Содержание статьи
8 МИН
Рассказываем о каждом из систем налогообложения подробно и объясняем, как выбрать налоговый режим для бизнеса.
В налоговом кодексе РФ прописано пять основных систем (режимов) налогообложения: одна общая (ОСНО) и четыре специальных:
- УСН — упрощённая система налогообложения;
- ЕНВД — единый налог на вменённый доход;
- ПСН — патентная система налогообложения;
- ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог.
Главное отличие ОСНО от остальных режимов – вместо нескольких налогов выплачивается один или два, что упрощает налоговый учёт.
Примечание
Существует также СРП — система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции, при которой уплата части налогов заменяется распределением продукции между государством и инвестором. СРП тоже считается особым налоговым режимом, но применяется только в добывающей промышленности.
Как выбрать налоговый режим
1
Учитывайте форму ведения бизнеса и сферу деятельности.
2
Посчитайте, какую примерно сумму налога придётся платить на каждом режиме, исходя из текущих расходов и доходов.
3
Оцените сложность отчётности на каждом режиме и решите, потребуются ли услуги бухгалтера.
4
Ориентируйтесь на региональные особенности специальных режимов: могут отличаться налоговые ставки, не везде действуют налоговые каникулы.
Рассказываем о каждом из основных режимов подробно.
Если не выбран специальный режим, эта система применяется по умолчанию и предполагает выплату:
- налога на имущество,
- налога на добавленную стоимость (НДС),
- для организаций (АО и ООО) — налога на прибыль,
- для ИП — налога на доходы физических лиц (НДФЛ),
- транспортного и земельного налога (при наличии транспорта и земли в собственности).
Плюсы
- Подходит для всех сфер деятельности
- Ваши услуги и товары будут привлекательны для клиентов, которые платят НДС, из-за возможности вычета
- Можно открывать филиалы
- При минусовой прибыли можно не платить налог на прибыль
Минусы
- Выплаты больше, чем на спецрежимах
- Много сложной отчётности —
не обойтись без специалиста - Первичная документация должна храниться в течение 4 лет
Эта система налогообложения юридически подходит не всем предприятиям. На упрощённый режим не могут перейти:
- банки, страховые агентства, ломбарды, участники рынка ценных бумаг и другие финансовые организации;
- владельцы казино и организаторы азартных игр;
- производители подакцизных товаров (легковых автомобилей, бензина, алкоголя, табака и др.);
- организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%, кроме некоторых бюджетных, некоммерческих и образовательных учреждений;
- компании, добывающие и продающие полезные ископаемые (кроме распространённых — щебня, песка, строительного камня, глины и торфа);
- иностранные и бюджетные организации.
Добровольный переход с ОСНО на УСН возможен, если компания небольшая: средняя численность сотрудников за год — не более 100 человек, а предельная выручка за 9 месяцев — 112,5 млн рублей. С момента перехода на этот спецрежим годовой доход не должен превышать 150 млн рублей.
Режим работает в двух вариантах:
- УСН «Доходы» — 6% доходов;
- УСН «Доходы минус расходы» — 15% разницы между доходами и расходами.
Переход на второй вариант УСН выгоден, если расходы превышают 60% доходов.
Плюсы
- Подходит практически любому малому бизнесу
- Простая отчётность
- Сдавать декларацию нужно раз в год
- Можно уменьшить сумму налога за счёт обязательных страховых взносов в том же налоговом периоде
- При смене сферы режим сохранится, если для новой сферы он также доступен
Минусы
- Недоступен для некоторых сфер деятельности
- Клиенты, выплачивающие НДС, могут отказаться от сотрудничества
- Не подходит для расширения бизнеса: нельзя открывать филиалы
- Выбрав УСН «Доходы минус расходы», придётся платить 1% от дохода даже при убытках: есть минимальная ставка
Важно!
Если вы только регистрируете ИП научного, производственного или социального направления, воспользуйтесь налоговыми каникулами по УСН — правом не платить налоги до 31 декабря 2020 года. Подать уведомление о переходе на этот спецрежим можно вместе с регистрационными документами.
Выплачивать единый налог на вменённый доход могут также не все ИП и организации. Режим доступен для видов деятельности, перечень которых указан в Налоговом кодексе, — например, предприятий розничной торговли, общепита, парикмахерских, автомоек и грузоперевозчиков.
Выплаты по ЕНВД не зависят от реальных доходов. Мерилом выступает предполагаемый доход бизнеса за налоговый период, который устанавливает государство. Фиксированная сумма, которую придётся выплачивать, зависит от разных показателей и тоже прописана в Налоговом кодексе.
Важно!
С 1 января 2021 года режим отменят. А в некоторых регионах ЕНВД не действует уже сейчас — например, в Москве.
Плюсы
- Сумма налога не растёт вместе с доходами
- Размер выплаты можно уменьшить за счёт обязательных страховых взносов
- Простая отчётность
Минусы
- Придётся платить налог, даже если дохода нет
- Подходит не всем предприятиям
- Сдавать декларацию нужно 4 раза в год
- Есть ограничения для каждого вида деятельности по численности работников и т.п. — сложно расширять бизнес
- Если сделка не попадет под деятельность на ЕНВД, придётся считать налог с неё по ОСНО
Этот режим доступен только для ИП. В случае ПСН уплатой налога станет покупка патента — разрешения заниматься конкретным бизнесом на срок от месяца до года. Стоимость патента, как и единого налога на вменённый доход, определяется государством в зависимости от вида деятельности.
Сферы бизнеса, которым подходит ПСН, прописаны в Налоговом кодексе. Купить патент могут владельцы ремонтных мастерских, фотоателье, ювелирных лавок, экскурсионных бюро, косметических салонов и других предприятий.
Плюсы
- Сумма налога не растёт вместе с доходами
- Декларации сдавать не нужно
- Можно оплатить патент с отсрочкой
Минусы
- Из стоимости патента нельзя «вычесть» обязательные страховые взносы
- Есть ограничение по численности сотрудников —
не более 15 - Годовой доход — не более 60 млн рублей
- Придётся оплатить патент, даже если дохода нет
Важно!
При патентном режиме для только зарегистрированных ИП также действуют налоговые каникулы до 31 декабря 2020 года.
ЕСХН подходит предприятиям, которые получают 70% доходов от сельхозпроизводства. При таком режиме выплачивается 6% разницы между доходами и расходами.
Важно!
С 1 января 2019 года на этом режиме дополнительно придётся выплачивать НДС.
Плюсы
- Низкая ставка налога
- Ваши услуги и товары будут привлекательны для клиентов, которые платят НДС, из-за возможности вычета
- Сдавать декларацию нужно раз в год
- Простая отчётность
Минусы
- Выплата НДС
- Установленный показатель в 70% доходов легко нарушить — придётся пересчитывать налоги по ОСНО
Налог для самозанятых
С 2019 года в России введён особый налоговый режим для самозанятых – экспериментальный налог на профессиональный доход. Режим предназначен не для предпринимателей, а для тех, кто работает на себя, не нанимая сотрудников по трудовому договору и предлагая клиентам только собственную продукцию. Годовой доход от деятельности не должен превышать 2,4 млн рублей.
К примеру, если вы кондитер, печёте на дому торты и продаёте напрямую заказчикам, необязательно оформлять ИП – достаточно оформиться как самозанятый. И вместо 13% НДФЛ придётся отчислять всего 4% дохода от работы с физлицами и 6% – с юрлицами. Режим подходит не только фрилансерам, уборщикам, репетиторам, няням и другим работникам, но и гражданам, сдающим квартиры в аренду. Стать самозанятыми не могут государственные служащие, нотариусы, адвокаты и продавцы товаров, которые подлежат обязательной маркировке (например, лекарств), также есть и другие ограничения.
Важно!
Пока что режим действует только в 4 регионах: Москве и Московской области, Калужской области и Республике Татарстан.
Когда и как переходить на специальные режимы
Переход с ОСНО на УСН или ЕСХН возможен в начале календарного года, а для только созданных ИП и организаций — с момента постановки на учёт. В случае УСН уведомление о переходе можно подать вместе с документами на регистрацию или в течение 30 дней после регистрации.
Сменить ОСНО на ЕНВД можно в любой момент — главное, в течение 5 дней после начала деятельности подать документы в ИФНС. Началом деятельности считается дата заключения аренды помещения, дата первой сделки и т.п. Перейти с ОСНО на ПСН можно также в любое время, если уведомить налоговую за 10 дней до начала применения патента.
Налоговый кодекс не запрещает совмещать некоторые режимы, если ИП или организация занимаются разными видами деятельности. Например, торгуют оптом и в розницу, оказывают услуги и юридическим лицам, и физическим. При этом нельзя комбинировать:
Важно!
Если предприятие теряет право на применение специального режима, оно обязано самостоятельно уведомить об этом налоговую инспекцию. Сделать это необходимо в течение
15 дней после окончания квартала, в котором были нарушены условия спецрежима.