Социальные налоговые вычеты в 2022 году

Содержание статьи

С 2022 года получить социальный вычет по НДФЛ у работодателя стало проще. Например, на платную стоматологию или обучение детей. Но это не означает, что работники все свои справки теперь приносят бухгалтеру, который разбирается с ними сам. Какие социальные вычеты сотрудники могут получить через работодателя и как их правильно оформить бухгалтеру — расскажем в статье.

О чем узнаете

Что такое социальный вычет

Социальный налоговый вычет — это возврат 13% от трат на обучение, лечение и даже фитнес. Возврат происходит за счет НДФЛ: вычет уменьшает налогооблагаемый доход и НДФЛ с него, за счет этого зарплата «на руки» увеличивается.

Как это выглядит на практике:

Зарплата Николая 50 тысяч в месяц «грязными», на руки — 43 500 (за вычетом НДФЛ 6 500).
В мае Николай потратил на обучение 40 тысяч и на эту сумму получил социальный налоговый вычет в октябре.
НДФЛ за октябрь: (50 000 — 40 000) × 0,13 = 1 300. На руки за октябрь Николай получит 48 700 (50 000 — 1 300). Это на 5 200 больше, чем без вычета (48 700 — 43 500).
Выгода от применения социального вычета — 5 200 рублей, или 13% от суммы расходов на обучение (40 000 × 13%).

Виды и размер социальных вычетов

Социальные вычеты предоставляются только по тем расходам, которые прописаны в НК. При этом сумма расходов за год для получения вычета ограничена законодательством.

Сотрудник сам решает, по каким расходам из первого пункта заявить вычет, чтобы уложиться в лимит 120 тысяч. Он может заявить все, даже если их сумма вышла за лимит, но вернуть получится максимум 15 600 рублей (120 000 × 13%).

За 2021 год Мария потратила:

Лечение (обычное) — 15 000
Лечение (дорогостоящее — имплантация зуба) — 50 000
Обучение свое в вузе — 80 000
Обучение свое в автошколе — 45 000
Обучение ребенка в школе искусств — 20 000

Социальный налоговый вычет с учетом ограничений составит 190 000:

Лечение (обычное), обучение свое — 120 000
Лечение (дорогостоящее) — 50 000
Обучение ребенка — 20 000

Марии вернется 24 700 рублей (190 000 × 13%).

В каких случаях можно получить вычет через работодателя

Получить социальный вычет можно двумя способами: через работодателя или самостоятельно через налоговую. Работодатель предоставляет вычет в том же году, когда сотрудник потратился на здоровье или обучение. Налоговая возвращает деньги не ранее следующего года. Например, работник хочет вернуть часть расходов 2021 года. Чтобы получить вычет через работодателя, он должен подать заявление в 2021 году, через налоговую — не ранее 2022 года.

Вид расходов	Можно ли возместить через работодателя	Требуется ли уведомление от налоговой	Основание
Обучение	Да	Да	абзац 2 п. 2 ст. 219 НК РФ
Лечение	Да	Да
Фитнес	Да	Да
Страхование жизни	Да	Да
Пенсионные взносы	Да	Нет	абзац 7 п. 2 ст. 219 НК РФ
Благотворительность	Нет	–	абзац 1 п. 2 ст. 219 НК РФ
Оценка квалификации	Нет	–	пп. 6 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ

Условия для получения вычета через работодателя

Сотрудник — налоговый резидент РФ, то есть проживает в России более 182 дней в году.
У сотрудника официальная зарплата. Если часть зарплаты «белая», а часть «в конверте», работник может получить вычет только с официальной части.
Сотрудник самостоятельно оплатил расходы, за которые хочет налоговый вычет. Если вы оплатили работнику ДМС, социальный вычет за лечение по этому полису ему не положен.

Какие есть ограничения

По периоду. Вычет применяется к доходам за тот год, в котором оплачены расходы. Если сотрудник оплатил обучение в 2021 году — вычет может получить только с доходов, полученных в 2021 году. Перенести остаток вычета на предыдущий или следующий год нельзя.
По доходу. Вычет можно получить только в пределах дохода, с которого удержан НДФЛ. Если в 2021 году работник потратил на лечение 100 тысяч, а заработал 80 тысяч, то вычет будет 80 тысяч. Вернуть получится только 13% с зарплаты (10 400), а не 13% со всех расходов на лечение (13 000).
По сроку получения. Вычет можно получить в течение 3 лет, если пропустить этот срок — вычет сгорит. Например, по расходам 2021 года можно запросить вычет до 2024 года включительно (в 2021 — через работодателя, в 2022–2024 — через налоговую). В 2025 году уже будет поздно.

Как предоставить вычет работнику

Первый способ — по уведомлению от налоговой

C 2022 года получить вычет через работодателя на обучение, лечение, фитнес и страхование жизни стало проще:

Работник подает в налоговую заявление и подтверждающие документы.
Налоговая сообщает работнику о решении по вычету — в течение 30 календарных дней через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС (если нет ЛК, по почте).
Налоговая высылает работодателю уведомление о праве работника на вычет — в течение 30 календарных дней с дня подачи заявления работником.
Работник пишет заявление работодателю о предоставлении вычета. Образец заявления.
Работодатель предоставляет вычет на основании уведомления от налоговой и заявления сотрудника — ежемесячно удерживает из зарплаты меньше НДФЛ.

То есть уведомление о праве работника на вычет будет приходить напрямую работодателю по ТКС. В СБИС можно настроить оповещения о поступающих от налоговой документах по смс или e-mail, чтобы вовремя предоставить вычет работнику.

Удобный обмен документами с госорганами

Второй способ — без уведомления

Так сотрудник может получить вычет только по взносам на добровольное пенсионное страхование, негосударственное пенсионное обеспечение и дополнительным взносам на накопительную пенсию, которые работодатель сам удерживает из его зарплаты. Механизм возврата такой же, как в предыдущем случае: работодатель будет ежемесячно уменьшать налогооблагаемый доход на удержанную сумму взносов.

Подпишите у сотрудника заявление о предоставлении вычета.
Запросите копии документов: договора с НПФ или страховой компанией, подтверждающих родство с лицом, за которое сотрудник уплачивал взносы (например, свидетельства о браке, о рождении).

С какого месяца предоставлять вычет

Социальный вычет предоставляется с начала года, независимо от того, в каком месяце получено уведомление от налоговой и заявление от работника. Для этого придется пересчитать налоговую базу по НДФЛ с начала года, а излишне удержанную сумму налога вернуть работнику.

Иван потратил 100 тысяч на лечение в марте 2022 и подал заявление в налоговую о подтверждении права на вычет. В мае работодатель получил уведомление от налоговой и заявление от Ивана. Зарплата Ивана 60 000 в месяц, НДФЛ 7 800 (60 000 × 13%).

НДФЛ, фактически удержанный за январь – апрель, — 31 200 (7 800 × 4).
НДФЛ, рассчитанный с учетом вычета, — 18 200 (((60 000 × 4) — 100 000) × 13%).
Излишне удержанный НДФЛ — 13 000 (31 200 — 18 200). Эту сумму работодатель должен вернуть Ивану.

Как вернуть НДФЛ работнику

В течение 10 дней с момента получения от работника заявления на получение вычета (по которому есть уведомление от налоговой), сообщите работнику письменно о том, что имеется излишне удержанный НДФЛ.
Получите от работника заявление о возврате НДФЛ с указанием реквизитов его банковского счета.
В течение 3 месяцев с даты заявления перечислите излишне удержанный НДФЛ сотруднику на его счет.

Возврат НДФЛ сотруднику проводите за счет уменьшения текущего НДФЛ к уплате в бюджет (по всем сотрудникам). Если этой суммы налога недостаточно (например, зарплата никому не начислялась), то в течение 10 дней с даты заявления работника на возврат НДФЛ подайте в налоговую заявление на возврат излишне удержанного НДФЛ.

В СБИС легко настроить все положенные сотруднику налоговые вычеты в его личной карточке. Вычеты автоматически будут учтены при расчете зарплаты к выплате и в расчетном листке.

Расчет зарплаты любой сложности

Какие документы нужно собрать работнику

Для получения социального налогового вычета сотруднику потребуется собрать документы, которые подтверждают расходы. Для каждого случая свой пакет документов.

За лечение

Работник может получить вычет за себя, супругу (супруга), родителей и детей до 18 лет.

Лекарства, назначенные врачом. Утвержденного перечня нет, но должно быть документальное подтверждение, что препараты назначил врач, а не «подружка посоветовала».
Страховые взносы по договору ДМС. Условие: страховая компания должна иметь лицензию.

Копия договора на оказание медицинских услуг (если заключали).
Копия лицензии на медицинскую деятельность. Если в договоре есть реквизиты лицензии, ее копия не нужна.
Оригинал справки об оплате медицинских услуг. Плательщиком в справке должен быть указан получатель налогового вычета. Также в справке указывается вид лечения: обычное (код «1») или дорогостоящее (код «2»). От вида лечения зависит размер вычета: обычное ограничено лимитом, а дорогостоящее не ограничено.
При оплате лекарств: рецептурный бланк на лекарства, чек оплаты. Если рецепт не оформляли, можно предоставить сведения из медицинской документации пациента.
При оплате ДМС: копия договора страхования (страхового полиса) и лицензии страховой компании. Если в договоре есть реквизиты лицензии, ее копия не нужна.
При оплате лечения, лекарств или ДМС родственникам дополнительно: копия документа, подтверждающего родство (свидетельство о рождении ребенка, свидетельство о браке).

За обучение

Работник может получить вычет за свое обучение (очное и заочное), детей, братьев и сестер до 24 лет (только по очной форме). Если «учит» других родственников, например, супругу или внука, вычет не положен.

Например, можно получить вычет за обучение:

На любых тренингах и курсах, например кройки и шитья, живописи или тайм-менеджмента.
В детских спортивных секциях, школах искусств, «развивайках», платных кружках в детсаду. . Но плата за обучение должна проходить отдельно, потому что за услуги по присмотру, уходу, питанию вычет не положен. По родительской плате за государственный садик нельзя получить вычет, потому что она не включает стоимость образовательных услуг.

Обучение у самозанятых без статуса ИП в Налоговом кодексе не упоминается. Поэтому если сотрудник берет уроки у репетитора-самозанятого, вычет на обучение не положен.

Копия договора на обучение (если заключали).
Копия лицензии образовательной организации (выписки из реестра лицензий). Если в договоре есть реквизиты лицензии, ее копия не нужна. При обучении у ИП без работников лицензия не нужна, нужен «образовательный» ОКВЭД в ЕГРИП. Проверить ОКВЭД у ИП можно на сайте налоговой.
Копии документов об оплате (чеки, квитанции) или справка об оплате обучения.
При обучении детей, братьев, сестер — копия документа, подтверждающего родство и возраст учащегося (например, свидетельства о рождении) и справка об очной форме обучения.
При обучении за рубежом — копия документа, подтверждающего статус образовательной организации (например, устав).

За пенсию

Взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения в свою пользу, в пользу членов семьи и близких родственников.
Дополнительные взносы на свою накопительную пенсию.

Копия договора с НПФ.
При самостоятельной уплате взносов: копии документов, подтверждающих уплату (квитанции, платежные поручения).
Если взносы удерживает из зарплаты работодатель: справка от работодателя.
При оплате по договору НПО за родственников: копии документов, подтверждающих родство (например свидетельства о браке, рождении ребенка).

За добровольное страхование

Пенсионное страхование в свою пользу, в пользу супруга (супруги), родителей, детей-инвалидов.
Страхование жизни по договорам, заключенным на срок не менее 5 лет в свою пользу или в пользу супруга, родителей или детей.

Налоговый вычет не положен, если по договору страхования жизни выгодоприобретателем является банк, как, например, при ипотечном страховании.

Копия договора со страховой компанией.
Копии документов на уплату взносов (квитанции, платежные поручения, справка от страховой компании об уплате взносов).
При уплате взносов за родственников: копии документов, подтверждающих родство (свидетельство о браке, свидетельство о рождении).

За фитнес

Какие условия нужно выполнить, чтобы получить вычет

по физической подготовке и физическому развитию;
по обеспечению участия в физкультурных мероприятиях;
по разработке программ занятий, тренировочных планов.

Получить вычет за фитнес можно по расходам с 2022 года. Сотрудник не сможет претендовать на вычет за абонемент в спортзал, который оплатил в 2021 году.

Копия договора на оказание физкультурно-оздоровительных услуг.
Копии документов об оплате (чеки, квитанции).

За благотворительность

Вычет можно получить на сумму пожертвований деньгами или имуществом благотворительным, некоммерческим, религиозным организациям.

Копии договоров на пожертвование, на оказание благотворительной помощи.
Если пожертвования имуществом: копии актов приема-передачи имущества, документов на приобретение и оплату переданного имущества.
Если пожертвования деньгами: квитанции, платежные поручения, выписки с банковского счета.
Документы, подтверждающие статус организации-получателя и цель пожертвований (например, копии учредительных документов).

За независимую оценку своей квалификации

Подтверждение квалификации может быть добровольным по желанию сотрудника или обязательным по требованию работодателя. Например, работники, обслуживающие лифты и эскалаторы, должны в обязательном порядке подтвердить свою квалификацию. А специалист по госзакупкам или шеф-повар могут это сделать добровольно, чтобы повысить рейтинг на рынке труда.

Сотрудник может получить вычет, если за свой счет оплатил экзамен, — неважно, добровольный он или обязательный. Если вы платите за оценку квалификации работника — вычет ему не положен.

]]>