Содержание статьи
Все поставки товаров и услуг, осуществляемые в Турции в рамках коммерческой, сельскохозяйственной, промышленной и профессиональной деятельности, облагаются НДС. Импортируемые товары и услуги также облагаются НДС.
НДС уплачивает то лицо, которое поставляет или импортирует товары или услуги.
Входной (уплаченный) НДС, который налогоплательщик вносит за приобретенные товары и услуги, может быть зачислен в счет (вычтен из) выходного (полученного) НДС, начисленного на поставки товаров и услуг. Если сумма выходного НДС превышает сумму входного налога, положительная разница подлежит уплате. Если же сумма выходного НДС меньше суммы входного налога, разница может переноситься на будущие периоды и подлежит взаимозачету с будущими суммами выходного НДС.
На определенных условиях (т.е. если суммы НДС, отнесенные на будущие периоды, поступают от поставок, не подлежащих обложению НДС), суммы НДС, переносимые на будущие периоды, подлежат взаимозачету с другими налоговыми обязательствами или возмещаются в наличной форме.
НДС декларируется и уплачивается ежемесячно. Налоговая декларация по каждому месяцу должна подаваться в налоговое управление с 1 по 24 число следующего месяца. Если декларация показывает остаток НДС к уплате, он должен быть уплачен до вечера 26-го дня того месяца, в котором декларация предоставляется.
2. Ставки НДС
Основная ставка НДС в Турции – 18 %. Тем не менее, применяются также пониженные ставки налога по ряду поставок товаров и услуг, некоторые примеры которых приведены в таблице ниже.
3. Налоговые льготы
Некоторые виды поставок, необлагаемых НДС при определенных условиях, перечислены ниже:
— Экспортируемые товары и услуги
— Определенные импортируемые товары
— Товары, приобретаемые туристами
— Поставки водных, воздушных и железнодорожных транспортных средств и услуги по их обслуживанию и ремонту
— Услуги, предоставляемые в портах и аэропортах по водным и воздушным транспортным средствам
— Товары и услуги, приобретаемые лицами, занятыми в добыче нефти, золота, серебра или платины
— Поставки оборудования и оснащения в рамках сертификатов инвестиционного продвижения, по которому предоставляется налоговое освобождение
— Услуги и поставки, осуществляемые сторонами, связанными со строительством, модернизацией и развитием морских портов и аэропортов
— Международные транспортные услуги
— Услуги и поставки, осуществляемые для дипломатических представителей и консулов других государств в Турции, а также для их членов, обладающих дипломатическим статусом, на условиях взаимности
— Услуги и поставки, осуществляемые для международных организаций и их персонала, которые подпадают под налоговую льготу на основании международных соглашений
— Поставки акций и недвижимого имущества, полученного в течение как минимум 2-х лет
— Банковские и страховые транзакции
— Конкретные поставки, осуществляемые для культурных, образовательных и социальных целей
— Поставки и услуги, осуществляемые военными заводами и судостроительными верфями в соответствии с целями, для достижения которых они были учреждены
— Транзакции по слияниям и разделениям компаний
— Поставки золота, серебра, других драгоценных металлов, иностранно валюты, наличности, сберегательных марок, акций и облигаций
— Услуги, осуществляемые в беспошлинных зонах
— Поставки сырой нефти, очищенной нефти и нефтепродуктов через трубопроводы
— Передача земли и производственных и торговых помещений коммерческими предприятиями, учрежденными с целью формирования организованных промышленных зон и малых промышленных объектов, а также передача жилых помещений для членов товариществ собственников жилья (ТСЖ).
4. База для исчисления НДС
Базой для исчисления НДС считается сумма, уплаченная за полученные товары и услуги. В этом случае «уплаченная сумма» определяется как сумма полученных товаров, а также гарантий, услуг и пр., которая может быть выражена в денежной форме. База для исчисления НДС также включает различные виды обязательств, таких как кредитные обязательства, проценты, премии, обязательства к отгрузке, разгрузке и другие обязательства, устанавливаемые продавцом при поставке в пункт, определяемый получателем; расходы на упаковку, страховку, комиссионные сборы и аналогичные издержки. С другой стороны, скидки, предоставляемые по счетам, НДС не облагаются.
В случае транзакций, где цена не определена или чересчур низкая в сравнении с ценами на аналогичные товары и услуги, за базу исчисления НДС берутся цены на аналогичные товары и услуги.
5. Невычитаемый НДС
Входной НДС по определенным товарам и услугам, освобожденным от налогов; НДС по утерянным товарам (за исключением случаев наводнения или землетрясения); НДС, уплаченный по пассажирским автомобилям (что не относится к приобретению пассажирских автомобилей с целью сдачи их в аренду или обслуживания); НДС, уплаченный по невычитаемым расходам из базы по налогу на прибыль и доходы, не может быть взаимозачтен с выходным НДС (не подлежит вычету из выходного НДС).
Для полного исключения НДС, необходимо, чтобы он был отдельно указан в счете или аналогичном документе. Другим требованием является то, что такие документы должны регистрироваться в юридических книгах по счетам.
При определении базы для исчисления налога на прибыль или доходы, суммы НДС не могут учитываться как статьи расходов. В случае если НДС уплачен за приобретение автомобилей, существует возможность декларирования его в качестве расходов или включения его в стоимость покупки.
]]>