Федеральным законодательством установлен перечень категорий налогоплательщиков, на которых распространяются льготы по НИФЛ. В частности от уплаты налога освобождаются Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, лица, награжденные орденом Славы трех степеней, участники Гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР и бывших партизан; инвалиды первой и второй групп, а также инвалиды с детства; граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС и другие лица, пострадавшие от радиационных воздействий; лица, принимавшие непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок; пенсионеры, получающие пенсии в соответствии с пенсионным законодательством РФ.
Освобождены от НИФЛ жилые строения жилой площадью до 50 кв. м и хозяйственные строения и сооружения общей площадью до 50 кв. м, расположенные на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан.
Помимо перечисленных льгот органы представительной власти муниципальных образований имеют право уменьшать размеры ставок и устанавливать дополнительные льготы по налогам как для категории плательщиков, так и для отдельных плательщиков.
Если в течение года у налогоплательщиков возникает право на льготу по налогу, то они освобождаются от указанных платежей начиная с того месяца, в котором возникло право на льготу.
При утрате в течение года права на льготу обложение указанными налогами производится, начиная с месяца, следующего за утратой этого права.
Граждане, имеющие право на льготы, должны подтвердить его необходимыми документами.
НИФЛ в отличие от большинства действующих в Российской Федерации налогов исчисляется не самим налогоплательщиком, а налоговым органом. Сумма налога определяется как произведение установленной ставки на инвентаризационную стоимость строений, помещений или сооружений. Налоговый орган обязан выписать платежное извещение и вручить его плательщику налога. Причем за строения, помещения, сооружения НИФЛ должен уплачиваться независимо от того, эксплуатируется это имущество или нет.
Налоговые органы, исчислившие налог, обязаны вручить гражданам платежные извещения на уплату указанного налога не позднее 1 августа.
Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.
Если граждане нс были своевременно привлечены к уплате налогов, исчисление может быть произведено не более чем за три предшествующих года. За такой же период налоговое законодательство допускает пересмотр неправильно произведенного обложения. В этих случаях дополнительные суммы налогов с имущества уплачиваются в следующие сроки:
суммы, дополнительно причитающиеся за текущий год, – равными долями в остающиеся до конца года сроки;
суммы, начисленные за предшествующие годы, – равными долями в два срока: через месяц после начисления сумм (после вручения извещения) и через месяц после первого срока уплаты.
По желанию плательщика налог может быть уплачен в полной сумме по первому сроку уплаты, т.е. через месяц после начисления сумм и вручения платежного извещения. Такие же сроки устанавливаются и при перерасчете платежей и доначислении сумм за текущий год в связи с неправильным определением стоимости имущества, неправильным применением ставок налога и по другим причинам.
Налоговое законодательство допускает, что начисленные ранее суммы налога могут быть снижены или отменены в связи с возникновением права на льготы, утратой права собственности и по другим причинам.
Пересмотр неправильно исчисленных налогов за прошлые годы производится не более чем за три предыдущих года.
За просрочку платежей налогов гражданами начисляется пеня в размере трехсотой части ставки рефинансирования Банка России с суммы недоимки за каждый день просрочки.
Сведения, необходимые для исчисления налога, в налоговые органы обязаны бесплатно представлять соответствующие органы. К ним относятся, в частности, органы, осуществляющие оценку имущества, а также регистрационные, нотариальные и другие органы.
За непредставление данных, необходимых для исчисления налоговых платежей, на должностных лиц этих организаций налагается штраф, равный 5000 руб. (ст. 126 НК РФ).
При смене собственника НИФЛ исчисляется и уплачивается в следующем порядке. Налог должен исчисляться и предъявляться к уплате первоначальному владельцу с 1 января текущего года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество. Каждому новому собственнику налог должен быть предъявлен с момента вступления в право собственности на облагаемое имущество до момента его отчуждения.
Гражданин А. имеет в собственности квартиру, инвентаризационная стоимость которой составляет 320 тыс. руб. В мае гражданин А. продал данную квартиру гражданину Б. Таким образом, согласно налоговому законодательству, гражданин А. владел квартирой четыре месяца, а гражданин Б. владел квартирой восемь месяцев. Ставка налога установлена в данном городе в размере 0,2% от инвентаризационной стоимости. Определим сумму налога, которую должны уплатить первый и второй владельцы квартиры.
Гражданин А. должен уплатить налог в размере (320 000 х 0,2 : 100) × (4:12) 213,3 руб.
Гражданин Б. должен уплатить налог в размере (320 000 х 0,2 : 100) × (8:12) 426,7 руб.
Общая сумма налога за данную квартиру составит ((213,3 + 426,7) или 0,2% от 320 000) 640 руб.
Если налогоплательщики, имеющие строения, помещения и сооружения, на протяжении года возвели на месте их нахождения новые постройки или произвели пристройки, надстройки к основным строениям, то за них НИФЛ взимается с начала года, следующего за их возведением.
В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором они были уничтожены или разрушены.
За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей совместной собственности нескольких собственников без определения долей, налог уплачивается одним из указанных собственников по соглашению между ними. В случае несогласованности налог уплачивается каждым из собственников в равных долях.
Налоги на имущество физических лиц зачисляются в местный бюджет но месту нахождения объекта обложения.
]]>