Учебные заведения можно отнести к специфическим плательщикам налогов. Специфика заключается в том, что уплата отдельных видов налогов в основном связана с налоговыми льготами, установленными для учебных учреждений.
Для услуг по образованию установлены льготы по НДС. Так, освобождаются от НДС операции по оказанию услуг по высшему, среднему, профессионально-техническому и начальному образованию заведениями образования, имеющими специальное разрешение (лицензию) на оказание таких услуг, и услуг по воспитанию и образованию детей домами культуры в сельской местности, детскими музыкальными и художественными школами, школами искусств.
Главой 21 Налогового кодекса РФ предусмотрены определенные льготы по налогу на добавленную стоимость для образовательных организаций. Это, во-первых, освобождение от налогообложения услуг:
- — по содержанию детей в дошкольных учреждениях;
- — по проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях. Такая льгота предусмотрена подп. 4 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ.
Что же нужно, чтобы воспользоваться освобождением? Прежде всего, наличие лицензии на эту деятельность. Но здесь важно отметить следующее. Лицензия необходима, только если законодательством о лицензировании предусмотрено ее получение. И еще нужно помнить, что при одновременном осуществлении видов деятельности, облагаемых и не облагаемых НДС, необходимо вести раздельный учет (п. 4 ст. 149 Налогового кодекса РФ). Вторым освобожденным видом деятельности являются услуги в сфере образования по проведению учебнопроизводственного или воспитательного процесса. Для ее применения все так же необходимо иметь лицензию и вести раздельный учет. Но, помимо этого, есть и еще одна особенность. Данная льгота может применяться только некоммерческими образовательными организациями.
Виды деятельности, не подлежащие льготированию у некоммерческих образовательных организаций (на основании подп. 14 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ):
- — оказание консультационных услуг;
- — сдача имущества в аренду;
- — реализация продукции учебных производств;
- — реализация покупных товаров;
- — осуществление прочих услуг, которые не связаны с учебно-производственным и (или) воспитательным процессом в сфере образования.
Кроме того, не подлежат освобождению образовательные услуги, не указанные в лицензии.
Налогообложению не подлежит безвозмездно полученное на ведение уставной деятельности имущество, но только при наличии у негосударственного учреждения лицензии на право ведения образовательной деятельности. Эта льгота предусмотрена подп. 22 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ.
]]>