дохода придется заплатить в российский бюджет 6% или 15%. Ставка зависит от выбранного объекта обложения. Сократить отчисления предприниматель сможет лишь при наличии международного соглашения об устранении двойного налогообложения. К сожалению, большинство таких договоров не упоминают об упрощенном режиме. Они применяются преимущественно в отношении НДФЛ (разъяснения ФНС РФ от 17.07.2012г.). Аналогичной будет ситуация с патентами.
Самозанятость и жизнь за рубежом
Порядок начисления и уплаты налога на профессиональный доход при работе за границей ФНС РФ разъяснила в письме № АБ-4-20/16632 от 12.10.2020г. Контролирующая служба напомнила, что регистрироваться в статусе самозанятого могут только российские граждане и население ЕврАзЭс. Иностранцам-предпринимателям такой режим недоступен.
Условием применения НПД является ведение деятельности в границах России. О дистанционном формате в законе № 422-ФЗ не упоминается. Однако при постановке на учет гражданин самостоятельно указывает место выполнения работ, услуг или реализации товаров. Регистрироваться можно по нахождению заказчика. Если клиентами самозанятого являются россияне, применение режима из-за границы будет законным. Платить налог придется по утвержденным ставкам с учетом статуса заказчика:
Расчет обязательств и выдача чеков будет вестись при помощи приложения «Мой налог». Запрета на использование программы за границей не установлено. Отчетность режимом не предусмотрена.
Таким образом, проживание за пределами России автоматически от налогов не освобождает. Порядок начисления, ставки и характер обязательств будет зависеть от применяемой системы обложения, резидентства, места ведения деятельности и наличия международного соглашения об исключении двойных налогов.