Представляем Вашему вниманию бесплатный образец доклада к диплому на тему «Налоговые льготы: анализ практики применения и оценка эффективности действия».
Здравствуйте, уважаемые члены аттестационной комиссии!
Тема моей дипломной работы — «Налоговые льготы: анализ практики применения и оценка эффективности действия».
Актуальность темы обусловлена тем, что необходимо исследование особенностей применения методов налогового регулирования инновационной и инвестиционной деятельности, изучение проблем, возникающих с их применением на практике, и путей их решения.
Целью выпускной квалификационной работы является выявление основных принципов и границ использования налоговых льгот для решения проблем, стоящих перед Российской Федераций, разработка и обоснование практических рекомендаций по налоговому регулированию инвестиционной деятельности на федеральном уровне и уровне субъектов РФ, а также по налоговому стимулированию развития особых экономических зон.
В первой главе работы рассматривается вопрос предоставления
налоговых льгот в системе налогового регулирования.
Роль государства в управлении инновационным развитием во всех странах современного общества определяется как главенствующая. Налоговые льготы представляют собой совокупность способов и мер поощрения налогоплательщика, предоставляемых в соответствии с законодательством и направленных на решение определенных социально-экономических задач, поощрение некоторых видов деятельности, поддержку низкооплачиваемых слоев населения и иные аналогичные цели.
Классификация налоговых льгот представлена на слайде.
Для достижения поставленной в начале работы цели, во второй главе работы производится Анализ практики применения налоговых льгот для стимулирования инвестиционно-инновационной деятельности.
В ходе проведенного анализа было выявлено, что в российском налоговом законодательстве предусмотрены следующие методы стимулирования инвестиционной деятельности:
— освобождение отдельных категорий налогоплательщиков от уплаты налога в течение определенного периода (налоговые каникулы);
— освобождение (полное или частичное) объекта от налогообложения;
— льготы в виде уменьшения налоговой базы (вычеты, скидки);
— льготы в виде пониженной налоговой ставки;
— инвестиционный налоговый кредит;
— амортизационные отчисления и премия.
Рассмотрим их на примере Московской области. Налоговые льготы в Московской области в отношении обрабатывающих производств, производства и распределения электроэнергии и газа, транспорта и связи представлены в таблице на слайде номер 5.
Налоговые льготы в Московской области в отношении НИОКР, высокотехнологичного сектора, инфраструктуры индустриальных парков, коммунального хозяйства представлены на слайде номер 6.
Для получения льгот компания должна выполнить ряд требований, например:
— компания должна быть зарегистрирована в Московской области;
— компания должна состоять на учете в налоговой инспекции в Московской области;
Анализ налогового стимулирования НИОКР и развития инновационной деятельности позволил выделить факторы, препятствующие развитию инновационной деятельности и соответствующие им налоговые стимулы. Они представлены на слайде.
Таким образом, можно сделать вывод о том, что с точки зрения налогового стимулирования инновационной деятельности важны следующие направления: стимулирование предложения инноваций, т.е. их производства; стимулирование спроса на инновации или желания и возможности их внедрения, а также стимулирование спроса на инновационную продукцию. Соответственно, наиболее целесообразно стимулировать организации с полным инновационным циклом (разработка инноваций — апробация — внедрение) или построить систему налогового стимулирования развития инновационной экономики таким образом, чтобы стимулирующее влияние оказывалось на каждой стадии инновационного цикла.
ТОЛЬКО У НАС!
Третья глава работы содержит анализ предоставления налоговых льгот как инструмента стимулирования развития особых экономических зон.
Проведенный анализ позволил выявить следующие проблемы:
- Процесс развития ОЭЗ в России идет неоднозначно
- Количество резидентов в ОЭЗ в Калининградской области за последние 4 года сократилось на 20%
- Трудности с привлечением резидентов испытывают туристско-рекреационные зоны на Алтае
- Льготная ставка применяется только к прибыли, полученной от реализации инвестиционного проекта, а не ко всей прибыли предприятия-налогоплательщика
- В налоговой базе по налогу на прибыль от осуществления инвестиционного проекта учитываются только доходы от реализации товаров (работ, услуг)
- Недостатки в законодательной технике.
Анализ Перспектив развития использования налоговых льгот для реализации мер государственной экономической политики позволил выделить следующие направления:
- Необходимо обеспечение законодательной поддержки инициатив по созданию такой модели российской экономики, которая обладала бы долгосрочным потенциалом динамичного роста
- В области инвестиционной политики необходимо наращивать правовую базу по дальнейшей интеграции в мировую экономику
- Важно сосредоточить усилия на оптимизации ставок налогов
- Следует обеспечить развитие стратегического направления информационных технологий, поддержку инноваций в области биомедицины, развитие энергоэффективных технологий, инновационное развитие ядерных технологий, а также поддержку и развитие космических технологий и телекоммуникаций.
Рассмотрим использования налоговых льгот на примере инновационного центра «Сколково». Так, резидентам Сколково предоставляются следующие виды льгот:
- Освобождение от уплаты налога на прибыль, НДС и налога на имущества
- Затраты участников проекта на таможенные пошлины возмещаются участвующим в проекте лицам в виде субсидий
- Статус участника проекта позволяет организации в течение 10 лет не платить налог на прибыль
- Льготы в виде освобождения от налога на имущество и пониженной ставки страховых взносов
- Освобождение от обязанности ведения бухгалтерского учета в случае, если годовой объем выручки от реализации товаров (работ, услуг) не превышает одного миллиарда рублей
Вышеперечисленные льготы являются довольно значительными. Однако, налоговые льготы должны быть доступны многим организациям, занимающимся модернизацией производства, а не каким-то отдельным субъектам бизнеса, зарегистрированным на отдельных небольших закрытых территориях, таких как «Сколково» или особых экономических зон.
Таким образом, для создания эффективного института налоговых льгот необходимо широко использовать мировые уроки, проявившие себя зарубежные схемы и способы развития и поддержки инноваций и инвестиций. Учитывая мировой опыт целесообразно предусмотреть дополнения и изменения в нормах отечественного налогового законодательства, которые будут взаимосвязаны, будут распространяться на всех субъектов инвестиционной и инновационной деятельности и станут фактором экономического роста инновационной активности.
Цель работы — выявление основных принципов и границ использования налоговых льгот для решения проблем, стоящих перед Российской Федераций, разработка и обоснование практических рекомендаций по налоговому регулированию инвестиционной деятельности на федеральном уровне и уровне субъектов РФ, а также по налоговому стимулированию развития особых экономических зон – достигнута.
]]>