Освобождение от НДС

Налоговые льготы;

Освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ

Чтобы получить освобождение от НДС, важно уложиться в лимит по выручке от продажи товаров, работ, услуг (далее — ТРУ) без НДС. Она должна быть не более 2 млн. руб. за три предшествующих месяца подряд перед месяцем применения освобождения (п. 1 ст. 145 НК РФ).

Отсутствие выручки в расчетном периоде — не помеха в получении льготы по НДС (Письмо Минфина РФ от 23.08.2019 N 03-07-14/64961).

Отказываться от исполнения обязанностей по начислению и уплате НДС по ст. 145 НК РФ для юр. лиц и ИП не обязательно. Это добровольная льгота.

Расчет лимита выручки

Чтобы применить льготу, нужно найти величину выручки для сравнения ее с обозначенным пределом.

Выручка рассчитывается по правилам бухучета (Письмо Минфина РФ от 10.03.2020 N 03-07-07/17431), следовательно, при ее определении не учитывайте:

  • НДС и другие аналогичные обязательные платежи (п. 1 ст. 145 НК РФ, п. 3 ПБУ 9/99);
  • полученные авансы, предварительную оплату за ТРУ, задаток и залог (п. 3 ПБУ 9/99, п. 12 ПБУ 9/99);
  • поступления, в т.ч. оплату за ТРУ, по договорам комиссии, агентским и прочим подобным договорам, если выступаете как посредник (п. 3 ПБУ 9/99);
  • ТРУ, переданные безвозмездно (Письмо Минфина РФ от 06.04.2016 N 03-07-11/19488).

В расчет принимайте выручку исключительно по деятельности, облагаемой НДС (Письмо ФНС РФ от 12.05.2014 N ГД-4-3/8911@).

Ограничения на освобождение от НДС

Применять льготу нельзя, когда:

  • занимаетесь продажей подакцизных товаров (п. 2 ст. 145 НК РФ) — исключение, если организован раздельный учет выручки,
  • участвуете в проекте Сколково и не платите НДС в соответствии со ст. 145.1 НК РФ.

Также освобождение не распространяется на ввозной импортный НДС (п. 3 ст. 145 НК РФ) и уплату НДС, налоговым агентом.

Как получить освобождение от НДС

Не позднее 20-го числа месяца, с которого начинаете пользоваться льготой:

  • оповестите ИФНС в письменном виде (п. 3 ст. 145 НК РФ);
  • для подтверждения права подкрепите к уведомлению выписки из (п. 6 ст. 145 НК РФ):
    • баланса (для юр. лица), либо книги учета доходов и расходов (для ИП);
    • книги продаж.

    Освобождение от НДС распространяется на 12 месяцев подряд. В этот отрезок времени отказаться от него нельзя, если только право не будет утрачено (п. 4 ст. 145 НК РФ).

    Не уложились в лимит по выручке — исчислите НДС с 1-го числа месяца, в котором допущено превышение, и уплатите налог в бюджет. Право на льготу утрачивается до окончания срока освобождения (абз. 1 п. 5 ст. 145 НК РФ).

    По прошествии года не позднее 20-го числа следующего месяца передайте в налоговую:

    • уведомление об использовании права на следующие 12 месяцев или об отказе от него;
    • документы, удостоверяющие, что выручка без НДС в прошлом периоде за каждые три последовательных календарных месяца не превышала 2 млн. руб.

    Если подтверждающие документы не представлены либо содержат недостоверные сведения, НДС подлежит исчислению и уплате в бюджет с взысканием с налогоплательщика штрафов и пеней (абз. 4 п. 5 ст. 145 НК РФ).

    Что делать после получения освобождения от НДС

    Уведомив налоговую об освобождении, восстановите принятый к вычету НДС по ТРУ, ОС и НМА, которые приобретались для деятельности, облагаемой НДС, в части стоимости, оставшейся на балансе:

    • в налоговом периоде перед применением льготы — если воспользовались ей с начала квартала,
    • в налоговом периоде, в котором применяете отказ от НДС — если право на это реализуете, начиная со 2-го месяца квартала.

    Рассмотрим специфику учета НДС после получения освобождения от налога:

    Событие Особенность
    Исходящий НДС Не исчисляется и не уплачивается (п. 1 ст. 145 НК РФ)
    СФ исходящий СФ покупателям оформляется с пометкой «Без НДС» в графе «Налоговая ставка». При выставлении СФ с НДС необходимо исчислить и уплатить налог в бюджет (п. 3 ст.169 НК РФ, п. 5 ст. 173 НК РФ)
    Книга продаж Ведется (п. 3 ст.169 НК РФ, п. 6 ст. 145 НК РФ)
    Входящий НДС Не принимается к вычету. Включается в стоимость ТРУ (Письмо Минфина РФ от 11.11.2019 N 03-07-07/86820)
    Книга покупок Не ведется (письмо ФНС РФ от 29.04.2013 N ЕД-4-3/7895@)
    Декларация по НДС Не сдается. Исключение: выставлен СФ с НДС, либо юр.лицо (ИП) — налоговый агент по НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 11.11.2019 N 03-07-07/86820)

    Особенности освобождения от НДС для ЕСХН

    Плательщики ЕСХН вправе отказаться от НДС при выполнении условий:

    Выбрав режим ЕСХН при создании юр. лица (регистрации ИП), одновременно можно уведомить и об освобождении от НДС.

    Оповестите налоговиков не позднее 20-го числа месяца, с которого пользуетесь льготой.

    ЕСНХ-плательщики, в отличие от остальных, не обязаны каждый год подтверждать право не исчислять НДС.

    Еще одна особенность для плательщика ЕСХН состоит в том, что, применив освобождение от НДС, нельзя от него отказаться до того времени, пока:

    Утратили возможность использовать льготу — исчислите НДС с начала того месяца, с которого лишились права применять освобождение, и уплатите налог в бюджет.

    Лишившись права на освобождение от НДС, ЕСНХ-плательщик больше не сможет воспользоваться им повторно (п. 5 ст. 145 НК РФ).

    Оформление Уведомления в 1С

    Форма уведомления для налогоплательщиков на ОСНО и уведомления для ЕСХН-плательщиков регламентированы Приказом Минфина РФ от 26.12.2018 N 286н PDF

    Настройки для ОСНО

    Уведомление об освобождении от уплаты НДС и комплект документов для подтверждения права на льготу формируются и заполняются автоматически (с релиза 3.0.76).

    В боле ранних версиях Уведомление заполняется автоматически только данными из карточки Организации . Остальные значения необходимо заполнить вручную. Формирование комплекта подтверждающих документов не автоматизировано.

    ФНС рекомендовала формат выгрузки Заявления об освобождении от уплаты от НДС (Письмо ФНС от 25.11.2021 N ЕА-4-15/16426).
    Реализовано в релизе 3.0.104 от 27.10.2021.

    В разделе Отчеты откройте Регламентированные отчеты — Уведомления (или Отчеты — Уведомления, сообщения и заявления ).

    По кнопке Создать раскройте перечень Видов уведомлений .

    В папке НДС выберите Уведомление об освобождении от уплаты НДС .

    По кнопке Заполнить подготовьте Уведомление , а также комплект подтверждающих документов:

    Значения заполнятся автоматически по данным 1С за 3 месяца до начала применения освобождения.

    По каким-либо причинам в базе нет значений за предыдущие периоды (например, проведена свертка базы или ранее учет велся в другой программе) — показатели заполните вручную.

    Если уведомление создаете повторно для продления освобождения НДС, уведомление и выписка из бухгалтерского баланса будут заполнены данными учета за 12 месяцев, с расшифровкой выручки по месяцам.

    Несмотря на то, что в форме Уведомления данные о выручке приводятся в приложении Выписка из бухгалтерского баланса , в самом Бухгалтерском балансе данных о выручке нет. Они есть в Отчете о финансовых результатах бухгалтерской отчетности.

    Если выручку нужно подтвердить за календарный год или I квартал, то можно создать Бухгалтерскую отчетность — Отчет о финансовых результатах за эти периоды ( Отчеты — Регламентированные отчеты — Создать — Бухгалтерская отчетность ).

    В остальных случаях правильность заполнения показателей проверьте по ОСВ по счету 90 за соответствующий период по месяцам ( Отчеты — Оборотно-сальдовая ведомость по счету ):

    Вкладка Группировка :

    Вкладка Показатели :

    Выручку от реализации в Уведомлении сверьте с:

    Выручка в Выписке из бухгалтерского баланса , и стоимость продаж без НДС в Выписке из книги продаж могут различаться, например, на суммы:

    • дохода от реализации объектов основных средств, учтенного на счете 91.01;
    • ТРУ, переданных безвозмездно;
    • прочих сумм, которые подлежат отражению в Книге продаж , но не включаются в расчет выручки для целей ст. 145 НК РФ.

    Заполненное уведомление и выписки можно распечатать по кнопке Печать .

    Уведомление сдается только в бумажном виде, электронный формат представления не предусмотрен.

    Настройки для ЕСХН

    Для указанной категории налогоплательщиков заполняются автоматически только данные из карточки Организации . Остальные значения необходимо внести вручную Уведомление об освобождении от НДС при ЕСХН

    Направив Уведомление , можно сразу применять освобождение – ждать разрешение от ИФНС не требуется.

    Настройки Учетной политики для НДС

    Направив пакет документов налоговикам, выполните в базе обязательные настройки ( Главное — Налоги и отчеты — НДС ).

    В настройке Налоги и отчеты — раздел НДС установите:

    Освобождение от исполнения обязанностей по начислению и уплате НДС по другим основаниям

    НДС и специальные налоговые режимы

    Не уплачивать НДС возможно, когда:

    • применяется:
      • УСН (п. 2 ст. 346.11 НК РФ);
      • ПСН (п. 11 ст. 346.43 НК РФ);
      • ЕНВД (в части деятельности на ЕНВД) (п. 4 ст. 346.26 НК РФ);
      • не ввозит импортные товары в РФ;
      • не выделяет НДС в СФ покупателю.

      Льгота по НДС по ст. 149 НК РФ

      Оповещение налоговой о неуплате НДС на основании ст. 149 НК РФ не предусмотрено. Льгота касается определенных видов операций по закрытому перечню.

      Если осуществляются операции как облагаемые, так и не облагаемые НДС — необходимо вести раздельный учет (п. 4 ст. 149 НК РФ). Подробнее Переход на раздельный учет НДС (с релиза 3.0.73)

      Еще несколько важных особенностей:

      • если деятельность, по которой предусмотрена льгота, подлежит лицензированию, не платить НДС можно только при наличии лицензии (п. 6 ст. 149 НК РФ);
      • нельзя применить льготу, если осуществляется деятельность посредника в интересах третьего лица (п. 7 ст. 149 НК РФ);
      • от льготы в части операций, перечисленных в п. 3 ст. 149 НК РФ, можно отказаться навсегда или временно, но на срок не менее одного года.

      Отказ от льготы по операциям п. 3 ст. 149 НК РФ возможен как по всем сразу, так и по отдельным их видам — одному или нескольким.

      Отказ должен действовать для всех проводимых операций, выбранных из п. 3 ст. 149 НК РФ, независимо от покупателя или условий сделки (п. 5 ст. 149 НК РФ).

      Отказаться от льготы можно не позднее 1-го числа квартала, с которого больше не намерены ее применять и решили приостановить. Для этого направьте налоговикам соответствующее заявление (п. 5 ст. 149 НК РФ). Форма заявления не регламентирована. Составьте его в свободной форме, указав:

      • операции, по которым решили не использовать льготу;
      • срок отказа от льготы (не менее года) и квартал, с которого не будете ее применять.

      См. также:

      Помогла статья?

      Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

      Похожие публикации

        С 01.01.2021 вступили в силу изменения в пп. 26 п.У вас нет доступа на просмотр Чтобы получить доступ:Оформите коммерческую.С 2022 года услуги общепита освобождаются от обложения НДС. Однако.У вас нет доступа на просмотр Чтобы получить доступ:Оформите коммерческую.

      (3 оценок, среднее: 5,00 из 5)

      Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
      Обратите внимание!
      В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
      Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете

      Добавить комментарий Отменить ответ

      Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

      Вы можете задать еще вопросов

      Доступ к форме “Задать вопрос” возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8

      Нажимая кнопку “Задать вопрос”, я соглашаюсь с
      регламентом БухЭксперт8.ру >>

      Отчетность за 2 квартал 2022

      Изменения в 2022 году, о которых нужно знать бухгалтеру

      Платежки на зарплату будем заполнять по-новому с лета 2022

      Учет малоценных ОС и запасов (ОСНО) в 1С

      Внешний отчет Аналитика 41 счета по поставщикам

      Отчеты по покупкам и продажам в разрезе контрагентов и ставок НДС в 1С

      ]]>



Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *