Налоговые льготы по имущественным налогам как инструмент регулирующей функции – Анализ регулирующей и фискальной функций имущественных налогов на примере физических лиц

Налоговые льготы;

Регулирующая функция проявляется через комплекс мероприятий в сфере налогообложения, направленных на усиление государственного вмешательства в экономические процессы. Данная функция предполагает влияние налогов на инвестиционный процесс, спад или рост производства, а также на его структуру.

Суть регулирующей функции в том, что налогами облагаются ресурсы, направленные на потребление, и освобождаются от налогообложения ресурсы, направленные на накопление производственных фондов. Данная функция состоит из трех подфункций: Евстигнеев, Е.Н. Налоги и налогообложение. Теория и практикум : учебное пособие / Е.Н. Евстигнеев, Н.Г. Викторова. М. : Проспект, 2015. 13 с.

  • 1. Стимулирующая – проявляется через систему льгот и освобождений.
  • 2. Дестимулирующая – через повышение ставок налогов позволяет приостановить вывоз капитала из страны и т.д.
  • 3. Воспроизводственная – аккумулирует средства на восстановление используемых ресурсов.

По мнению Смородиной Е.А. «Это функция не самих налогов, а государства. Регулирующая функция проявляется при проведении целенаправленной налоговой политики и построении самой налоговой системы.

Государство, использует различные методы налогового регулирования: прогрессивные налоговые ставки, налоговые льготы и вычеты, специальные налоговые режимы, инвестиционный налоговый кредит, международные договора об избежание двойного налогообложения и др. При этом государство должно учитывать налоговые потери бюджета вследствие реализации таких методов налогового регулирования.» Смородина Е. А. Развитие научных концепций о сущности и функциях налогов / Е. А. Смородина // Управленец. 2014. № 3. С. 10.

Налоговые льготы – это предоставление отдельным категориям налогоплательщиков преимущества по сравнению с другими, включая возможность не уплачивать налог или уплачивать в меньшем размере. Налоговый кодекс РФ, часть первая от 31.07.1998 N 146-ФЗ (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2016) // Собрание законодательства РФ. 1998. 03 авг. N 31. Ст. 56

Нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального характера. Налогоплательщик имеет право отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Налоговые льготы можно классифицировать по пяти признакам:

1. Льготы, уменьшаемые размер налоговой базы:

ь Налоговые вычеты – это льгота, которая уменьшает налоговую базу на величину необлагаемый минимум или исключает из нее отдельные текущие расходы или доходы. Вычеты могут основываться на документально подтвержденных расходах, уменьшающих налоговую базу, но могут основываться и на установлении заранее известного размера, не требующего расходного подтверждения, в отношении определенных категорий налогоплательщиков.

ь Налоговые изъятия – это льготы, которые выводят из под обложения отдельные элементы или объекты НБ (пенсии, стипендии и т.д.).

ь Скидки — это льготы, позволяющие в определенных законом случаях использовать пониженные или нулевые налоговые ставки.

  • 2. Дифференцирование налоговых ставок, применение пониженных ставок, использование регрессивной шкалы.
  • 3. Изменение срока и порядка уплаты налога.
  • 4. Освобождение от обязанностей налогоплательщика.
  • 5. Возможность применения специальных налоговых режимов.

Статьей 407 НК РФ определенны лица, которые имеют право на получение льготы по налогу на имущество физических лиц. Налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика.

Так же этой статьей определен перечень объектов в отношении которых предоставляется налоговая льгота. Лицо, имеющее право на налоговую льготу, представляет заявление и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговый орган.

Кроме того, местные органы власти могут устанавливать дополнительные льготы по налогам для отдельных категорий плательщиков.

В городе Братске, по налогу на имущество физических лиц установлены льготы в размере 100 % для следующих категорий налогоплательщиков: Решение Братской городской думы от 12 ноября 2014г. № 22/г-Д «О земельном налоге в городе Братске» [электронный ресурс]. – Режим доступа : http://www.normativ.kontur.ru

  • – члены многодетных семей;
  • – дети-сироты или дети, оставшиеся без попечения родителей;
  • – жилые и нежилые объекты, расположенные на участках в садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан.

Льготы по транспортному налогу устанавливаются 361.1 статьей НК РФ и законами субъектов Российской Федерации. Так же в НК РФ есть перечень объектов, не подлежащих налогообложению, которые были рассмотрены в данной работе выше.

В большинстве регионов России законодательно установлены дополнительные льготы по объектам налогообложения и категориям налогоплательщиков, такие как, полное освобождение или понижение ставок.

Законом Иркутской области «О транспортном налоге» определенны категории налогоплательщиков, для которых установлены льготы и их размер, а так же условия предоставления:

  • – ветераны Великой Отечественной войны – 100%;
  • – ветераны труда – 100%;
  • – инвалиды всех категорий – 100 %;
  • – граждане, получающие страховую пенсию по старости – 80 %;
  • – и т.д.

Физическое лицо, имеющее право на налоговую льготу, представляет в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

Налоговые льготы в отношении земельного налога устанавливаются статьей 395 НК РФ и нормативными актами муниципальных образований. согласно этой статье освобождаются от налогообложения:

– физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, а также общины таких народов – в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов. и т.д.

Так же, органы муниципальных образований могут устанавливать дополнительные льготы и размер не облагаемой налоговой суммы по налогу для отдельных категорий плательщиков.

Решением Братской городской Думы от 30 сентября 2005 года определены категория налогоплательщиков, для которых установлена льгота, ее размер и условия предоставления:

  • – Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы. В виде уменьшения кадастровой стоимости земли;
  • – инвалидов I и II групп инвалидности. В виде уменьшения кадастровой стоимости земли;
  • – ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, а также ветераны и инвалиды боевых действий. В виде уменьшения суммы налога;

По данным сайта ФНС РФ можно проанализировать, какую долю в целом по России составляют налоговые льготы в сумме, подлежащей к уплате за 2014 год (табл. 1.1).

Доля налоговых льгот в сумме, подлежащей к уплате за 2014 год, млн. руб. Отчеты о налоговой базе и структуре начислений по местным налогам и транспортному налогу за 2014 год [Электронный ресурс]. – Режим доступа : https://www.nalog.ru

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет

Сумма налога, не поступившая в бюджет в связи с предоставлением налогоплательщикам налоговых льгот

]]>




Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *