Содержание статьи
Налоговая система выполняет не только фискальную, но и стимулирующую функцию в экономике. Для поддержки граждан и значимых отраслей экономики региональные власти разрабатывают и утверждают налоговые льготы. Каждая мера господдержки должна регулярно анализироваться на предмет востребованности, бюджетной и социально-экономической эффективности.
Общие положения
Возможность введения послаблений по налогам и сборам предусмотрена ст.56 НК. Налоговые льготы предоставляются регионами в виде сниженной или обнуленной ставки, либо в сокращении налогооблагаемой базы. Для оценки их эффективности регионы внедряют собственные модели и критерии для анализа. Иначе высоки риски необоснованного снижения бюджетных доходов.
Методика оценки эффективности налоговых льгот, которая разработана Правительством в 2018 г., носит рекомендательный характер.
Муниципалитеты и российские регионы утверждают собственную методологию для проведения анализа. Примерами таких документов являются ПП Ленинградской области 2017 г. N106, ПП Оренбургской области 2017 г. No444-п, ПП Москвы No 632-ПП от 2011 г.
Оценка эффективности налоговых послаблений нужна субъектам для определения достижения поставленных перед регионом задач. К таким целевым ориентирам причисляют:
- рост налогооблагаемой базы, что ведет к росту пополняемости бюджета;
- стимулирование к инвестициям компаний в целях расширения, технологического обновления, увеличения производства, создания новых рабочих мест;
- господдержа социально-экономической сферы;
- рост инноваций;
- поддержка производства социально значимой продукции и компаний, привлекающих к работе инвалидов;
- помощь социально незащищенным категориям граждан.
Муниципалитеты и субъекты РФ назначают уполномоченную инстанцию для аналитических мероприятий и предоставления отчетности по итогам в федеральный центр. Сроки передачи сведений варьируются по регионам.
Представленная регионами информация проверяется Минфином на предмет достоверности, корректности и полноты оценочных мероприятий. По результатам размещается сводная отчетность по РФ (не позднее 1 октября текущего года) в свободном доступе.
Объекты оценки
- Социальная группа – получателями поддержки выступают отдельные незащищенные категории граждан и НКО. Отличительной чертой социальных преференций является то, что они не предполагают стимулирование экономической активности и рост налоговых поступлений, но улучшаю уровень и качество жизни населения.
- Финансовая группа – предполагает уменьшение встречных бюджетных потоков. Данные меры господдержки снижают фискальную нагрузку на налогоплательщиков и их расходы компенсируются из бюджета, но в результате это дает позитивный экономический эффект.
- Стимулирующая группа – предполагает рост экономической активности и увеличение пополняемости бюджета.
- перечень налогоплательщиков, которые воспользовались налоговыми льготами;
- информация о сумме предоставленных преференций в разрезе получателей и в целом по российскому региону;
- данные о налоговых поступлениях в бюджет.
Для оценки эффективности применяются сведения налоговой, финансовой, статистической отчетности компаний, которые поступают из Росстата и ФНС.
Оценка ведется ежегодно с учетом данных за предыдущий финансовый период.
Показатели и методика оценки бюджетной эффективности налоговых льгот
Бюджетная эффективность налоговых льгот определяется по их влиянию на доходы и расходы муниципалитета. При оценке учитываются следующие параметры:
]]>