Содержание статьи
Какие именно суммы необходимо вносить в форму, а какие из них лишние? До сдачи ежеквартального расчета о начисленном и удержанном налоге за полгода остается совсем немного. Каждому предпринимателю необходимо сдавать форму 6-НДФЛ, но не каждый знает о правильности его заполнения.
Давайте разберемся в особенностях заполнения графы 070, в которой следует отразить удержанный НДФЛ.
Особенности заполнения 6-НДФЛ
Что именно следует внести в строку 070? Эта графа (сумма удержанного налога) в документе 6-НДФЛ размещена одной из последних. Как и остальные строки, эта графа должна быть заполнена нарастающим итогом с первых дней года. Это говорит о том, что при составлении отчета за шесть месяцев, сдаваемого до 1 августа, в строке 070 необходимо отразить величину финансовых средств, удержанную директорами организаций за два квартала (с первых дней года по июнь).
Самая распространенная ошибка большинства налоговых агентов при внесении данных в расчет состоит в том, что они считают, что показатель удержанного и исчисленного налога идентичен. По их мнению, графы 040 и 070 в отчете 6-НДФЛ не должны отличаться друг от друга. В самой действительности данные двух этих граф могут быть идентичными в том случае, если налог был начислен и удержан в одном периоде отчетности.
Читайте также: Берется ли НДФЛ с материальной помощи по случаю смерти родственника
Также не считается ошибкой, если результат удержанного НДФЛ в отчетном периоде отличается от исчисленного.
В каких случаях может проявиться такая разница?
В большинстве случаев подобное происходит при внесении показателей в графу 070, когда заработная плата начисляется в одном квартале, а работник получает ее в другом квартале. Налог от заработной платы необходимо удерживать именно в момент ее выплаты. По этой причине в графе 040 будет отражаться исчисляемая сумма налога, а в графе 070 указывается «0», о чем говорится в письме ФНС Российской Федерации от 16 марта 2016 № БС-4-11/8609. Ведь НДФЛ позволено удерживать только из средств физического лица – получателя и непосредственно при выдаче заработной платы.
К примеру, если заработная плата за апрель выдается в марте, в графу 070 данные о налоге за апрель попадать не должны. Такие данные следует отразить в строке 040.
Если же ошибка уже допущена, и в 070 строке внесены данные о средствах, что якобы удерживались с апрельской заработной платы, организацию могут подозревать в неуплате налога НДФЛ. Инспекторы в процессе проверки наказывают за ошибки в форме 6-НДФЛ либо за несоблюдение правильной работы налогового агента, если таковые были замечены.
Читайте также: Удерживается ли НДФЛ с материальной помощи по случаю рождения ребенка
Как самостоятельно проверить правильность заполнения строки 070
При заполнении формы 6-НДФЛ бизнесменам следует быть очень внимательными:
- каждая строка в 1-м разделе заполняется нарастающим итогом. В нее должны попадать за полный период с первых дней года;
- самым простым способом обнаружить наличие ошибки в строке 070 – свериться с таким же отчетом за прошлый квартал. Показатели должны иметь существенное отличие при обычной работе организации;
- в ИФНС проверяют правильность внесения данных в строку 070 формы 6-НДФЛ. Проверяются различия значений, внесенных в строки 070 и 090. Если показатель ниже результата из карточки расчетов с казной, инспектор может заподозрить, что организация не в полном объеме перечисляет подоходный налог в казну.
Читайте также: Что делать при переплате НДФЛ