Содержание статьи
В нашем материале постараемся разобраться в порядке начисления НДФЛ при уплате содержания на несовершеннолетних детей. Расскажем, как правильно алименты считаются, до или после вычета НДФЛ необходимо производить их удержание из доходов сотрудника, надо ли платить алименты с налогового вычета, полученного через ИФНС.
Сейчас существуют две возможности получить имущественный налоговый вычет и уменьшить размер уплачиваемого налога на доходы физических лиц:
- по окончании года, сдав декларацию и получив возврат из ИФНС;
- в течение года у работодателя, предъявив Уведомление о подтверждении права на льготу.
В любом случае для получения льготы необходимо предоставить в ИФНС пакет документов, подтверждающих право на нее: договор купли-продажи жилья, ипотечный договор, акт приема-передачи жилья, платежные документы.
Каким же образом будут обращены удержания по исполнительным листам на дополнительные доходы, получаемые налогоплательщиком в этом случае?
Рассмотрим, чем же отличается порядок исчисления и уплаты алиментов с доходов плательщика в обеих ситуациях.
Средства на содержание детей и иных лиц: порядок уплаты
Удержание денежных средств на содержание несовершеннолетних детей производится из всех доходов плательщика (Постановление Правительства № 841 от 18.07.1996):
- заработной платы, включая любые премии и надбавки;
- отпускных и платежей по больничным листам;
- пенсий, стипендий;
- материальной помощи;
- поступлений от сдачи имущества в аренду;
- иных поступлений.
Удержания не распространяются только на очень ограниченный вид компенсационных выплат, согласно ст. 101 Федерального закона № 229 от 02.10.2007: командировочные расходы, компенсации за использование личного имущества, выплаты в связи с рождением, смертью, вступлением в брак.
Вычет алиментов из заработной платы производится работодателем либо на основании исполнительного листа, либо по заявлению работника. Удержание производится из суммы оплаты труда работнику после исчисления НДФЛ. Размер удержания не может превышать 70 % суммы заработка ( ст. 138 ТК РФ ).
Алименты: налоговый вычет предоставлен работодателем
Средства на содержание несовершеннолетних детей работника или иных лиц удерживаются работодателем с дохода сотрудника после уменьшения его на сумму исчисленного НДФЛ. Если сотрудник принес уведомление о подтверждении права на уменьшение налога на стоимость приобретенного жилья, то налогооблагаемый НДФЛ доход будет уменьшен на сумму предоставляемой льготы. Таким образом, ежемесячно положенная к выплате сотруднику сумма будет выше.
Следовательно, налоговый вычет на алименты влияет и увеличивает их сумму. Покажем это на примере:
Менеджер Калинин А.М. должен выплачивать на основании исполнительного листа алименты на содержание сына в размере 25 % от дохода. Его заработная плата составляет 30 000 в месяц. В январе он принес уведомление из ИФНС, подтверждающее его право на имущественный налоговый вычет в размере 1,6 млн руб. Заявление на стандартный вычет работник не писал. Рассчитаем сумму, выплачиваемую на содержание ребенка без применения льготы на приобретение жилья и с применением:
| Без применения | С применением | |
|---|---|---|
| Заработная плата за январь | 30 000 | 30 000 |
| Облагаемый НДФЛ доход | 30 000 | 0 |
| Сумма НДФЛ | 3900 | 0 |
| Доход, с которого удерживаются алименты | 26 100 | 30 000 |
| Сумма удержания | 6525 | 7500 |
| Сумма к выплате сотруднику | 19 575 | 22 500 |
Алименты с имущественного налогового вычета, возвращенного ИФНС
Уменьшить свой налогооблагаемый доход и вернуть налог налогоплательщик может и через ИФНС. Для этого необходимо сдать декларацию 3-НДФЛ. Сделать это можно:
- непосредственно в ИФНС лично или через представителя;
- отправить почтой;
- в электронной форме через личный кабинет на сайте nalog.ru.
После ее проверки ИФНС вернет излишне удержанный налог на банковский счет налогоплательщика. Нужно ли в этом случае выплатить алименты с налогового вычета при покупке квартиры, социального, стандартного или иного вычета, предусмотренного НК РФ?
Налоговой инспекции не предоставлено право исчисления и выплаты алиментов с сумм возвращаемых налогов.
К тому же возвращенный налог в связи с пересчетом НДФЛ на основании предоставленной декларации и применением льготы на приобретение жилья не поименован в Перечне видов дохода, установленном Постановлением № 841.
Таким образом, получается, что с возвращенного налога удерживать суммы на содержание детей некому. Исчислить и выплатить их может только сам плательщик.
При этом если плательщик не перечислит с возвращенного НДФЛ алименты, судебные приставы посчитают это правильным. Судебная практика также сложилась не в пользу получателей содержания на детей и поддерживает точку зрения о неправомерности удержания из полученного имущественного налогового вычета средств на содержание детей (Апелляционное определение по делу № 11а-14277/2015 от 17.11.2015).
]]>