Налоговая система – один из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства.
С помощью налоговой системы государство активно вмешивается в «работу» рынка, регулирует развитие производства, способствуя ускоренному росту одних отраслей или форм собственности и «ухудшению» других.
Таким образом, налоговая система играет важную роль в развитии предпринимательской деятельности.
Актуальность данной работы заключается в основополагающей природе налоговых льгот. Они являются мощным стимулом развития предпринимательской деятельности, однако необходимо грамотно использовать данную стимулирующую функцию.
Предметом исследования является государственное регулирование предпринимательской деятельности с помощью налоговых льгот. Объект исследования – предпринимательская деятельность ООО «АльфаДент»
Целью данной курсовой работы является определение природы налоговой льготы и вычета, их роли, условий и порядка предоставления на современном этапе развития российской налоговой системы.
Соответственно поставленной цели задачами курсовой работы являются:
1. исследование экономической сущности налоговых льгот;
2. рассмотреть порядок и условия предоставления налоговых льгот;
3. определить роль налоговых льгот в стимулировании развития национальной экономики;
4. рассмотреть особенности системы налогообложения предприятия.
Сущность, виды и цели налоговых льгот
Налоговые льготы являются важнейшим элементом любого налога, имеющий исключительный характер. Цель налоговых льгот – сокращение налогового обязательства налогоплательщика, реже – отсрочка и рассрочка платежа, что, в конечном счете, косвенно также приводит к сокращению налоговых обязательств (отсрочку или рассрочку платежа можно рассматривать как фактическое представление бесплатного или льготного кредита).
Согласно ст. 56 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ): «льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере»
Налоговые льготы выступают неотъемлемой частью налоговой системы любого государства рыночного типа, предусматривающие определенные преимущества, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков по сравнению с другими налогоплательщиками.
Основанием для предоставления льгот могут быть:
1. материальное, финансовое, экономическое положение налогоплательщика;
2. особые заслуги граждан перед Отечеством;
3. необходимость развития отдельных сфер и субъектов производства, регионов страны;
4. социальное, семейное положение граждан;
5. охрана окружающей среды и пр.
Освобождение от уплаты налога может быть полным и частичным. В первом случае из под налогообложения выводится какой то налоговый объект либо категория налогоплательщиков или применяется нулевая ставка налога. Второй случай – неуплата налога с части объекта, например, с определенной суммы дохода при взимании налога на доходы физических лиц или при применении пониженной налоговой ставки.
В зависимости от того, на изменение какого элемента налогообложения направлены налоговые льготы, они разделяются на три вида:
Изъятия – это налоговые льготы, выводящие из-под налогообложения отдельные предметы (объекты) налогообложения. Изъятия могут предоставляться:
1. на постоянной основе и на ограниченный срок;
2. как всем плательщикам налога, так и какой-то отдельной их категории, например, не подлежат обложению налогом с продаж операции по реализации хлеба и хлебобулочных изделий, молока, детской одежды и обуви, лекарств и т.д.
Скидки – это льготы, сокращающие налоговую базу. Они подразделяются на:
1. лимитированные скидки (размер скидок ограничен) и нелимитированные скидки (налоговая база может быть уменьшена на всю сумму расходов налогоплательщика);
2. общие скидки (ими пользуются все плательщики, например, имущественные налоговые вычеты для всех плательщиков налога на доходы физических лиц) и специальные скидки (действующие для отдельных категорий субъектов, например, 3000 руб. для инвалидов ВОВ при исчислении того же налога).
Налоговые кредиты – это льготы, уменьшающие налоговую ставку или налоговый оклад.
Существуют следующие формы предоставления налоговых кредитов:
2. вычет из налогового оклада (валового налога);
3. отсрочка или рассрочка уплаченного налога;
4. зачет ранее уплаченного налога;
5. целевой (инвестиционный) налоговый кредит.
Теории налогового права известны и другие классификации налоговых льгот. Например, к числу налоговых льгот относится налоговая амнистия – освобождение лица, совершившего налоговое правонарушение, от соответствующих штрафных санкций за это нарушение. Налоговая амнистия применяется, как правило, в отношении плательщиков, допустивших налоговые правонарушения по небрежности и добровольно заявивших об этом в налоговые органы. [2, с. 36]
Налоговые льготы также различаются по субъектному составу. По этому критерию они делятся на льготы, предоставляемые организациям, и льготы, которые имеются у физических лиц. Льготы для физических лиц, в свою очередь, подразделяются на налоговые освобождения для индивидуальных предпринимателей и для физических лиц, не имеющих этого статуса.
Пункт 2 ст. 56 НК РФ закрепляет, что налоговые льготы являются правом, а не обязанностью налогоплательщика. Это означает, что в ряде случаев налогоплательщик вправе отказаться от использования налоговых льгот на законном основании, равно как и приостановить их использование на один или несколько налоговых периодов.
Помимо всего прочего, существуют, так называемые, льготные налоговые режимы. В ст. 18 НК введено понятие «специальные налоговые режимы». Специальным налоговым режимом признается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и порядке, установленных законодательством о налогах и сборах.
К специальным налоговым режимам относятся:
1. упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства;
2. система налогообложения в свободных экономических зонах;
3. система налогообложения в закрытых административно-территориальных образованиях;
4. система налогообложения при выполнении договоров концессии и соглашений о разделе продукции.
Данными режимами не могут вводиться более жесткие условия налогообложения по сравнению с общими условиями.
Необходимо отметить, что специальные налоговые режимы базируются на необходимости правового регулирования деятельности хозяйствующих субъектов на определенных территориях Российской Федерации [2, с. 115].
]]>