Содержание статьи
Большинство граждан знает, что они могут оформить налоговый вычет при покупке квартиры и иной недвижимости. Но не все обладают информацией, в какие временные рамки нужно уложиться для реализации своего права. Рассмотрим вопрос наличия срока давности для возврата налога.
Существует ли срок давности у налогового вычета
Налоговые вычеты предусмотрены для всех категорий физических лиц, которые вносят в бюджет подоходный налог. Как правило, речь идет о наемных работниках, за которых отчисления в ФНС делает работодатель, но не всегда. Лица, выплачивающие НДФЛ с любых иных доходов, например от сдачи имущества в аренду, тоже имеют право оформить имущественный вычет.
Перечень возможных налоговых вычетов включает компенсацию за расходы, связанные с:
- обучением;
- лечением;
- приобретением недвижимости. Право возникает при покупке жилых домов, квартир, долей в квартирах и домах, земельных участков и даже при закупке строительных материалов, которые необходимы для ремонта.
[attention type=yellow]Принято считать, что на оформление налогового вычета распространяется срок давности, используемый в гражданском процессе – три года. Тем более что этот временной период действительно важен для возврата налога и фигурирует в НК РФ.[/attention]
При этом срока давности налогового вычета ни один нормативно-правовой акт не предусматривает. Здесь, скорей необходимо говорить о временном периоде, за который может быть возвращена часть налогов.
Права на вычет сохраняются за налоговым резидентом на протяжении всей его жизни. Т.е. если он купит квартиру в 2019 году, то имеет возможность получить налоговый вычет и через десять лет после покупки. Хотя опытные юристы и налоговики советуют, все-таки, не затягивать с подачей документов в ФНС по двум причинам. Во-первых, система российского налогового законодательства такова, что норма эта может быть изменена в любой момент. А во-вторых, у сотрудников ФНС в таком случае возникает меньше претензий, т.к. сделать расчет, пока не миновал длительный срок, намного проще, ведь рассчитывать сумму вычета будут, исходя из ставок, установленных на момент возникновения права на имущественный вычет, а не на момент обращения.
При этом важно учитывать, что резидент может обратиться за вычетом и через много лет после покупки, но оформят его только за три предшествующих обращению года. Например, если покупка квартиры приходится на 2019 год, а покупатель обратится в Налоговую службу в 2025 году, вычет ему предоставят только за 2022, 2023 и 2024 годы. Данная норма закреплена в ст. 78 НК РФ. Сумма налогового вычета при покупке квартиры составляет 260 тыс. руб. Если заявитель за предшествующие три года не уплатил ее в качестве налога, значит, ему вернут меньшую сумму. Но это не означает, что гражданин потеряет деньги. Просто ему потребуется еще обращаться в ФНС с новым заявлением на получение вычета. Деньги будут возвращать, пока вся сумма не будет погашена полностью.
[attention type=green]Следует учитывать, что возврат налога возможен только за год возникновения права на его получения и за последующие периоды. За тот налоговый период, что предшествует году возникновения права (например, году покупки квартиры), вернуть подоходный налог нельзя.[/attention]
Налоговые инспекторы при определении срока, за который может быть возвращен НДФЛ, ориентируются на Письмо ФНС № ШС-20-3/885 (от 23.06.2010). Согласно документу, сотрудники ФНС для расчета вычета рассматривают только временной отрезок в три года, предшествующие обращению. Если в этот период НДФЛ заявитель не выплачивал, ему потребуется обращаться в Налоговую службу позже при условии, что подоходный налог с него начнут взыскивать.
Если физическое лицо, имеющее право на оформление вычета, не желает долго ожидать начала выплат, оно может действовать не через ФНС, а через работодателя. Предварительно только необходимо получить свидетельство в ЕГРН. Выплаты начнутся сразу после принятия положительного решения по заявлению. Они будут ежемесячными и равными размеру подоходного налога (т.е. 13% от заработка), который работодатель просто перестанет удерживать.
Когда можно обращаться за вычетом
Вопрос, когда можно обращаться за оформлением налогового вычета, решается в зависимости от адресата обращения. Если, например, покупатель квартиры решает вернуть часть налога через своего работодателя, он имеет право подать соответствующее заявление сразу после оформления права собственности и получения соответствующего свидетельства в Росреестре.
При обращении за налоговым вычетом через работодателя сама схема возврата уплаченного налога несколько меняется. В таком случае говорить о сроке давности налогового вычета не только для предъявления прав на него, но и ограничений по годам не приходится. Если заявление о возврате сумм уплаченного налога будет одобрено, работодатель просто прекратит удерживать из зарплаты текущий подоходный налог.
Процесс будет длиться, пока не наберется вся сумма вычета. К сожалению, для большинства наемных работников процесс затягивается не на один год. Если через год после начала удержания налогоплательщик решит остальную сумму получать через ФНС, он может пропустить еще один год и обратиться в Налоговую службу с соответствующим заявлением.
[attention type=green]Если покупатель намеревается оформлять вычет через ФНС, ему потребуется дождаться окончания того налогового периода, в который была осуществлена сделка по купле-продаже недвижимости. Т.е. если объект был приобретен и оформлен в собственность в 2019 году, направить заявление в отделение ФНС ее владелец может не ранее 2020 года. А далее – в любой момент в часы приема.[/attention]
Но при этом имеется рекомендательный срок. Связан он с подачей налоговой декларации. Если гражданин получил от сделки доход, он обязан его задекларировать. Срок подачи декларации определен строго, и его необходимо придерживаться. Ее следует представить с 1 января до 1 мая того налогового периода, который следует за годом приобретения дохода. Несоблюдение сроков приведет к наложению штрафных санкций. Если гражданину необходимо сдавать налоговую декларацию, то подачу заявления для возврата подоходного налога лучше с ней совместить. Тогда не придется обращаться в ФНС несколько раз.
Сроки давности для пенсионеров
Например, пенсионер приобрел земельный участок в 2019 году. Он имеет право на вычет за 2016 – 2019 (включительно) годы. Т.е. им позволительно не просто сдвинуть временные рамки, но и увеличить период, за который возвращают налог. Если для всех прочих налогоплательщиков он составляет три года, для пенсионеров – четыре года.
Эта норма действует в отношении тех пенсионеров, которые реально прекратили трудовую деятельность и выплату НДФЛ. Во всех прочих случаях имущественный налоговый вычет может быть оформлен на их усмотрение. Если за предшествующие три года доход был выше, чем в последующие годы, а значит больше подоходный налог, можно выбрать их. Если был ниже, то разрешено выбрать период после сделки, но тогда уже учитываться подряд будут не четыре, а три года.
Получение налогового вычета за квартиру не имеет, согласно российскому законодательству, срока давности. Каждый резидент наделен правом вернуть уплаченный подоходный налог в любой момент после его возникновения. Только получить вычет можно лишь за года, следующие после сделки. Эта норма не распространяется на неработающих пенсионеров. Они наделены правом на получение вычета за три предшествующих сделке года.
]]>