Виды налоговых льгот и способы их получения

Льготы по части налогов и сборов – это некоторые послабления, предоставляемые согласно законодательству определенным группам плательщиков. Заключаются они, например, в праве оплачивать налог в меньшем размере или не оплачивать совсем. Наша статья раскроет основные виды налоговых льгот и расскажет, как можно их получить.

Виды и формы налоговых льгот

В законодательстве РФ налоговые льготы для ИП не предоставляются в виде специального перечня, в связи с чем возможность экономии при ведении бизнеса, которая дается государством, часто остается невостребованной. Обычно подобное происходит, когда собственник ведет все процессы (в первую очередь бухгалтерский и налоговый учет) самостоятельно, отказываясь от найма квалифицированного сотрудника.

Понятие и виды налоговых льгот определяются общегосударственной или региональной налоговой политикой, которая помогает в реализации различных экономических и социальных целей. Налоговые льготы являют собой определенные преимущества для той или иной группы налогоплательщиков.

В виде налоговых льгот (по НДС, транспортному налогу и т. д.) как физическим, так и юридическим лицам предоставляется система специальных скидок. Такие меры позволяют стимулировать развитие предпринимательской деятельности либо же облегчают налоговую нагрузку. Различают следующие виды налоговых льгот:

• налоговые вычеты;
• налог с пониженной ставкой (к примеру, многие медицинские, детские, продовольственные товары облагаются НДС по специальной ставке 10 %);
• освобождение от налоговых отчислений для отдельных категорий плательщиков (например, продажа продовольствия, производимого столовыми медицинских и учебных заведений, освобождена от уплаты НДС);
• уменьшение налоговых выплат (так, обладатель грузового автомобиля при выплате транспортного налога может уменьшить его размер на сумму, которая уже была внесена в систему «Платон»);
• другое.

Виды налоговых льгот по Налоговому кодексу РФ предполагают специальную кодификацию. Код вида соответствующей налоговой льготы позволяет ее дифференцировать.

Несмотря на отсутствие специальной классификации, можно вывести 3 основных вида налоговых льгот:

Уменьшение налоговой базы (скидки по налогам) включают в себя:

• налоговый вычет (из облагаемой налогом базы вычитается некоторая часть – например, имущественные или социальные выплаты по части НДФЛ);
• необлагаемый минимум (обозначенная сумма, в пределах которой налог не платится).

Освобождение от налоговых выплат предполагает следующие льготы:

• налоговые каникулы (выплата налога отменяется на некоторый период). Например, предприниматели, использующие УСН либо патент, при выполнении необходимых условий могут воспользоваться такой льготой в рамках двух налоговых периодов;
• налоговая амнистия – здесь происходит погашение задолженности по налогу, при этом к плательщику не применяются никакие санкции, несмотря на просрочку;
• освобождение от уплаты налога – такая льгота может быть предоставлена на определенный временной период либо бессрочно (например, общественным организациям или ветеранам войны);
• изъятие – из налоговой базы изымаются некоторые секторы, например, по ст. 381 Налогового кодекса РФ не подлежат налогообложению определенные типы имущества религиозных, медицинских и других организаций;
• сниженная налоговая ставка – благодаря этой льготе некоторые категории налогоплательщиков могут производить выплаты по ставке ниже общепринятой; иногда итоговая ставка снижается до 0 %.

Инвестиционный налоговый кредит дает организациям возможность снижать выплаты (по региональным и местным налогам, налогу на прибыль) в рамках определенного временного интервала, после чего нужно будет выплатить кредит, а также проценты по нему (ст. 66 Налогового кодекса РФ). Такой кредит может предоставляться на период от 1 до 5 лет, если присутствуют основания, указанные в ст. 67 Налогового кодекса РФ.

Топ-3 статей, которые будут полезны каждому руководителю:

Виды налоговых льгот для предпринимателей

Безусловно, основной плюс налоговых льгот – это снижение объема тех налоговых платежей, которые являются обязательными.

Российским предпринимателям доступны 4 системы налогообложения, которые допускают налоговые льготы. Особенный интерес представляют они для малого бизнеса.

1. УСН, где годовой доход в пределах 150 млн руб., а число наемных сотрудников не превышает 100 человек.
2. ЕНВД, где годовая выручка не ограничивается, а разрешенный объем штата такой же – не более 100 человек.
3. ПСН, специальная система для предпринимателей, где максимум годового дохода – 60 млн руб., а лимит наемных сотрудников – 15 человек.
4. ЕСХН, где размер дохода в год не ограничивается, однако доля его от продажи сельскохозяйственной продукции должна составлять не менее 70 %. Если организация занимается сельхозработами, размер штата не ограничивается; у ИП или организаций – рыбных хозяйств трудиться могут не более 300 человек.

Для ИП на УСН и ЕНВД определены и другие налоговые льготы, а именно: авансовый платеж (либо квартальный вмененный налог) может быть снижен на уплаченную в данном отчетном периоде сумму страховых взносов (за самого предпринимателя и его работников).

Помимо этого, начиная с 2016 года, региональные органы тоже имеют право предоставлять налоговые льготы для предпринимателей, работающих в соответствующем субъекте РФ на основе УСН или ЕНВД. При таком условии может снижаться налоговая ставка.

Например, ставка налога по УСН может быть снижена с 6 % до 1 %, а при ЕНВД – с 15 % до 7,5 %. Таким образом, в рамках конкретного региона налоговые ставки могут значительно отличаться от общих, а порой и вовсе приближаться к нулю.

Читайте также

Для этого предприниматели в актуальном регионе должны соответствовать требованиям:

• открывать новые рабочие места;
• выплачивать за наемных работников все необходимые страховые взносы.

ИП, которые зарегистрировали свою деятельность в период с 2015 по 2020 год, имеют возможность воспользоваться налоговыми каникулами, то есть работать с нулевой ставкой в течение двух налоговых периодов (однако не более двух лет). Такие налоговые льготы могут предоставляться при выполнении следующих требований:

1. Предприниматель зарегистрировался после того, как в соответствующем ему регионе был принят закон о налоговых каникулах.
2. Предприниматель ведет свою деятельность при системе налогообложения УСН либо ПСН.
3. Предприниматель занимается таким видом деятельности, которая предусматривается законом о налоговых каникулах в его регионе.

Приведенная информация позволяет заключить, что в настоящее время возможности благоприятствуют запуску своего дела, поскольку на первом этапе практически вся прибыль будет доступна для развития бизнеса, а выплаты предполагаются минимальными.

Обычно всё, что касается вопросов экономии или рационального использования финансовых ресурсов, входит в поле деятельности бухгалтера (либо финансиста). Однако не каждый предприниматель может себе позволить нанять такого специалиста. Многим приходится решать эти важные задачи самостоятельно.

Анализируя, стоит или нет открывать свое дело в настоящее время, обратите внимание на те налоговые льготы, которые доступны для предпринимателей в 2019 году. Запуск бизнеса вполне может оказаться не столь затратным. Актуальные виды налоговых льгот приведены ниже.

Льгота 1. Мораторий на проверки организаций и ИП, относящихся к малому бизнесу (продлен до конца 2020 года). Если не будет поступать жалоб, никаких проверок (даже плановых) от надзорных органов проводиться тоже не должно. Возможно, данный мораторий получит очередное продление.

Льгота 2. Налоговые каникулы. Данная поддерживающая мера работает с 2015 года и у многих на слуху. Однако, для того чтобы ею воспользоваться, нужно учесть целый ряд нюансов.

Читайте также

Каковы условия предоставления налоговых каникул?

• Закон о налоговых каникулах был принят в актуальном регионе.
• Деятельность открывается впервые. То есть хитрость предпринимателей в виде снятия с учета и новой постановки на учет не пройдет.
• Налоговая льгота данного вида запрашивается не позднее двух лет с момента регистрации ИП.
• ИП зарегистрирован после принятия в соответствующем регионе закона о налоговых каникулах.
• Деятельность относится к тем сферам, которые регламентирует закон (например, наука, производство, социальные проекты).
• Основной доход (минимум 70 %) поступает от данной деятельности.

На региональном уровне власти могут вводить некоторые ограничения во время действия указанного закона, например регламенты следующего вида:

Отдельно еще раз отметим, что не во всех субъектах РФ действует закон о налоговых каникулах, решение о нем находится в ведомстве региональных властей.

Поэтому для точного представления о данном виде налоговых льгот и доступности их непосредственно для вас лучше изучить законодательные акты в вашем регионе.

Льгота 3. Рассрочка по налоговым выплатам. Освобождение от налоговых выплат или рассрочка по ним могут быть предоставлены предпринимателю в следующих случаях:

• его имущество пострадало вследствие стихийного бедствия, пожара и др.;
• возникла частичная неплатежеспособность и угроза банкротства;
• сезонность как специфика деятельности ИП;
• ущерб, понесенный в результате техногенной катастрофы.

Предъявив документы, подтверждающие наличие одной из этих сложных ситуаций, можно обратиться с запросом об одной из двух упомянутых выше налоговых льгот: рассрочке или полном освобождении от уплаты.

Если на иждивении ИП пребывают трое и более детей, не достигших совершеннолетия, отменяется уплата госпошлины при регистрации деятельности. Региональными органами для данной категории предпринимателей могут быть предложены и другие виды налоговых льгот. Чтобы получить полную информацию об этом, лучше изучить налоговое законодательство в актуальном регионе.

Для получения налоговых льгот данного вида потребуется следующий пакет документов:

• справка о составе семьи (запрашивается по месту регистрации);
• копии свидетельств о рождении (для всех несовершеннолетних детей, т. е. до 18 лет);
• справка о доходе семьи (необходима за последние полгода);
• заявление (пишется в свободной форме).

Собранную документацию следует предоставить в ИФНС по месту проживания, где ее рассмотрят и через некоторое время сообщат ИП о принятом решении.

Читайте также

ООО, или общество с ограниченной ответственностью, представляет собой вариант формы собственности, который тоже нередко применяется в малом и среднем бизнесе. Изначально законодательство склонялось к тому, чтобы предоставить таким организациям право участвовать в Федеральной программе и получать налоговые льготы.

Последние обновления в регулирующих документах не предусматривают снижение ставки по налогу (для некоторых обязательных выплат) до нулевого уровня. Причину такого ограничения законодательные органы видят в том, что пока не существует эффективного алгоритма, который позволял бы отслеживать повторные регистрации при данной форме собственности.

В этом сегменте существует несколько видов налоговых льгот.

Налоговые скидки. Компания обретает право снизить сумму облагаемой налогом прибыли. Размер скидки будет определяться суммой средств, которая была потрачена на цели, поощряемые государством, такие как:

• НПО (начальное профессиональное образование);
• переподготовка персонала на предприятии, повышение квалификации.

Освобождение. Здесь имеется в виду снижение налоговой ставки. Например, крупные предприятия имеют право на льготы, если устанавливают энергоэффективное оборудование. Запуск новых объектов с высокой энергетической эффективностью может сопровождаться освобождением от уплаты налогов. Список таких объектов определяется Правительством РФ.

На местном уровне органы власти также могут уменьшить для компании налоговую ставку – здесь рассматривается та часть, которая направляется в их бюджет. Так, исходя из параметров целесообразности (и в согласии с решением местных властей), для предприятия налоговая ставка 18 % (максимальная) может быть изменена на 13 % и даже на 10 %.

Инвестиционный налоговый кредит. Такой вид налоговых льгот дает организации возможность отсрочить уплату налога на прибыль (в пределах пяти лет). Данная мера применима к муниципальным налогам. Условия предоставления: потребуется вернуть кредит в обозначенные сроки и выплатить проценты по нему.

Особый вид налогового кредита – это ставка, не превышающая ¾ ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Предоставляется льгота данного вида крупным организациям, которые занимаются модернизацией производства, техническим перевооружением либо инновационной деятельностью.

Читайте также

Мифы про виды налоговых льгот для ИП

Это обобщение неверно, поскольку законодательно приводится ряд ограничений для налоговой льготы данного вида. В первую очередь, итоговое решение по этому вопросу принимать будут региональные власти, и далеко не факт, что все субъекты РФ его одобрят.

Далее, налоговые каникулы полагаются для тех предпринимателей, кто трудится в социальной, научной и производственной сферах. Вместе с тем регионами определяются и конкретные виды деятельности. Они же обладают правом самостоятельно вводить ограничения по части нулевой налоговой ставки (к примеру, это могут быть средняя численность работников либо максимальный размер дохода). Уже по этим данным понятно, что, скорее всего, льготами такого вида смогут воспользоваться, например, далеко не все ИП, которые работают в Интернете.

Опять же заблуждение. Налоговые льготы предполагаются лишь для определенных форм налогообложения и при соответствии необходимым условиям. При этом даже льготное налогообложение не отменяет взносов в Пенсионный фонд и ФФОМС.

Далее, предприниматель без наемных работников имеет право уменьшить взносы в данные фонды и налог по УСН. Но при годовом доходе порядка 400 тыс. руб. ИП на «упрощенке» и без того не потребуется платить налог. Поэтому обновления по налоговым льготам становятся актуальными для предпринимателей с весьма высоким уровнем дохода.

Не совсем так. В настоящее время рассматривается законопроект, по которому планируются не только налоговые каникулы, но и нововведения для патентной системы налогообложения. В частности, при ПСН предполагается возможность заплатить налог одновременно с регистрацией в качестве ИП (механизм «одного окна»).

Дополнительно оговаривается, что самозанятые лица на ПСН осуществляют выплаты в ФСС, ПФ, ФФОМС в сроки, не превышающие период действия патента.

Читайте также

Виды налоговых льгот по деятельности

Остановимся на льготах по налогу на прибыль для предприятий – рассмотрим подробнее разные формы собственности и способы получения соответствующих налоговых послаблений. Здесь возможны следующие виды налоговых ставок и налоговых льгот:

1. Налоговые льготы на прибыль образовательных и медицинских учреждений.

Действуют до 2019 года включительно. Предполагают нулевую ставку по налогу только при соблюдении ряда условий, таких как:

• деятельность входит в обозначенный перечень услуг, к которому не относится санаторно-курортное лечение;
• соответствующий вид деятельности лицензирован;
• услуги, предполагающие налоговые льготы, составляют не менее 90 % от всей деятельности;
• наемные работники числом не менее 15 человек;
• наличие не менее чем у 50 сотрудников за год специального сертификата;
• предприятие не имеет срочных договоров или вексельных операций.

2. Налоговые льготы для организаций из социальной сферы и учреждений культуры.

Компании данных сегментов освобождены от уплаты налога до 1 января 2020 года. Налоговая преференция подразумевает соответствие таким требованиям:

• предоставляемые услуги соотносятся с обозначенным перечнем;
• учреждение состоит в региональном реестре организаций, оказывающих социальные услуги;
• штат компании включает не менее 15 сотрудников в течение 1 года;
• составляющая социальных услуг занимает не менее 90 % от всего оборота компании;
• организация не имеет срочных договоров и вексельных операций.

Кроме того, Налоговый кодекс РФ предусматривает и другие виды налоговых льгот для библиотек, концертных организаций, музеев и театров, которые финансируются из бюджета. Такие учреждения имеют право на единовременное списание затрат, полученных в ходе коммерческой деятельности (вместо начисления амортизации).

При этом имеются в виду следующие затраты:

• расходы на создание или приобретение подлежащих амортизации объектов;
• затраты на техническое переоснащение, реконструкцию либо модернизацию объектов собственности.

Сюда не входит лишь недвижимость.

Налоговый кодекс РФ определяет объекты, которые амортизации учреждениями культуры не подлежат (например, книги, произведения и предметы искусства).

• Не начисляются и не осуществляются авансовые платежи по прибыли.
• Налоговая декларация предоставляется только в конце года.

3. Налоговые льготы до прибыли (действуют для участников особых экономических зон).

Обозначенные зоны – это территории со специальными условиями (льготами) на осуществление экономической деятельности. К ним относятся:

• технико-внедренческая (налоговые льготы на прибыль актуальны с 2012 по 2022 год включительно);
• туристско-рекреационная (налоговые льготы на прибыль актуальны с 2012 по 2022 год включительно).

Организации, ведущие свою деятельность в данных зонах, имеют нулевую ставку налоговых платежей в государственный бюджет. Однако есть необходимое условие: должен вестись раздельный учет для деятельности в рамках рассматриваемых зон и вне их.

4. Налоговые льготы для инновационных организаций.

Такие компании пользуются определенными налоговыми послаблениями. В частности, с 2017 г. члены РИП (региональных инвестиционных проектов) и участники особых инвестиционных контрактов (среди которых и Россия) располагают льготами по части как федерального (0 %), так и регионального (0 % и 10 %) бюджетов.

Участники РИП полностью освобождаются от выплат налога на прибыль в федеральный бюджет. Данная налоговая льгота может быть получена при соблюдении следующих условий:

• сведения о компании имеются в специальном реестре;
• прибыль от продажи продукции, полученной в рамках указанных проектов, составляет не менее 90 % от дохода в целом.

По части регионального бюджета к налоговой ставке могут быть применены льготы на протяжении 10 отчетных периодов (начиная со старта получения прибыли от продажи соответствующей продукции). Налоговая ставка принимает следующий размер:

• 0 % для участников, реализующих РИП в Дальневосточном федеральном округе или шести регионах Сибирского федерального округа. После вложения средств в нужном объеме они могут пользоваться налоговой льготой сразу после подачи заявления, без регистрации в специальном реестре;
• 0 % для участников инвестиционных контрактов.

Те участники РИП, которые ведут свою деятельность в других регионах, тоже имеют право на некоторые виды налоговых льгот. В частности, налог на прибыль для них может снижаться до 10 %.

Читайте также

Региональные налоговые льготы в данном случае предполагают:

• ставку по налогу не выше 10 % на протяжении первых пяти отчетных периодов (с начала продаж соответствующей продукции);
• ставку по налогу не ниже 5 % на протяжении последующих пяти отчетных периодов.

5. Налоговые льготы для предприятий, которые действуют на территориях, ранее подверженных радиации.

Здесь имеются в виду территории, пострадавшие во время аварии на Чернобыльской АЭС и других событий того же рода. Организации имеют право на нулевую налоговую ставку (на прибыль), если осуществляют в такой местности следующие виды работ:

Помимо этого, льгота в виде нулевой ставки по налогу на прибыль полагается при выпуске строительных конструкций. Здесь работы по нейтрализации вредного воздействия должны составлять не менее 50 % от всей деятельности. Если же данное требование не выполняется, налоговая льгота применяется только к обозначенному виду работ. Сроки предоставления ее не ограничиваются – льгота действует, пока ведутся соответствующие работы.

Это специальная экономическая зона, находящаяся на территории республики Татарстан. Здесь действуют особые виды налоговых льгот, которые приводятся в таблице ниже.

Данные налоговые льготы актуальны на протяжении всего времени существования особой экономической зоны, то есть 49 лет.

Как понять, положены ли вам налоговые льготы в 2019 году

Постановление Правительства от 04.04.2016 № 265 определяет лимиты прибыли для МСП (малого и среднего предпринимательства).

Устанавливая, соответствует ли компания или ИП понятию малого бизнеса, учитывайте не только выручку от продаж (данный критерий был актуален до 1 августа 2016 г.), а доходы в целом.

В 2019 году к малому бизнесу относят те организации, которые:

• не превышают лимит по годовому доходу (800 млн руб.) и по численности штата (100 человек);
• отвечают требованиям относительно доли участия других организаций в уставном капитале (государственные образования, общественные фонды, религиозные организации – не больше 25 % в сумме; другие юридические лица, включая иностранные, – не более 49 % в сумме; если юридические лица тоже являются субъектами МСП, для них данное ограничение не действует).

С 1 августа 2016 г. работает Единый реестр субъектов МСП, который применяет данные по отчетности. Доступ к этому ресурсу можно получить через официальный сайт ФНС. В данном реестре можно отследить наличие и правильность показателей определенного бизнеса. Для этого нужно будет ввести ИНН, ОГРН или ОГРНИП, название организации или Ф. И. О. предпринимателя.

Важность этого реестра состоит в том, что отражение в нем необходимых сведений о компании или ИП предоставляет возможность получить те виды налоговых льгот, которые Налоговый кодекс РФ определяет для малого бизнеса. По этой причине лучше проверить данные о своем деле и в случае их отсутствия или некорректности направить заявку с верными показателями.

]]>