Налог на облигации с 2022 года: новые правила.

Налоговые льготы;

2022 год, помимо текущих уточнений и дополнений законодательства в части операций с ценными бумагами и налогов, принес инвесторам и другие новшества, которые далее придется учитывать, приобретая облигации и получая с них доход. Главное – доход от ценных бумаг, в том числе получаемый физлицами через биржи, облагается налогом в 2022 году. Когда и что придется заплатить государству со сделок с облигациями, рассказываем в этой статье.

Налог на доходы по ОФЗ

Начнем рассматривать налоги с облигаций в 2022 году с госбумаг.

Облигации федерального займа (ОФЗ) отвечают сразу нескольким требованиям осторожных или просто начинающих инвесторов:

  • Легкость покупки — в отличие от корпоративных российских и зарубежных ценных бумаг номинал одной ОФЗ всегда номинирован в твердой рублевой сумме: 1000 рублей. Есть несколько тысяч для вложения? Можно купить ОФЗ.
  • Легкость продажи (ликвидность) — при необходимости бумаги можно быстро реализовать и вывести деньги с биржи.
  • Высокая надежность. При относительно небольшом процентном доходе и риски непогашения гособлигаций минимальны.

До 2021 года вкладываться в ОФЗ инвесторам было интересно и в плане налогов. Согласно п. 25 ст. 217 НК РФ выплаты по купонам (процентный доход) по ОФЗ освобождались от НДФЛ до декабря 2020 года включительно.

Разъясним для начинающих инвесторов, что такое купонный доход:

Привычные правила изменил закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ. Пункт, освобождающий доход по купонам от налогов, исключен из Налогового кодекса с 1 января 2021 года.

Купонный доход физлиц по ОФЗ с 01.01.2021 облагается налогом в общем порядке. Ставка налога с купонов по облигациям ОФЗ с 2021 года для резидентов в общем случае составляет 13%, для нерезидентов — 30%.

Отметим, что при получении дохода от владельца ОФЗ не требуется самому рассчитывать и перечислять налог. Это обязан сделать брокер, через которого перечисляются средства.

Говоря о налогах с облигаций для физических лиц – российских налоговых резидентов в 2022 году нельзя не вспомнить о появлении прогрессивной шкалы НДФЛ. С 01.01.2022 ставка налога на доход по облигациям зависит от размера этого дохода:

– 13% для суммы до 5 млн. руб.;

– 15% для суммы более 5 млн. руб.

В 2022 году идет переходный период с единой ставки НДФЛ на шкалу, поэтому каждый вид доходов для расчета НДФЛ учитывается отдельно. В этом случае брокер-налоговый агент, обязанный провести расчет и удержание налога с дохода физлица при выплате, может провести расчет, опираясь только на имеющиеся у него данные.

С 2023 года раздельный учет разных источников планируется отменить и в целях налогообложения доходы суммировать. В такой ситуации брокеру, который видит только доход по ценным бумагам, будет сложно корректно удержать НДФЛ по нужной ставке. Если правило разных источников будет все-таки отменено, должен появиться и механизм для возможности брокеру произвести расчет НДФЛ с учетом совокупного дохода. Либо обязанность пересчитывать и доплачивать налог ляжет на физлицо.

Впрочем, изменения в экономической ситуации, о которых мы еще поговорим, могут привести к тому, что налоговые требования к физлицам могут быть зафиксированы в текущем состоянии или вообще смягчены.

В заключение этой темы напомним, что российский инвестор, оформивший специальный инвестиционный счет (ИИС), может применить сохраненную льготу и не платить НДФЛ по доходу с ОФЗ. Подробнее об этом далее в статье.

Налог на доходы от муниципальных облигаций

Российские регионы и муниципальными образования также могут привлекать средства на свои проекты имитируя облигации. До конца 2020 года по ним действовала такая же льгота по НДФЛ, как и для ОФЗ.

И, так же, как и для ОФЗ, с 01.01.2021 льгота по НДФЛ на купонный доход по ст. 217 НК РФ по таким бумагам отменена. Вступили в силу единые правила налогообложения купонного дохода с 2021 года НДФЛ: 13% (или 15%) для россиян и 30% – для зарубежных вкладчиков.

О том, как с 2021 года учитывать для целей обложения НДФЛ оплату накопленного купонного дохода по облигации при ее покупке, узнайте из разъяснений Минфина в КонсультантПлюс. Вы можете сделать это бесплатно, оформив тестовый доступ к системе.

Обратим внимание, что ни дата покупки федеральной или муниципальной облигации (например, в «льготном» периоде до 2021 года), ни дата эмиссии бумаги значения не имеет. Не принимается в расчет и день, на который объявлена выплата дохода. Единственный критерий для исчисления налога – получение денег состоялось в 2021 году и позднее.

Вы купили облигации в 2020 году. На момент покупки еще действовало освобождение от НДФЛ по процентам. Выплата купона была объявлена в конце декабря 2020, а расчет совершен в январе 2021.

То есть, доход вы получили уже в 2021 году. С него уже требуется заплатить НДФЛ по вступившим в силу поправкам в НК РФ.

Допустим, у вас 100 облигаций, купленных за 1000 рублей каждая, по каждой должно быть выплачено 50 рублей.

НДФЛ с купонов: (50 * 100)*13% = 650 рублей

Инвестиций всего: 100 000 рублей.

Ваш фактический доход от операции: 50 * 100 – 650 = 4 350 рублей (4,35%).

Совет от экспертов НН
При выборе направлений вложения денег уместным будет заранее произвести подобные расчеты. Например, если бы вы положил свои 100 000 руб. на банковский депозит на условиях после февраля 2022 года (с учетом беспрецедентного роста ключевой ставки ЦБ), то получили бы доход намного больше, чем от облигаций.

Налог на доходы от корпоративных облигаций

Владельцы облигаций эмитированных российскими предприятиями в 2021 году так же столкнулись с переменами в налогообложении их объектов инвестирования.

До завершения 2020 года размер взимаемого налога зависел от процентной ставки по купону. Если она была не выше 11 процентов – НДФЛ можно было вообще не платить.

С 01.01.2021 для налоговых резидентов РФ, имеющих облигаций российских предприятий, налог на купонный доход с 2021 года определяется на общих основаниях по НК РФ. То есть составляет 13% с суммы выплат до 5 млн. руб. и 15% с суммы, превышающей 5 млн. руб.

Обстоятельства покупки корпоративной российской облигации не влияют на обязанность платить налог с ее купона так же, как и при владении ОФЗ и муниципальными облигациями. Важно только зачисление дохода держателю.

Налог на доходы от евробондов и иностранных бондов

Налог на облигации, эмитированные за рубежом, в 2022 году продолжает действовать. Российские резиденты должны в бюджет 13% (или 15%) от купонного дохода или дисконта (на нюансах обложения дисконта мы также подробнее остановимся далее).

Поскольку зарубежный брокер или компания не могут быть налоговыми агентами по российскому законодательству, то они и не занимаются сами российским НДФЛ. Это значит, что по доходам с иностранных ценных бумаг, в том числе облигаций, российский инвестор должен только сам рассчитать налог, сдать декларацию 3-НДФЛ и произвести оплату налога в бюджет РФ.

При расчете налога на такие облигации в 2022 году сохраняется возможность зачесть налоги, уплаченные в другом государстве, в уменьшение российского НДФЛ. Это допустимо, если у России со страной выпуска иностранной облигации есть соглашение об урегулировании двойного налогообложения для физических лиц и у физлица, применяющего уменьшение, есть подтверждение того, что налог удержан (уплачен) в другом государстве.

Россиянину в 2022 году перечислен купон по облигациям фирмы, инкорпорированной в США, в размере 1000 USD. На дату выплаты доллар стоил 77 руб.

В стране инкорпорации сразу удержан 10%-ный местный налог. То есть владелец облигации из России получил:

1 000 – (1 000 * 10%) = 900 USD

Между странами действует соглашение об избежании двойного налогообложения, в том числе в отношении налогов, взимаемых с физлиц. Поэтому налог, взятый в США, можно зачесть в счет уплаты НДФЛ в России.

Доход всего: 1 000 * 77 = 77 000 рублей

Полная сумма налога в РФ: 77 000 * 13% = 10 010 рублей

Сумма налога , уплаченного в США, к зачету: 100 * 77 = 7 700 рублей

Доплатить НДФЛ в России: 10 010 – 7 700 =2 310 рублей.

Дополнительно упомянем про курсовые разницы, которые могут появляться при продаже номинированных в валюте зарубежных бондов. Курсовые разницы считаются доходом для целей обложения НДФЛ в России.

Российский гражданин приобрел облигацию за 2000 USD в момент, когда доллар стоил 70 рублей. А продал за те же 2000 USD, но курс на день продажи поднялся до 78 рублей.

Доход инвестора, подпадающий под российский НДФЛ:

2000 * 78 – 2000 *70 = 156 000 – 140 000 = 16 000 рублей

НДФЛ к доплате в бюджет РФ = 16 000 * 13% = 2 080 рублей

Заметим, что события 2022 года изменили в привычный процесс работы с иностранными брокерами и ценными бумагами. Международные центральные депозитарии Euroclear и Clearstream (через которые идет подавляющее большинство расчетов по иностранным облигациям) с марта 2022 года остановили расчеты с российским Национальным расчетным депозитарием. В результате не обрабатываются платежи по валютным ценным бумагам резидентам России и многие российские держатели облигаций и акции в ближайшее время не смогут получить в России доход от таких операций, даже если эмитент – российская компания.

Если доход по облигациям фактически не поступил российскому физлицу, то и НДФЛ с него платить не нужно.

По тем же причинам Минфин начал в 2022 году практику выплат по евробондам в рублях. Если держатель евробондов получил выплату сразу в рублях, он по прежнему должен учесть, что НДФЛ с нее не удержан, и рассчитать налог в стандартном порядке сразу в рублях, без учета курсовых разниц.

Льготы по индивидуальному инвестсчету

Индивидуальный инвестиционный счет (ИИС) – это особый вид брокерского счета. При выполнении условий использования, можно получать специальные вычеты по НДФЛ и уменьшать налог к уплате до нуля.

Используя ИИС , можно оперировать только с ценными бумагами, торгующимися в России.

При инвестировании через ИИС предоставляются специальные налоговые вычеты:

Важно! Вычеты по ИИС являются отдельным видом вычетов. Их величина зависит только от соблюдения условий использования счета и не суммируется с другими вычетами по НДФЛ (например, социальными).

Как заявить два вычета по НДФЛ, если в один и тот же год была продана квартира, находящаяся в собственности менее 5 лет, и открыт инвестсчет? Вопрос разъясняет эксперт ФНС специально для КонсультантПлюс. Узнайте ответ сегодня, оформив бесплатный тестовый доступ к системе.

Таким образом, владелец ИИС может оптимизировать налогообложении облигаций и других российских бумаг в 2022 году.

Пример с вычетом по типу А

Кузнецов А.Г. открыл ИИС в 2021 году. В течение года он внес на ИИС 600 000 рублей. На эти средства он купил российские облигации с доходностью 5% в год. Кузнецов работает по трудовому договору, наниматель удерживает НДФЛ 13% с его зарплаты. За 2021 год Кузнецов заработал 700 000 рублей до удержания налогов.

]]>




Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *