Индивидуальный инвестиционный счет (далее — ИИС) — это счет, на котором вы можете покупать акции, облигации и прочие финансовые инструменты. Торговать можно самостоятельно или довериться управляющей компании. При этом помимо доходности от инвестирования в рамках ИИС вы можете рассчитывать на налоговый вычет от государства.
На данный момент по ИИС можно выбрать один из двух типов вычетов:
— на взносы (тип А). Его цель — вернуть 13% от суммы, внесенной на ИИС, но при этом не больше налога, уплаченного в бюджет за этот год. Максимальная сумма возврата за календарный год — 52 тыс. рублей. Если более подробно, то вычет на взносы предоставляется исходя из денежных средств, внесенных в календарном году на ИИС, но не более чем с 400 тыс. рублей. Возврат происходит из НДФЛ, удержанного из основного дохода по ставке 13% за календарный год. Инвестор вправе претендовать на его получение уже на следующий год после пополнения ИИС. Например, внесли в 2021 году на ИИС 400 тыс. рублей, значит, уже в начале 2022 года можно заявить свое право на получение до 52 тыс. рублей.
— на доход (тип Б). Его цель — освободить вашу прибыль, полученную по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами (фьючерсами, опционами) на ИИС от НДФЛ. Вычет предоставляется только при закрытии ИИС, если прошло не менее трех лет с даты заключения договора на его ведение.
Рассмотрим вычет на взносы. А именно вопрос: к какому доходу можно применять вычет на взносы по ИИС?
Основная / не основная база — как определить?
С 2021 года вычет на взносы можно применять только к тем доходам, которые признаются основными. Причем в Налоговом кодексе не прописано четко, какой конкретно уровень дохода признается таковым, а просто прописано, что это «иные доходы».
Зато в Налоговом кодексе есть перечень, что не является основной базой. А значит, к этим доходам вычет на взносы по ИИС не может быть применен и этот список является закрытым. Из этого можно сделать вывод, что вычет нельзя применять только к данному перечню, а остальные доходы, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%, подходят под понятие основного дохода.
Такую позицию подтверждает Минфин России, разъясняя, в частности, что проценты по вкладам в банках относятся к основной базе, так как их нет в закрытом перечне. А значит, к процентам можно применять в том числе вычет на взносы по ИИС.
Учтите, чтобы доходы признавались основными, они должны быть обложены НДФЛ по ставке 13%, которая предусмотрена именно пунктом 1 статьи 224 НК РФ.
Но в Налоговом кодексе для налоговых резидентов РФ есть еще одна ставка 13%, которая предусмотрена пунктом 1.1 статьи 224 НК РФ. И по данной ставке облагаются такие доходы, как:
— доходы от продажи имущества (доли в нем). Как движимого, так и недвижимого. Например, доходы от продажи квартиры, дачи, земли, машины, драгоценных металлов, гаража и т. д.;
— доходы в виде стоимости имущества, полученного в порядке дарения;
— доходы, в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.
Данные уровни дохода в рамках Налогового кодекса не признаются основными, так как к ним применяется иная ставка 13%, а значит, их нельзя использовать для применения вычета на взносы по ИИС.
Напомню, 2022-й — первый год, когда инвесторы пойдут применять вычет на взносы к основной налогооблагаемой базе. Приведу табличный вариант наиболее распространенных доходов, к которым может быть применен вычет на взносы, а также укажем перечень доходов, которые точно не являются основными.
]]>