Ст. 78 НК РФ (2021 – 2022): вопросы и ответы.

Ст. 78 НК РФ крайне интересна плательщикам налогов и страховых взносов, допускающим наличие их излишней уплаты в бюджет. Она содержит правила зачета (возврата) такой переплаты и вызывает достаточно много вопросов. Ответим на них в нашей статье.

Что появилось в новой редакции ст. 78 НК РФ с комментариями?

Последние новшества, изменившие ст. 78 НК РФ, связаны с включением с 2017 года в текст кодекса новой главы, описывающей правила работы со страховыми взносами, которые ранее подчинялись закону «О страховых взносах…» от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Включение в НК РФ приравняло страховые взносы к налоговым платежам и вынудило их подчиняться всем иным требованиям кодекса. В связи с этим в общие положения НК РФ, отраженные в ч. 1, были внесены дополнения, указывающие на обязательность их применения по отношению к страховым взносам.

Не стала исключением и ст. 78 НК РФ, в которой не только возникли указания на то, что она применима и к страховым взносам, но и появились новые положения, связанные с правилами возврата именно таких платежей, как страховые взносы:

• переплата по взносам, предназначенным для определенного фонда, засчитывается в счет платежей в этот же фонд или возвращается плательщику (п. 1.1);
• переплата по платежам на ОПС может не возвращаться, если ПФР сообщит о том, что она отражена в отчетности и разнесена по индивидуальным лицевым счетам (п. 6.1).

Дополнительно в статью введены положения о том, что:

• суммы, уплаченные при погашении долгов по платежам, образовавшимся из-за уклонения от их уплаты, не считаются переплатой (п. 13.1);
• правила, установленные статьей, применимы и к процентам, начисленным в пользу бюджета при признании неправомерно возмещенной в заявительном порядке суммы НДС по результатам камеральной проверки (п. 14);
• правила, установленные статьей, применимы также при возврате НДС иностранным юрлицам (п. 16).

В 2019 году обновлены лишь некоторые пункты данной статьи:

• Добавлен пункт 8.1, согласно которому сроки зачета начинают исчисляться по истечении 10 дней после окончания камеральной проверки, а в случае выявления нарушения, сроки начисляют исчисляться со следующего после даты вступления в силу решения дня.
• Добавлена ссылка на международные акты в пункте 7.

В октябре 2020 года утратил силу 2-й абзац пункта 1, который гласил о том, что налог может зачитываться только в счет уплаты другого налога по соответствующему уровлю бюджета. То есть теперь зачесть переплату можно в счет уплаты налога любого уровня бюджета.

Кроме того, чтобы вернуть переплату, нельзя иметь недоимки также по любым налогам (пеням, штрафам). Подробнее об октябрьских нововведениях читайте здесь.

Узнать, как складывается свежая судебная практика по вопросу применения ст. 78 НК РФ, можно из аналитической подборки от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Кого касается статья 78 НК РФ?

Ст. 78 НК РФ имеет отношение и к налогоплательщикам (плательщикам взносов), и к налоговым агентам. Она применима как к излишне уплаченным налогам, авансовым платежам по ним, пеням, штрафам, так и к подлежащим возмещению налогам.

Зачет (возврат) налога возможен:

Как возникает переплата?

Способов возникновения реальной переплаты достаточно много. Это могут быть:

• превышение общей величины налога, уплачиваемого авансовыми платежами, над его суммой, отраженной в декларации за налоговый период (прибыль, имущество, транспорт, земля, акцизы, УСН);
• подача декларации к возмещению (НДС);
• сдача уточненной декларации (расчета) с уменьшением итоговой суммы после оплаты налога по предшествующему варианту отчетности;
• перерасчет в сторону уменьшения удержанного у физлица НДФЛ;
• ошибочная уплата большей суммы налога или взноса;
• перерасчет к уменьшению суммы оплаченных пеней после представления двух уточненок, первая из которых увеличивает, а вторая уменьшает величину начисленного к уплате платежа;
• решение суда, выводом которого является констатация факта излишней уплаты налоговых платежей;
• изменения законодательства, в результате которых налог (взнос) начинают считать излишне уплаченным.

Как выявляется излишняя уплата?

Обычно плательщик налога знает о наличии переплаты по собственным учетным данным, при условии, что они верны. Как правило, переплата возникает либо в момент сдачи декларации, либо при фактической уплате налога.

При этом суд не считает ошибки учета веской причиной оправдания переплаты (постановление Президиума ВАС РФ от 26.07.2011 № 18180/10).

Если переплата очевидна и для ИФНС, она должна оперативно (в течение 10 рабочих дней с даты обнаружения) информировать об этом налогоплательщика либо предложить ему провести сверку (п. 3 ст. 78 НК РФ).

С 2016 года обязательной и ежеквартальной стала отчетность по НДФЛ. Поэтому данные о возникающей переплате по НДФЛ появляются в ИФНС в таком же, как и для иных налогов, порядке.

О правилах заполнения отчетности по НДФЛ читайте в статье «Порядок заполнения формы 6-НДФЛ – пример».

Факт переплаты налогов может быть установлен судом, если:

• наличие переплаты стало бесспорным лишь после опубликования писем Минфина России (постановление ФАС Поволжского округа от 18.04.2013 № А65-18995/2012);
• переплата выявлена в ходе выездной проверки (постановление ФАС Северо-Западного округа от 05.08.2011 № А56-31885/2010);
• решением суда признан ничтожным договор, следствием чего стал факт переплаты (постановление ФАС Поволжского округа от 23.04.2013 № А55-16126/2011);
• решение инспекции о доначислении налога признано незаконным (постановление ФАС Московского округа от 15.11.2012 № А40-94026/11-91-401);
• суд выявил отсутствие обязанности уплачивать налог (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 05.08.2011 № А81-4526/2010);
• суд обязал инспекцию признать факт переплаты (постановление ФАС Московского округа от 02.02.2012 № А40-27537/11-91-123);
• отказ ИФНС в возмещении признан недействительным (постановление ФАС Московского округа от 24.08.2011 № КА-А40/8845-11-П);
• недействительными признаны инкассовые поручения (постановление ФАС Уральского округа от 12.01.2009 № Ф09-10148/08-С3);
• факт переплаты стал очевидным после формирования правоприменительной практики (постановление ФАС Центрального округа от 22.03.2012 № А35-4258/2011);

От даты установления факта переплаты может зависеть отсчет срока обращения за возвратом налога.

Как составить заявление на зачет (возврат)?

Заявления на зачет и возврат имеют утвержденные формы. С 23.10.2021 используются бланки, утвержденные приказом ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@ в редакции приказа ФНС от 17.08.2021 № ЕД-7-8/757@.

Формы заявлений о возврате и зачете налогов (сборов, взносов штрафов, пеней) вы можете скачать бесплатно, кликнув по нужной картинке ниже:

Образец заполнения заявления на возврат ищите здесь.

Практические рекомендации экспертов по подготовке заявления на зачет налога вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.

Способов подачи заявления несколько (пп. 4 и 6 ст. 78 НК РФ):

Формат для электронных заявлений утв. приказом ФНС России от 18.03.2019 № ММВ-7-8/137@.

Как определяют срок подачи заявления?

Срок подачи заявления, согласно п. 7 ст. 78 НК РФ, равен 3 годам с даты уплаты соответствующей суммы. Вместе с тем для ряда случаев такой подход неприменим. Например, когда:

• Налог уплачивается авансовыми платежами, и его итоговая сумма за налоговый период определяется только по данным декларации, срок надо отсчитывать с даты сдачи декларации за налоговый (не отчетный) период (постановление Президиума ВАС РФ от 28.06.2011 № 17750/10, информация ФНС России от 07.09.2015).

• Переплата стала результатом перечисления сумм налога несколькими платежными документами. В этом случае срок может быть определен двумя путями: по каждому платежу отдельно (постановления Президиума ВАС РФ от 29.06.2004 № 2046/04, ФАС Московского округа от 01.11.2008 № КА-А40/10257-08) или по дате последнего платежа (постановление ФАС Поволжского округа от 06.10.2009 № А55-16617/2008).
• По сумме, заявленной к возмещению, заявление по которой до вынесения решения ИФНС о возврате денег налогоплательщиком не подано (п. 14 ст. 78 и п. 11.1 ст. 176 НК РФ), срок отсчитывается с даты решения ИФНС.

Каков порядок зачета (возврата)?

Рассмотрев заявление налогоплательщика, ИФНС в течение 10 рабочих дней со дня его поступления принимает решение о соответствующем действии (пп. 5 и 8 ст. 78 НК РФ). Положительными результатами этого решения будут:

• зачет переплаты, осуществленный в дату принятия решения о зачете;
• возврат переплаты не позже 1 месяца со дня поступления заявления о возврате (п. 6 ст. 78 НК РФ).

Кроме того срок принятия решения о возврате излишне уплаченного налога зависят от того, подтвержден ли факт излишней уплаты по итогам камеральной налоговой проверки. Соответствующие положения предусмотрены п. 8.1 ст. 78 НК РФ.
В случае проведения камеральной налоговой проверки срок принятия решения на возврат налога исчисляется не со дня подачи налогоплательщиком заявления о возврате, а в следующем порядке:

• по истечении 10 дней со дня, следующего за днем завершения камеральной проверки декларации, в которой отражена сумма налога, подлежащая возврату, или со дня, когда такая проверка должна была быть завершена в силу сроков, указанных в п. 2 ст. 88 НК РФ. Эти положения применяются, если в ходе камеральной налоговой проверки не выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах.
• со дня, следующего за днем вступления в силу решения по результатам камеральной налоговой проверки. Эти положения применяются, если в ходе проверки налоговым органом был составлен акт налоговой проверки и вынесено соответствующее решение.

В некоторых случаях могут иметь место особенности правил отсчета сроков. Например, если переплата указана в декларации 3-НДФЛ и одновременно с ней подано заявление о возврате, то отсчет срока возврата начнется не с даты подачи заявления, а с даты фактического завершения камеральной проверки декларации либо по истечении срока такой проверки (письмо ФНС России от 26.10.2012 № ЕД-4-3/18162@).

Зачет обнаруженной переплаты ИФНС может сделать самостоятельно, но это не лишает налогоплательщика права на подачу заявления, обусловленного собственной точкой зрения на погашение имеющейся недоимки (п. 5 ст. 78 НК РФ). Мнение заявителя при этом является приоритетным (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 20.09.2012 № А33-15051/2011).

Какое основное правило возврата содержит п. 6 ст. 78 НК РФ?

Вернуть переплату при наличии недоимки по другим платежам можно только после закрытия такой недоимки зачетом из суммы существующей переплаты (п. 6 ст. 78 НК РФ). Этот зачет ИФНС сделает сама (п. 5 ст. 78 НК РФ), и налогоплательщик получит только остаток заявленной им к возврату суммы, если она превысит сумму имеющей место недоимки, которую можно погасить зачетом.

Наличие такой недоимки не является для налогоплательщика препятствием для направления в ИФНС заявления о возврате переплаты (письмо Минфина России от 07.09.2011 № 03-02-07/1-317).

Есть одно исключение из правила о проведении зачета для погашения недоимки ИФНС перед возвратом переплаты налогоплательщику: оно не применяется, если в отношении налогоплательщика открыто конкурсное производство (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 27.11.2012 № А19-4247/2012).

В чем особенности возврата НДФЛ?

Возврат сумм НДФЛ, который удерживается по месту работы, как правило, происходит в особом порядке (п. 1 ст. 231 НК РФ). Его осуществляет работодатель по заявлению работника, причем такой возврат в случае необходимости делают и уже уволенному работнику.

В ряде случаев при условии сдачи налогоплательщиком в ИФНС формы 3-НДФЛ возврат делает инспекция, руководствуясь при этом правилами ст. 78 НК РФ:

• фирма-работодатель прекратила существование;
• не заявлялся вычет на детей по месту работы;
• намерение воспользоваться имущественным или социальным (по расходам на лечение или обучение) вычетом возникло позже года появления права на него;

Напомним, что благодаря Федеральному закону от 06.04.2015 № 85-ФЗ с 2016 года соцвычеты на обучение и лечение могут быть получены по месту работы.

• есть основания для применения социального вычета по благотворительности и платежам в ПФР, предоставляемого только в ИФНС;
• налогоплательщик-физлицо, отчитывающийся о доходах непосредственно перед ИФНС, уточняет отчетность.

Срок возврата налога (месяц) будет отсчитываться от дня завершения проверки декларации 3-НДФЛ вне зависимости от даты подачи налогоплательщиком заявления на возврат (письма Минфина России от 15.05.2017 № 03-02-08/30790, № 03-02-08/30802, ФНС России от 26.10.2012 № ЕД-4-3/18162@).

Подробнее о возврате НДФЛ читайте в этой статье.

Когда ИФНС платит проценты за задержку и как их рассчитывают?

Если ИФНС нарушит срок возврата, установленный п. 6 ст. 78 НК РФ (1 месяц), то у налогоплательщика появляется право на получение процентов за каждый календарный день задержки платежа (п. 10 ст. 78 НК РФ), включая день фактического получения возврата. Это правило применимо и к возврату излишне удержанного НДФЛ (письма Минфина России от 08.06.2015 № 03-04-07/33140 и ФНС России от 01.07.2015 № БС-4-11/11486@).

Сумма процентов рассчитывается с дня, следующего за сроком возврата налога, по день фактического поступления средств на расчетный счет.

Их сумма рассчитывается по величине ставки рефинансирования ЦБ РФ (которая с 2016 года приравнена с ключевой ставке), соответствующей дням нарушения, исходя из того, что протяженность года считается равной 365 дням (или 366, если год високосный).

Формула для расчета процентов за задержку возврата налога следующая:

Ст. 78 НК РФ не содержит требований о повторной подаче заявления о возврате при переходе в другую ИФНС. Если возврат не был осуществлен по старому месту учета, то его должна в установленные НК РФ сроки произвести новая ИФНС. Объясняется это тем, что возврат осуществляется за счет бюджета, а не из средств конкретной ИФНС (постановление Президиума ВАС РФ от 30.05.2006 № 1334/06).

Можно ли вернуть переплату, которой больше 3 лет?

Статья 78 НК РФ посвящена порядку внесудебного урегулирования вопросов переплаты в бюджет, когда факт ее наличия устанавливается достаточно легко и соответствует сроку исковой давности, исчисленному с даты, официально признаваемой ИФНС днем, с которого возможен такой расчет.

Однако довольно часто возникают ситуации, когда налогоплательщик узнает о наличии переплаты с опозданием. В этом случае он может воспользоваться возможностью исчисления срока давности со дня, когда ему стало известно о нарушении его прав (п. 1 ст. 200 ГК РФ), и обратиться с иском в суд (постановление Президиума ВАС РФ от 25.02.2009 № 12882/08, письмо Минфина России от 17.03.2011 № 03-02-08/27).

Сбор всех доказательств, подтверждающих реальность позднего получения информации о наличии переплаты, ляжет на налогоплательщика.

Прерывается ли 3-летний срок актом сверки с ИФНС?

Ст. 203 ГК РФ содержит норму о прекращении течения срока исковой давности в случае осуществления действий, оцениваемых как признание долга. К одному из таких действий относится подписание акта сверки.

В отношении акта сверки с ИФНС официальных разъяснений Минфина или ФНС нет. А у судов есть 2 точки зрения:

• подписание акта сверки с ИФНС не влияет на срок исковой давности (постановления ФАС Московского округа от 30.12.2013 № Ф05-16324/2013, Центрального округа от 19.12.2013 № А23-1227/2013, Уральского округа от 16.08.2013 № Ф09-8107/13, Поволжского округа от 07.08.2013 № А55-30105/2012);
• дата подписания акта сверки с ИФНС признается днем, когда стало известно о наличии переплаты (постановления ФАС Московского округа от 25.12.2013 № Ф05-16362/2012, Западно-Сибирского округа от 30.10.2013 № А75-10138/2012, Центрального округа от 11.07.2013 № А48-1772/2012, Северо-Западного округа от 13.05.2013 № А56-33073/20).

Что будет с невозвращенной переплатой по истечении 3-летнего срока? Ответ на этот вопрос есть в КонсультантПлюс:
Вернуть (зачесть) такую переплату можно только через суд. Инспекция вам откажет.
Вы можете обратиться в суд, если с момента, когда вы узнали или должны были узнать о переплате, три года еще не истекли. В суде вам нужно доказать, что о переплате вы узнали (должны были узнать) менее трех лет назад.
Перед обращением в суд вы должны сначала подать заявление о возврате (зачете) в инспекцию и в суде уже обжаловать отказ или бездействие налоговиков.
Подробнее о переплате по налогам старше 3 лет читайте в К+. Пробный доступ к системе бесплатен.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

В сентябре подала декларацию и заявление о возврате суммы излишне упласенного налога за 2016-2019 годы, пришёл отказ в выплате 48600 рублей перереплаты. Почему?

Я подала три декларации (а марте за 2019 год, в апреле за 2018, в мае за 2017 год).
В июне закончилась камеральная проверка по декларации за 2019 год.
В личном кабинете сформировала заявление на возврат, но система не дает вбить подтвержденную сумму за 2019 год. В заявлении автоматически формируется общая сумма за все декларации.
В итоге подала заявление на всю сумму.
В таком случае, может ли прийти отказ по возврату налога? Не придется ли ждать пока закончатся камеральные проверки по всем поданным декларациям?

В прошлом налоговая долго перечисляла возврат НДФЛ и в соответствии с п. 10 ст. 78 НК выплатила мне проценты за задержку.
Должна ли я в этом году декларировать эту сумму процентов полученных от налоговой как доход и платить с нее 13% налога?

Здравствуйте, в какой статье прописано что срок камеральной проверки не может превышать более 3х месяцев? Сдавал декларацию на вычет с покупки недвижимости еще 06.02.19, камеральная проверка завершилась 27.05.19 сумма выплаты подтверждена ифнс, сегодня 30 июня а возврат так и не был осуществлен, звонил и писал им письма они все уходят от ответа, ссылаясь на какие то сбои, и что средства передут, но конкретные сроки не называют.

Здравствуйте, Сергей! Такая же ситуация у меня с ИФНС 21 Б.Пороховская. Те же сроки, возврат по тому же направлению. 1,5 мес назад писала жалобу Начальнику ИФНС. Ответе не поступило. Больше месяца назад жалоба в Прокуратуру. Ответа не поступило. 15.08 поступила 1/3 суммы к выплате. Как бороться, не понятно. Все деньги слопали выборы.

Прошло более 4 месяцев но 13% не возвращают, кормят завтраками , чт* делать ? Все документы в порядке

Здравствуйте! Ежегодно подаю на возврат за покупку квартиры и приходят выплаты через 4 месяца.Как ускорить этот процесс можно?

Увы, нет. 3 месяца идет камеральная проверка вашей декларации и 1 месяц после этого – на возврат по решению по итогам проверки. Сроки прописаны в НК РФ

Я уплатила налог на имущество и строение одной суммой в сбербанк онлайн. Мне отказано в зачете по налогу на имущество (вся сумма попала на оплату земельного налога) со ссылкой на п. 5 ст. 78 НК РФ. Существует ли другое решение этого вопроса?

здравствуйте. с 2003 по 2017год с меня взыскивали налог на квартиру завышенный в 10 раз! люди добрые подсказали что такого большого налога не может быть. в октябре 2018 года обратилась в налоговую за разъяснениями. там свою ошибку признали и пояснили,что переплата составила больше 42 тысяч рублей, но к возвратту подлежит только 5800. что мне нужно сделать чтобы возвратили всю сумму? ведь не моя вина что с меня взыскали больше положенного.

Обращайтесь в суд, т.к. вы не рассчитываете налог, а ИФНС вам предоставляет данные для оплаты налога.

25.10.18 мной были поданы декларации 3-ндфл для возврата налогов за 2015, 2016 и 2017 года, спустя три месяца, по окончанию камеральной проверки 25.01.19 г мной было подано заявление о возврате средств. Но при этом, мне пояснили, что средства за 2015 г мне возвращены не будут, так как, заявление на возврат было подано с опозданием, а именно привысило три года со дня уплаты налога за 2015 год (п 7 ст 78 НК РФ). Прошу вас разъяснить, правомерно ли решение сотрудников ИФНС ?

Согласно пункту 7 ст. 78 НК РФ заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. Эта позиция подтверждена, в частности, Письмом Минфина России от 01.03.2017 N 03-04-05/11548. Вам нужно было успеть подать заявление до декабря 2018 года. В данном случае вы действительно не успели.
Если у вас есть еще вопросы, вы можете задать их на форуме сайта тут

Здравствуйте. В декабре 2016г с моей зарплатной карты банк удержал штраф. Имею ли я право на возврат излишне уплаченного НДФЛ за 2016 год? В какие сроки обращаться и какие документы необходимо предоставить? Спасибо

Вы бы поподробнее написали ,что за штраф и почему вы возврат оформить хотите. Вот тут попробуйте подробнее свой вопрос изложить

Получил имущественный вычет по НДФЛ за 2016 год, в пределах удержанного работодателем НДФЛ. Часть расходов, превышающая налог была перенесена по декларации 3-НДФЛ на 2017 год. Однако работодатель долгое время не платил заработную плату, которую я просудил и получил в 2017 году.От работодателя получил справку 2-НДФЛ после окончательного расчета по ЗП в 2017 году, однако справку мне выдали снова за 2016 год, но уже с другой удержанной суммой. Вопрос: чтобы вернуть НДФЛ по новой справке мне надо будет подать уточненную декларацию за 2016 год или это можно сделать по итогам 2017 года?

Здравствуйте, Виталий! Загляните на вот эту ветку нашего форума Имущественный вычет по НДФЛ Там практически такая же тема обсуждается.

Ситуация по юр. лицу: – переплата по налогу на прибыль больше 1 млн рублей, – недоимка по НДФЛ 50 тыщ – недоимка по страховым взносам 100 тыщ Насколько я понял по НДФЛ особый порядок и зачесть в пользу НДФЛ с другого Федерального налога (прибыль) не получиться, также как и страховые взносы. Мне ранее в 2017 г. удавалось вернуть переплату по прибыли, при наличии долга по страховым взносам (очевидно по причине того, что страховые взносы не относятся к федеральным налогам) Вопрос: 1) как быть с НДФЛ – возможно ли вернуть налог на прибыль при наличии долга по НДФЛ? 2) если я подам корректирующую, чтобы обнулить НДФЛ, хотя бы на время, каковы шансы вернуть налог на прибыль, учитывая что 6-НДФЛ камералится 3 месяца

Какие нужны подтверждающие документы, что я узнал спустя 3 года о переплате? Никаких уведомлений я не получал, узнал о переплате в этом году, она (переплата) высветилась в личном кабинете. Как можно доказать в суде, что раньше я о переплате ничего не знал, хотя каждый год туда обращаюсь, делаю возврат 13% за покупку квартиры.

Универсальных доказательств для подтверждения начального срока исковой давности (даты, стало известно о переплате) нет. В каждом конкретном случае суды могут по-разному оценивать доводы, представленные как налогоплательщиком, так и налоговой инспекцией (ст. 71 АПК РФ). Судебная практика очень неоднородна. С одной стороны, согласно позиции Президиума ВАС РФ (см. Постановление Президиума ВАС РФ от 26.07.2011 N 18180/10 по делу N А19-7006/09-18-32), день подачи первоначальной декларации или уплаты налога (пени, штрафа) является моментом, с которого налогоплательщик должен был узнать о наличии суммы переплаты. В тоже время есть много судебных решений, согласно которым налогоплательщик не мог знать о переплате в момент уплаты налога (пени, штрафа) или при подаче первоначальной декларации. С другой стороны, у налогового органа есть обязанность известить налогоплательщика об обнаруженной переплаты (п.3 ст.78 НК РФ). Установлена форма извещения о переплате, сроки и способы его передачи налогоплательщику (Приказ ФНС России от 03.03.2015 N ММВ-7-8/90@, п. 4 ст. 31 НК РФ). Доказательством неполучения извещения о переплате посредством его размещения в Личном кабинете, на наш взгляд, будет скриншот (снимок) экрана раздела «Документы налогоплателльщика» – «Электронный документооборот»» Личного кабинета. Для этого в данном разделе нужно сделать выборку по виду документа «Сообщение о факте излишней уплате (взысканию) налога (сбора, пени, штрафа)» за все года, и в случае если вам такое сообщение в ЛК не направлялось, то на экране высветиться: «Данных, удовлетворяющих выбранным условиям (Сообщение о факте излишней уплаты (взыскания) налога (сбора, пени, штрафа)), не найдено». Доказать, что уведомления в иной форме (под расписку, или заказным письмом) были вам переданы, может только налоговый орган. Непредставление суду расписки в получении сообщения о факте излишней уплаты налога или квитанции о направлении вам заказного письма будет подтверждать ваше утверждение, что извещение об излишней уплате налога вы не получали.

Здравствуйте!
Мама после смерти отца в январе 2018 года переехала с Красноярского края в Алтайский край. Личный кабинет на сайте налоговой зарегистрировала в январе 2020 года, когда в госуслугах (неподтвержденная учетная запись) появилось сообщение о просрочке уплаты налого (ранее не отображалась). В личном кабинете узнали о переплате. Подала заявление в ИФНС, по которому отказали в связи с истечением 3летнего срока. Якобы уведомляли в личном кабинете (в который она не могла зайти в принципе до 2020 года, когда подтвердила учетную запись на госуслугах).
Сейчас нашли в архиве сообщений извещение о переплате, датированное 03.08.2017 года, однако в нем стоит адрес места жительства, по которому она зарегистрирована 10.09.2018 г., т.е. явно это сообщение было направлено позже.
Реально ли через суд взыскать переплату, и в какой суд обращаться – мировой по месту нахождения ИФНС?

Согласно пп.3 п.1 ст.220 НК РФ налоговый вычет по НДФЛ представляется только в случае приобретения жилой недвижимости (жилых домов, квартир, комнат, долей в них), а также в случае приобретения: 1) земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, 2) земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них. Таким образом, если строения, которые вы приобрели вместе с участком, не являются жилыми домами, то вычет по НДФЛ со стоимости этих строений не представляется. Вы можете получить вычет по НДФЛ только со стоимости земельного участка, если он предназначен для индивидуального жилищного строительства.

В соответствии с п.5 ст.78 НК РФ самостоятельный зачет суммы переплаты в счет погашения недоимки по иным налогам не право, а обязанность налоговой. Если налоговая 6-7 лет подряд выставляла требования об уплате налога на имущество (квартиру) без учета имеющихся переплат, то имеют ли они право сейчас отказывать в зачете данных переплат по моему заявлению? Даже если прошло больше трех лет. Все эти годы суммы переплат по налогам и пени были видны в моем личном кабинете на сайте налоговой, т.е. они должны были знать о них. В июне этого года они письменно отказали мне в возврате переплат, ссылаясь на истекший трехлетний срок, но сообщили, что могут зачесть в счет уплаты налогов за последующие годы. В сентябре я получил очередное уведомление на уплату налога и опять без учета переплат, на что я оплатил разницу в сумме налога и переплат, и 21.09.15 отправил заявление об зачете переплат в счет оставшейся суммы налога. В октябре пришло требование с угрозой подачи в суд, на что я написал жалобу в Московское управление, где сообщил, что на мое заявление о зачете никто не ответил за 2 месяца. Тогда городская налоговая 25.11.15 сообщила, что из районной налоговой якобы есть отказ от 24.11.15 (который я не получал ни лично, ни через личный кабинет, и датированный с месячным опозданием) и опять с требованием уплаты налога. Ну что с ними поделать? Подскажите!

]]>