Торговый сбор: сроки сдачи отчетности в Москве

В 2014 году был введен закон, по которому в ряде городов стало необходимо уплачивать сбор за торговлю на их территории. Он вызвал немало споров между предпринимателями и депутатами, так как его посчитали дополнительно фискальной нагрузкой. Ниже мы приведем все основные моменты, касающиеся этой нагрузки на бизнесменов: как вычисляется необходимая для внесения в бюджет сумма, что собой представляет этот вид пошлины, как ведется отчетность по ней?

Что представляет собой торговый сбор

Регулирует взносы в казну за ведение торговли 33 глава Налогового кодекса. Сборы за торговлю причислены к муниципальным налогам и введены в некоторых городах России с первого июля 2015 года. В первую очередь коснулось это нововведение организаций из Москвы и из других федеральных городов: Санкт-Петербурга и Севастополя.

Предпринимателям из других городов нужно следить за новостями, так как региональные власти могут самостоятельно включить сбор за торговлю в список обязательных на подконтрольной территории. Платить его обязаны все юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые хотят открыть торговую точку в черте города федерального значения.  При этом не важно, платят они налоги по УСН или по общей системе.

Освобождаются от уплаты этого вида сбора только ИП, которые работают по патентной системе или вносят единый сельскохозяйственный налог. Для тех, кто вносит пошлину по одному из видов торговли, не применяется ЕНВД по тому же виду деятельности.

Что законодательство подразумевает под торговлей

В главе 33 НК предусмотрено внесение пошлины за любую куплю-продажу на территории городов федерального значения. Она может осуществляться в следующих формах:

• розничная;
• мелкооптовая;
• оптовая.

Точка для реализации товара может быть:

• стационарной;
• нестационарной;
• являться торговым складом.

Дополнительно к ним приравнивается организация розничных и оптовых рынков, продовольственных и прочих видов ярмарок. В законе не уточняется, какой вид товара должна реализовывать организация. Возможно, в дальнейшем будут введены поправки, но на настоящий момент облагаются этим собором все предприятия, которые осуществляют операции по купле-продаже.

Читайте также: Кто обязан платить торговый сбор

Какие объекты облагаются торговым сбором

С юридической точки зрения, обязанность платить сбор появляется, если есть факт пользования какого-либо объекта для осуществления сделок купли-продажи:

• здания, сооружения, любого помещения, стационарного или мобильного пункта продаж;
• недвижимость, в которой организовываются рынки розничной продажи.

При этом не важно, использовался этот объект постоянно или всего лишь раз. Ответственность по торговому сбору появляется даже после разового использования объекта для проведения сделок. Например, если вы являетесь индивидуальным предпринимателем и решите взять в аренду место на рынке для реализации своей продукции, то в конце квартала необходимо будет внести деньги за торговлю на территории города

В законе не уточняется, должен находиться объект, через который осуществляются продажи, в собственности или быть арендован. Определяет необходимость сам факт пользования недвижимостью в качестве торговой площадки.

Как вычисляется сумма торгового сбора

Для вычисления суммы перечисления в региональный бюджет в качестве ответственности по торговому сбору необходимо знать ставку и площадь объекта, на котором осуществлялась предпринимательская деятельность. Площадь в этом случае выступает в качестве фактического значения физической характеристики объекта. Формула выглядит следующим образом:

Тс= Ставка * S (объекта)

Законами городов устанавливаются ставки, в дальнейшем используемые для оплаты сбора или его вычисления. Не запрещается устанавливать постоянное значение взноса за осуществление продаж в рублях. Дополнительно городским властям разрешено:

• установить различные ставки для отдельных районов;
• применять разные значения в зависимости от типа объекта;
• изменять значение ставки в меньшую сторону и даже обнулять его.

Ошибочно будет полагать, что законами федеральных городов можно полностью регулировать сумму взноса по торговому сбору. Налоговый кодекс предусматривает ограничения по верхней границе ставок. Она может зависеть от нескольких факторов:

• от установленной стоимости патента на этот вид торговой деятельности;
• от вида торговых отношений;
• от площади объекта.

Если рассматривать случай с патентом, то ставка не может быть выше, чем сумма, которую нужно уплатить во время его приобретения за квартал. Вид сделок купли-продажи также важен для установления ставки. Например, если торговля проходила на площади организованного розничного рынка выходного дня, то объем ставки не должен превышать 550 рублей. Площадь точки, через которую будет проходить реализация товара, используется городскими властями для вычисления ставки для больших магазинов, занимающих свыше 50 кв. м.

Однако тут есть несколько подводных камней. Как видите, торговый сбор напрямую связан с патентом на торговлю, сумму платежа за который городские власти имеют право увеличивать. Вместе с ним будет расти и величина пошлины за реализацию товара в черте города.

Учет плательщиков ТС

Всем организациям, которые ведут на территории Москвы (в том числе района Новой Москвы и Зеленограда) торговую деятельность, необходимо до седьмого июля 2015 года подать документы и зарегистрироваться в качестве плательщика. В противном случае наступает ответственность, под которую попадают как физические лица, так и организации, в том числе и ИП. Выражается она в виде штрафа, равного 10% от доходов за период просрочки (минимальная его сумма 40 тысяч рублей). Также административный штраф присуждается должностному лицу (руководителю) и его размер может изменяться от 2000-3000 рублей.

Встать на учет можно в отделении ФНС по месту регистрации или фактического осуществления деятельности. Если вы осуществляете деятельность на площади менее 50 кв. м и ведете деятельность посредством развозной, разносной и стационарной торговли, то необходимо регистрироваться по месту нахождения объекта, через который будут осуществляться сделки купли-продажи. В остальных случаях регистрироваться можно в том же районе, где организация находится юридически.

Как проходят выплаты по торговому сбору

Территориально внести платеж за осуществление сделок по купле-продаже можно в отделении ФНС по адресу регистрации фирмы (для ИП по месту его жительства). Взносы делаются раз в квартал. Необходимо оплатить сбор не позже 25 числа первого месяца квартала, следующего за истекшим.

Читайте также: Введут ли торговый сбор во всех российских регионах со следующего года

Вести отчетность для налоговой службы от бухгалтера не требуется, необходимо только верно проводить сумму ТС. Отражение этого сбора в системе бухучета происходит по следующему алгоритму:

• на счете «Расчеты по налогам и сборам» необходимо открыть субсчет «Расчеты по торговому сбору»;
• как только платеж на этой части расходов будет начислен, необходимо сделать проводку: «Дебет 99 – Кредит 68 – название открытого субсчета» – начислен платеж по торговому сбору;
• уплата также отражается путем проводки: «Дебет 68 – наименование субсчета – Кредит 51» – уплачен ТС.

Бухгалтерскую отчетность и учет необходимо вести крайне аккуратно. На сумму, фактически уплаченную в региональный бюджет, можно уменьшить другие налоговые платежи.

Каким образом уменьшаются налоговые платежи при уплате ТС

В зависимости от системы, по которой работает компания в сфере уплаты взносов в казну государства, уменьшить сумму сборов можно по разным схемам.

1. Если организацией применяется общая форма обложения налогами, то организация вправе уменьшить авансовый платеж. Он зачисляется в бюджет Москвы по итогам периода, за который уже подготовлена отчетность. Уменьшить налог можно на сумму фактически уплаченного ТС. Он должен быть внесен в период до даты авансового платежа.
2. Для индивидуальных предпринимателей, которые ведут отчетность по периодам перед налоговой, применяя общую систему, разрешено уменьшение НДФЛ. Состоять на учете бизнесмен должен в ИФНС города Москвы. Уменьшение суммы НДФЛ возможно также на сумму сбора за торговлю, который был уплачен в том же налоговом периоде.
3. Для юридических лиц и ИП, которые применяют УСН, разрешается уменьшать авансовый платеж на сумму ТС. Это можно делать после того, как будут подведены итоги периода, по которому была проведена отчетность и сбор уже был уплачен.

Перечень организаций, которым не нужно вносить сбор за торговлю

Вести отчетность в прежнем режиме может ряд организаций, которые относятся к следующим группам:

• при отпуске товара через вендинговые автоматы;
• при участии в ярмарках выходного дня, которые организованы администрацией города или имеют региональный статус;
• если торговая точка расположена на площади розничного рынка;
• если сделки купли-продажи проходят на территории, контролируемой автономными, казенными и бюджетными учреждениями;
• Федеральная почтовая организация;
• бюджетные, автономные и казенные организации;
• ИП, которые приобрели патент на деятельность;
• при применении ЕСХН.

В остальных случаях необходимо действовать по приведенной выше схеме, то есть регистрироваться в качестве плательщика и проводить платежи по внутренней системе бухучета.